Ставки налога на прибыль в 2025 году

Законами субъектов РФ для отдельных категорий организаций региональная ставка налога на прибыль может быть понижена. Но это разрешено только в установленных в НК РФ случаях. Такие пониженные ставки мы собрали в следующей таблице.

Важно: пониженная ставка налога на прибыль, установленная в регионе или на территории для определённых категорий плательщиков, суммируется с федеральной ставкой. Например, если в регионе ставка налога на прибыль для данной категории плательщиков снижена до нуля, организация будет платить налог по ставке 8% в федеральный бюджет.

Подробнее: ОСНО - общая система налогообложения

Кроме того, по налогу на прибыль предусмотрена льготная ставка 0%. Она действует:

• Для образовательных и медицинских организаций.
• Для организаций социального обслуживания граждан.
• Для государственных и муниципальных музеев, театров, библиотек, домов, дворцов культуры, клубов (кроме определённых городских территорий).
• Для сельскохозяйственных и рыбохозяйственных организаций – в части прибыли от реализации своей продукции.
• Для организаций со статусом регионального оператора по обращению с твёрдыми коммунальными отходами (федеральная часть ставки).
• Для участников проектов «Сколково» и инновационных научно-технологических центров, для которых закончился срок освобождения от налога.
• Для резидентов Территорий опережающего развития, Свободного порта Владивосток, Арктической зоны РФ (федеральная часть ставки).
• Для участников ОЭЗ в Магаданской области (федеральная часть ставки).
• Для участников региональных инвестиционных проектов (федеральная часть ставки).
• Для участников специальных инвестиционных контрактов с РФ (федеральная часть ставки).
• Для участников СЭЗ в ДНР, ЛНР, Запорожской, Херсонской областях (федеральная часть ставки).
• Для участников СЭЗ в Крыму и Севастополе (федеральная часть ставки).
• Для дивидендов, полученных международными холдинговыми компаниями при определённых условиях.
• Для дивидендов, полученных российскими организациями, при владении от 365 дней долей от 50%.
• Для доходов иностранных организаций от урегулирования претензий по лизингу воздушных судов (до 31.12.2025).
• Для операций с акциями (долями участия) российских и иностранных организаций, при владении более 5 лет и других условиях.
• Для процентов по старым государственным и муниципальным облигациям.

Важно: в некоторых случаях 0% распространяется только на федеральную часть ставки. Соответственно, в региональный бюджет налог нужно платить по той ставке, которая действует в регионе для данной категории плательщиков.

Что входит в налоговую базу

Ставка, как было сказано, применяется к налоговой базе – это разница между доходами и расходами. Дополнительно ее можно уменьшить на убытки прошлых лет, если они были.

Примечание. Исключение – иностранные организации без представительства в нашей стране. У них налогом облагается весь доход, полученный в России, а расходы не учитываются.

Верное определение базы – основная задача при расчёте налога на прибыль. Её считают в несколько этапов:

1. Находят прибыль или убыток от реализации товаров, услуг, работ (ТРУ) по формуле: Доходы от реализации – Расходы по реализации. Это финансовый результат от того, чем компания обычно занимается. Например, торговая компания продает товары, юридическая – оказывает клиентам услуги по своему профилю, строительная – выполняет строительные работы.
2. Находят прибыль или убыток по операциям, не связанным с обычной деятельностью: Внереализационные доходы – Внереализационные расходы. Получается прибыль или убыток по прочим операциям. Например, торговая компания сдаёт в аренду пустующий склад.
3. Полученные показатели складывают.
4. Из того, что получилось, вычитают убытки прошлых лет, но так, чтобы результат уменьшился не более чем на 50%.
5. Полученный показатель и есть налоговая база, то есть прибыль, с которой нужно рассчитать налог.

Важно: если расходы превысили доходы, организация понесла убытки. В этом случае налоговая база считается равной нулю – налог платить не с чего.

Подробнее: Общая система налогообложения для ИП

Как определить доходы

Как определить расходы

При расчёте налога учитываются экономически обоснованные расходы, подтверждённые первичными документами с необходимыми реквизитами. Траты должны быть произведены в рамках деятельности, направленной на получение дохода, но не обязательно должны гарантировать прибыль.

Примечание. Некоторые расходы учитываются в пределах установленных норм (нормируемые расходы), например, представительские.

Подробнее: Налогообложение ООО в 2025 году

Когда признают доходы и расходы

Важна не только структура доходов и расходов, но и период, в котором они признаются. Существует два подхода к их признанию – по методу начисления и по кассовому методу.

Метод начисления. Доходы и расходы отражаются в том периоде, когда они фактически возникли, вне зависимости от движения денег. Это основной метод, применяемый большинством организаций. Он даёт более точное представление о результате за период.

Например, если услуга оказана в марте, а деньги за неё пришли в апреле, доход учитывается в марте.

Если применяется метод начисления, то:

• прямые расходы уменьшают базу только после реализации, их распределяют между реализованной продукцией и незавершённым производством;
• косвенные расходы списывают целиком в периоде их возникновения, без распределения.

Кассовый метод. Доходы и расходы признаются по факту оплаты: когда деньги поступили на счёт или были списаны. Его могут использовать только организации, у которых средняя выручка без НДС за каждый из предыдущих четырёх кварталов не превышает 1 млн ₽. Этот метод проще, но может искажать картину, если в бизнесе много авансов и отсрочек.

Например, если предоплата получена в январе, а работа выполнена в феврале, доход признаётся в январе.

При кассовом методе расходы не делятся на прямые и косвенные, их признание зависит от факта оплаты.

Важно: организация должна применять один из методов последовательно, закрепив его в учётной политике.

Подробнее: Как перейти с УСН на ОСНО в 2025 году

Авансовые платежи

Налог платят частями в течение года, а когда он закончится – пересчитывают и доплачивают. Расчёт авансовых платежей делают одним из перечисленных ниже способов.

Ежеквартальные авансы. Если за предыдущие 4 квартала доходы от реализации не превышали в среднем 15 миллионов ₽ за каждый квартал, компания платит налог поквартально. Сроки такие: за I квартал – до 28 апреля, за полугодие – до 28 июля, за 9 месяцев – до 28 октября, по итогам года – до 28 марта следующего года. Предварительно в том же месяце подаётся декларация – до 25 числа.

Например, доходы за I квартал – 6 000 000 ₽, расходы – 4 000 000 ₽. Считаем аванс:

• Прибыль: 6 000 000 − 4 000 000 = 2 000 000 ₽.
• Аванс: 2 000 000 × 25% = 500 000 ₽.

Сумму нужно перечислить в бюджет до 28 апреля. Декларация подаётся заранее – до 25 апреля.

Важно: если доход превышает 15 млн ₽ в квартал, компания обязана перейти на ежемесячные авансовые платежи.

Ежемесячные авансы по прибыли предыдущего квартала. Ежемесячно до 28 числа нужно платить ⅓ налога, рассчитанного за прошлый квартал. По итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев и года необходимо пересчитать и доплатить налог исходя из полученной прибыли и уже уплаченных авансов. Способ применяется автоматически.

В этом случае, как и в первом, подаётся 4 декларации в год: внутри года – до 25 апреля, 25 июля и 25 октября, а по его окончании – до 25 марта следующего года. В те же месяцы до 28 числа делается доплата налога.

Например, налог за I квартал – 900 000 ₽. Декларация подана до 25 апреля. Во II квартале организация должна заплатить 3 раза по 300 000 ₽ – до 28 апреля, 28 мая и 28 июня. Допустим, по окончании полугодия налог исходя из реальной прибыли составил 2 100 000 ₽. Из них уже было заплачено – 900 000 ₽ в I квартале и столько же – во II квартале. Значит, до 28 июля нужно доплатить 2 100 000 – 900 000 – 900 000 = 300 000 ₽.

Ежемесячные авансы по фактической прибыли. Сумма платежа считается ежемесячно, исходя из прибыли с начала года. Для перехода на такой вариант в налоговую до конца предшествующего года необходимо представить уведомление в свободной форме или на бланке из письма ФНС России от 22.04.2020 года № СД-4-3/6802@.

Декларацию при таком способе подают за каждый месяц – не позднее 25-го числа следующего месяца. Авансы платят до 28 числа. Годовую декларацию представляют до 25 марта следующего года, налог доплачивают до 28 марта.

Например, в январе прибыль составила 4 000 000 ₽. Налог за январь по основной ставке: 4 000 000 × 25% = 1 000 000 ₽. До 25 февраля нужно подать декларацию, а налог необходимо заплатить до 28 февраля.

По окончании февраля прибыль (за январь и февраль) составила 9 000 000 ₽. Налог с начала года: 9 000 000 × 25% = 2 250 000 ₽. Ранее уже уплачено – 1 000 000 ₽. Авансовый платёж за февраль составит: 2 250 000 – 1 000 000 = 1 250 000 ₽. Подать декларацию нужно до 25 марта, внести налог – до 28 марта.

Мы рассказали про налоговые ставки по налогу на прибыль организаций, которые применяются с 2025 года. А также представили основную информацию о формировании базы и расчёте авансов. Налог на прибыль – один из самых сложных платежей с массой нюансов. Недаром ему посвящено более сотни статей Налогового кодекса. Бизнесу, который работает на основном режиме и платит налог на прибыль, необходима помощь опытного бухгалтера.

Бесплатная консультация по налогообложению