Прошло уже немало времени после введения нового способа расчётов с бюджетом – через единый налоговый счёт. В теории ЕНС выглядел как простой и доступный инструмент, но практика показала, что сложности с ним возникают не только у бизнеса, но и у профессиональных бухгалтеров.
Екатерина Санкина – управляющий партнёр компании «БухМадам», на обслуживании которой находятся несколько сотен ИП, рассказала про то, какие проблемы чаще всего возникают у предпринимателей при работе с ЕНС.
Что такое ЕНС и почему с ним возникают проблемы
До введения ЕНС каждое обязательство перед бюджетом оплачивали на свой КБК. Когда налогоплательщик заходил в личный кабинет, он видел все свои налоги, взносы, сборы по отдельности, и мог выбрать, что именно оплатить в первую очередь.
Но у ЕНС другой принцип – как у копилки, куда поступают деньги для оплаты всех платежей. Когда наступает дата погашения обязательств, налоговая инспекция сама списывает оттуда нужную сумму. Если денег в копилке достаточно, то там остаётся остаток – положительное сальдо ЕНС. Но бывает, что на все платежи не хватило, поэтому на сальдо отображается минус, то есть предприниматель должен бюджету.
ФНС посчитала, что такой способ удобнее и проще, чем раньше. И действительно, когда перечисляешь каждый платёж отдельно, надо указывать много разных кодов, тот же ОКТМО и КБК. И если ошибиться хотя бы в одной цифре, деньги уходят непонятно куда, и их надо разыскивать.
Теперь этой проблемы нет, у ЕНС реквизиты общие, то есть одной платёжкой перечисляются деньги для разных платежей. Но вместо этой проблемы появились другие, о которых я и хочу рассказать.
Где вести и хранить информацию для того, чтобы понимать сроки и размеры платежей
Сейчас на сальдо ЕНС предприниматель видит общую сумму переплаты или задолженности, условно говоря, плюс или минус баланса. В личном кабинете есть расшифровка по операциям – «Начислено» и «Уменьшено». Но в этой информации проще разобраться бухгалтеру, а не предпринимателю.
У ИП другие задачи – он должен вести бизнес, заниматься договорами, поставками, производством и так далее. Ему надо понимать, какую сумму и когда перечислить, а не разбираться в этих начислениях и уменьшениях. Для предпринимателя такой порядок сложнее, чем раньше, поэтому ему надо где-то дополнительно вести для себя учёт – на бумаге, в Excel, программе 1С.
Сложности со снижением налогов на страховые взносы
Каждый год ИП платит за себя страховые взносы, сейчас это фиксированные 45 842 рубля плюс ещё 1% от дохода свыше 300 000 рублей. За их счёт можно уменьшить налоги и стоимость патента, причём раньше взносы платили разными суммами в течение всего года, сразу уменьшая исчисленный налог.
Но теперь налоговая не знает, на что ИП перечислил деньги, поэтому надо было уведомить, что это именно взносы и они не могут идти на погашение других платежей. А в августе ФНС решила, что раз предприниматель рано или поздно заплатит всю годовую сумму взносов, то пусть уменьшает налог на УСН или ПСН, даже если взносы он ещё не перечислил.
Свои сложности есть у патента. Вся его стоимость делится на две неравные части: одну треть надо оплатить в первые 90 дней и две трети – до конца действия патента. Но если патент стоит меньше 45 000 рублей, а у ИП нет работников, то он по идее вообще не должен платить, потому что стоимость патента полностью уменьшается на сумму взносов. И теперь непонятно, надо ли подавать заявление на уменьшение стоимости патента, если взносы ты ещё не заплатил. При этом графы в заявлении не изменили, и в них, как и раньше, надо указывать уже оплаченные взносы.
Кроме того, есть проблемы с учётом дополнительного взноса, у которого срок погашения – 1 июля 2024 года, а это уже другой налоговый период. Получается, что если ты перечислил его сейчас, то уменьшить налог не можешь, пока не наступит срок списания этого взноса.
Объединение налогов физлица и налогов индивидуального предпринимателя
Как известно, индивидуальный предприниматель – это человек, который получил право вести бизнес. Предположим, он решил заняться торговлей и получил патент или перешёл на УСН. Как ИП он перечисляет за себя страховые взносы плюс налог на бизнес. Но одновременно он остаётся физлицом, и в этом статусе должен платить другие налоги, например, на транспорт, имущество, земельный участок.
Раньше у него было два разных кабинета налогоплательщика: для физлица и для ИП. Но сейчас все платежи в бюджет собираются на одном ЕНС. Поэтому клиент приходит ко мне и спрашивает: «Как же так, я заплатил и аванс по УСН, и взносы, а у меня на счету задолженность. Откуда она?». Начинаем выяснять, оказывается, из этих денег списан транспортный налог или налог на имущество. А поскольку налоги, в том числе физлица, находятся в одной очерёдности, то они списываются одновременно и пропорционально. Но денег на всё не хватило, поэтому везде образовалась задолженность.
✐ Пример ▼
Ещё пример – ИП продал свою квартиру, и нам об этом не сообщает. По факту, это не наша зона ответственности, ведь договор у нас заключен только с предпринимателем. Но нам приходится вникать и в это, потому что человек не знал о том, что надо было сдать декларацию 3-НДФЛ и указать расходы на покупку квартиры. В итоге он получает налог в 13% от кадастровой стоимости, а на ЕНС отражается минусовое сальдо в миллион рублей. И этот ИП приходит к нам с вопросом – что вы там такое натворили? Соответственно, мы не можем вести отдельно бухгалтерию только предпринимателя, надо заниматься ещё и всеми его налогами физлица.
Невозможность управлять распределением средств на ЕНС
Сейчас налогоплательщик не может самостоятельно выбрать, какой именно платёж он готов оплатить. Предположим на ЕНС минус 100 000 рублей, в этой сумме есть взносы, торговый сбор и налог. При этом сейчас у ИП есть только 50 000 рублей, и он хочет погасить задолженность по какому-то одному платежу, например, полностью оплатить аванс по УСН. Но так сделать нельзя, потому что ФНС берёт эти деньги и распределяет их по всем платежам. Получаются долги по всем налогам и взносам и везде начинают расти пени по ЕНС.
Большое количество ошибок в личном кабинете
Официально ЕНС ввели с 1 января 2023 года, но до конца мая этот раздел в личных кабинетах налогоплательщиков вообще не работал, потому что шли технические работы. При этом бизнес перечислял платежи в бюджет с начала года, даже не понимая, куда именно они идут. Надо разобраться, как налоговая списывает деньги с ЕНС. Значит, звонить и писать в ИФНС, а там с первого раза не всё можно выяснить, потому что у них тоже технические проблемы и масса обращений.
Сейчас примерно в 30 процентах случаев в ЛК отображается некорректная информация. Или может быть так, что написал письмо, ответа нет, но вместо минуса на сальдо теперь плюс. Значит, что-то учли и исправили, но что именно, непонятно. Но в последнее время часто отвечают, что по телефону справок не дают, тем более если вы обращаетесь от имени ИП или организации. Пусть приходят лично в инспекцию и разбираются.
Если же писать письма в налоговую, то там срок ответа в 30 дней, а когда ты не можешь понять, откуда взялся долг, это очень долго. В таком случае можно ещё слать жалобу, это другая форма обращения, и на неё реагируют намного быстрее.
Есть ли будущее у ЕНС
Хотим мы этого или нет, но отменять ЕНС власти не планируют. Да, были предложения временно приостановить этот механизм, но ФНС пошла другим путём – признала наличие проблем и решает их в оперативном порядке.
Например, НДФЛ с работников теперь стоит в приоритете при списании денег с ЕНС, потому что за счёт этого налога формируются региональные бюджеты. Постоянно меняются правила зачёта страховых взносов ИП при уменьшении налогов. В личных кабинетах налогоплательщиков возникает всё меньше ошибок, а инспекторы на местах быстрее реагируют на возникающие проблемы. На сайте налоговой службы недавно заработал специальный сервис, где можно сообщить о несогласии с сальдо ЕНС, требованием об уплате налога, актом сверки, блокировкой расчётного счёта и других проблемах.
Сложности роста свойственны многим системам, поэтому будем ждать, что механизм ЕНС постепенно наладится и действительно облегчит деятельность бизнеса.
Мы не гарантируем бесплатных ответов по сложным кейсам.