Декларация при закрытии ИП на УСН

Декларация при закрытии ИП на УСН в 2019 году

Предприниматель может принять решение о прекращении деятельности по разным причинам. Например, бизнес не приносит ожидаемой прибыли. Или, напротив, он пошел в гору, и для работы с более крупными заказчиками нужно открыть ООО. В любом случае после снятия с регистрации надо отчитаться перед ФНС за последний налоговый период, даже если в нем отработано всего несколько дней. Давайте рассмотрим, как заполняется декларация при закрытии ИП без работников, который применял УСН с объектом «Доходы».

В какой срок подавать декларацию

Снятие предпринимателя с регистрации происходит на основании формы Р26001, утверждённой приказом ФНС от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25@. Налоговая декларация по УСН перед этим не подаётся. А вот после закрытия отчитаться необходимо.

В общем случае декларация по упрощенке подается предпринимателями не позднее 30 апреля следующего года (организациями — не позднее 31 марта). Но есть 2 исключения:

  1. Налогоплательщик подал уведомление о прекращении деятельности на УСН. То есть он остался предпринимателем, но закрыл это направление бизнеса или перевёл его на другую налоговую систему. В таком случае он должен подать отчёт включительно до 25 числа месяца, следующего за тем, в котором он прекратил «упрощенную» деятельность.
  2. Налогоплательщик утратил право на применение УСН. В таком случае декларация подаётся не позднее 25 числа месяца, следующего за окончанием того квартала, в котором предприниматель это право потерял.

Как видно, специального срока для подачи декларации при полном прекращении деятельности ИП на упрощенке в Налоговом кодексе не установлено. Декларация УСН при закрытии подаётся в обычный срок, то есть до 30 апреля будущего года.

Иногда можно встретить мнение, что в данном случае действует правило из пункта 1. Однако оно ошибочно, поскольку при снятии с регистрации предприниматель не подаёт уведомления в Налоговую службу (он заполняет форму Р26001). Так что, если не успеть с отчётом до 25 числа следующего месяца, ИФНС штраф не наложит.

Но и ждать окончания текущего года вовсе не обязательно. В соответствии с пунктом 3 статьи 55 НК РФ, последним налоговым периодом при закрытии будет считаться год с 1 января по дату снятия с регистрации. Таким образом, декларацию УСН при закрытии ИП в 2019 году можно подавать сразу после внесения в реестр записи о снятии предпринимателя с учета и вплоть до 30 апреля 2020 года. В тот же срок необходимо уплатить налог за год (пункт 7 статьи 346.21 НК РФ).

Когда платить пенсионные взносы

ИП на УСН без работников в 2019 году должен уплатить как минимум 36 238 рублей страховых взносов (с дохода до 300 тыс. рублей). Если он прекратил деятельность, то уплачивает сумму, пропорциональную отработанному времени. Точный расчет можно сделать на нашем калькуляторе. Всю уплаченную сумму ИП вправе вычесть из налога, так как работников нет.

Крайний срок уплаты этих отчислений прописан в пункте 5 статья 432 НК РФ — не позднее 15 дней (календарных) с даты снятия с учета. Уже со следующего дня будут начисляться пени. Однако есть важный нюанс. Заявить вычет можно только на сумму отчислений, которые уплачены до дня снятия с регистрации (письмо Минфина России от 27.08.2015 № 03-11-11/49540).

Поэтому перед тем, как закрыть ИП на УСН без работников, разумно уплатить взносы. Ну или хотя бы ту их часть, которая может быть учтена при расчете налога. А все остальное можно внести в течение 15 дней после снятия с учета.

Как правильно заполнить отчет

Декларация при прекращении деятельности ИП на упрощенке заполняется по той же форме, что и обычный отчет. Последний раз она была утверждена приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@, эта же форма действует и в 2019 году. Образец заполнения мы рассмотрим чуть ниже. Прежде же следует разобраться с одним нюансом — кодом налогового периода.

В порядке заполнения декларации сказано, что код периода нужно взять из Приложения № 1. В нем приводится таблица, из которой на первый взгляд следует, что при закрытии ИП нужно выбрать код 96. Но из разъяснений под таблицей становится понятно, что в этом случае подойдет код 50. Он предназначен для тех предпринимателей, которые полностью закрыли бизнес. А вот код 96 нужно указывать тем ИП, кто прекращает только ту деятельность, по которой применял упрощенку. При этом другие направления бизнеса остаются, то есть предприниматель с учета не снимается.

А теперь пошаговая инструкция заполнения декларации ИП, снятого с учета в 2019 (УСН 6%, без работников).

Исходные данные

Антонова Елена Александровна из Подмосковного Звенигорода была зарегистрирована предпринимателем на УСН без работников. В 2019 году она решила закрыться. 23 сентября ИП снят с учета. Информацию для заполнения декларации приводим в таблице.

Показатели

1 квартал

Полгода

9 месяцев, а также налоговый период
(1 января-23 сентября)

Доход нарастающим итогом (налоговая база)

60 000

100 000

120 000

Налог по ставке 6%

3 600

6 000

7 200

Уплаченные взносы за неполный год

10 000

20 000

26 474

Порядок заполнения

При применении упрощенки с объектом «Доходы» нужно заполнить титульный лист, разделы 1.1 и 2.1.1. В верхних строках каждого листа указывают ИНН гражданина и номер страницы — 001, 002 и 003.

Декларация УСН при закрытии ИП в 2019 году - лист 1

Титульный лист декларации при закрытии ИП в 2019 году, который применял УСН «Доходы», нужно заполнить так:

  • номер корректировки — 0, так как это декларация первичная;
  • налоговый период — 50 (подробное объяснение выше);
  • отчетный год — 2019;
  • налоговый орган — 5032, это номер ИФНС Звенигорода;
  • код по месту нахождения / учета (Приложение № 2 к указанному выше приказу) — 120;
  • фамилия, имя и отчество ИП. Все буквы заглавные, каждое слово с отдельной строки;
  • основной ОКВЭД — в примере это 96.02;
  • номер телефона;
  • количество страниц — 3;
  • код в блоке подтверждения достоверности — 1, так как ИП подписывает декларацию сам;
  • дата и подпись.

Декларация УСН при закрытии ИП в 2019 году - лист 2

Далее переходим в раздел 2.1.1, в котором указываем:

  • по строке 102 — код 2, поскольку у предпринимателя не было работников;
  • по строкам 110 и 111 — соответственно суммы дохода за 1 квартал и полугодие — 60 000 и 100 000;
  • по строкам 112 и 113 — одинаковую сумму 120 000. Это доход за 9 месяцев. А также за весь налоговый период, поскольку ИП Антонова прекратила деятельность в сентябре;
  • по строкам 120-123 — ставку налога 6%;
  • по строкам 130-133 — суммы налога за каждый период, рассчитанные как База * Ставка;
  • в строках 140-143 нужно отразить суммы вычета, то есть страховые взносы за тот же период, которые уменьшают налог. ИП из примера вычитает взносы полностью. Поскольку их сумма больше налога, в этих строках нужно указать сумму налога. То есть те же цифры, которые были отражены в строках 130-133.

Декларация УСН при закрытии ИП в 2019 году - лист 3

Раздел 1.1 заполним так:

  • по строке 010 — код ОКТМО;
  • по строке 100 — 0 (нет налога к доплате);
  • во всех остальных строках — прочерки;
  • внизу страницы — дата и подпись.

Декларация на УСН «Доходы» при закрытии ИП в 2019 году (скачать образец заполнения)

Итак, предприниматель Антонова Е.А. прекратила деятельность и сдала отчетность. Все взносы она уплатила еще до снятия с учета, причем их сумма превысила исчисленный налог. Поэтому доплачивать ей ничего не нужно.

Подпишитесь на рассылку

Чистая польза — без воды: только анонсы новых статей и никакого спама. С нами вы не пропустите изменения в законодательстве и бизнес-сообществе.

Создать документы и начать бизнес