Налогообложение ООО в 2025 году

Система налогообложения для ООО – это набор правил и норм, в рамках которых компания рассчитывает и платит налоги. Юридические лица в России могут выбирать налоговую систему для своего бизнеса, но с учётом установленных условий и запретов.

Государство считает, что крупный и средний бизнес должен нести более высокую налоговую нагрузку, поэтому реальное право выбора подходящего режима есть только у микро- и малого бизнеса. В этой статье мы расскажем, какие системы налогообложения существуют для ООО, и что надо учитывать при выборе.

Элементы системы налогообложения

Чтобы налог считался установленным, надо определить следующие его элементы:

• объект налогообложения (прибыль, доход, имущество, при наличии которых возникает обязанность по уплате налога);
• налоговая база - денежное выражение объекта налогообложения;
• налоговый период - период, по окончании которого надо определить налоговую базу и исчислить налог; 
• налоговая ставка - величина налоговых начислений в процентах; 
• порядок исчисления налога – особенности определения и признания доходов и расходов;
• порядок и сроки уплаты налога – отчётность и платежи в бюджет;
• категория налогоплательщиков.

У каждой системы налогообложения свои элементы, которые прямо влияют на размер платежей в бюджет. Для одной и той же компании эти выплаты на разных налоговых режимах могут существенно отличаться, иногда в разы. Понимание этих особенностей позволяет легально снижать налоговую нагрузку организации.

Системы налогообложения для юридических лиц

Сначала кратко перечислим, какие есть системы налогообложения для ООО, а потом рассмотрим каждую подробнее. 

• ОСНО. Общая или основная система может применяться всеми организациями и ИП без исключения. У малого бизнеса ОСНО не пользуется популярностью, потому что здесь самые высокие ставки и сложная отчётность. Однако рассматривать этот режим можно, если налогоплательщик имеет право на льготы или на освобождение от уплаты НДС.
• УСН. Упрощённая система в вариантах «Доходы» и «Доходы минус расходы». На УСН работает больше всего мелких компаний, хотя в 2025 году условия применения этого режима ужесточились из-за введения НДС.
• АУСН. Автоматизированная упрощённая система в вариантах «Доходы» и «Доходы минус расходы» имеет ещё больше ограничений, чем обычная УСН, поэтому применять её могут далеко не все субъекты малого бизнеса.
• ЕСХН. Специальный налоговый режим для сельхозпроизводителей и схожих категорий налогоплательщиков.

НК РФ предусматривает ещё две льготные системы налогообложения – ПСН и НПД, но они предназначены только для физических лиц. 

Общая система налогообложения для ООО

В рамках ОСНО организации платят два основных налога:

• налог на прибыль по ставке 25%;
• налог на добавленную стоимость по ставке 10% или 20%.

Примечание: для НДС есть также другие ставки, но чаще всего применяются ставки 10% и 20% (в зависимости от вида товаров и услуг). Это самый сложный для исчисления налог, в котором необходимо учитывать долю входящего НДС. 

И по одному, и по другому налогу установлены льготы. Это не только пониженные ставки, но также освобождение от НДС (если доход за три последовательных месяца не превышает 2 млн рублей), инвестиционные вычеты и др.

По налогу на прибыль декларации сдаются раз в квартал или ежемесячно, а по НДС – каждый квартал, причём, только в электронном виде. Сложность работы на ОСНО связана не только с высокими ставками, но и документальным подтверждением права вычета на НДС и заявленных расходов по налогу на прибыль.

ОСНО является базовой или основной налоговой системой, для работы на ней не надо выполнять какие-либо условия или подавать уведомление о переходе. 

Упрощённая система налогообложения

Для обоих вариантов УСН установлены одинаковые требования:

• годовой лимит доходов – не более 450 млн рублей;
• допустимая численность работников – 130 человек;
• остаточная стоимость ОС – 200 млн рублей;
• доля участия других юрлиц в ООО – не более 25%;
• запрет на открытие филиалов;
• ограничения некоторых видов деятельности.

Форма декларации, а также сроки отчётности и уплаты налогов на УСН Доходы и УСН Доходы минус расходы тоже совпадают:

• одна годовая декларация;
• налог перечисляют каждый квартал в виде авансовых платежей, окончательный расчёт и доплата происходит по итогам года.

Отличаются же варианты упрощёнки между собой ставками и налоговой базой. И здесь особое значение имеет регион регистрации ООО, то есть юридический адрес. Субъекты РФ вправе снижать стандартную ставку, тем самым привлекая бизнес на свои территории.

Основной налог упрощённой системы заменяет собой налог на прибыль на ОСНО. Что касается НДС, то до 2025 года упрощенцы были освобождены от его уплаты (за рядом исключений). Теперь же все организации на УСН признаются плательщиками НДС, но при годовом доходе не более 60 млн рублей применяется автоматическое освобождение. 

Если доход выше, то НДС платить придётся: либо по специальным ставкам (5% и 7%) без права вычета, либо по общим ставкам (10% и 20%) с возможностью вычета.

Поскольку УСН предполагает налоговые льготы, то она не применяется в качестве базовой, о переходе на этот режим надо заявить. Уведомление можно подать в течение 30 дней после регистрации ООО или до конца текущего года, тогда право применять упрощёнку появится с начала следующего календарного года.

Аналогичный уведомительный порядок действует и для других льготных режимов.

Автоматизированная упрощённая система 

АУСН во многом схожа с обычной УСН, но лимиты здесь существенно ниже:

• годовой доход – 60 млн рублей;
• численность работников – 5 человек.
• ставки составляют 8% для АУСН Доходы и 20% для АУСН Доходы минус расходы (пониженных региональных ставок нет).

Чем же интересна автоматизированная упрощёнка? Прежде всего, освобождением от страховых взносов за работников (эти платежи мы рассмотрим дальше). Надо перечислять только фиксированную сумму вносов на страхование от травматизма: в 2025 году это 2 750 рублей в год на всех работников.

Кроме того, на АУСН нет налоговой отчётности, потому что ФНС получает данные о доходах и расходах компании от банков, в которых открыт расчётный счёт, и/или ККТ. Она же ежемесячно рассчитывает сумму налога и выставляет уведомление об уплате. 

ЕСХН

Единый сельхозналог могут платить только некоторые категории налогоплательщиков:

• производители сельхозпродукции;
• рыболовецкие компании;
• организации и ИП, которые оказывают сельхозпроизводителям услуги в области растениеводства и животноводства.

Стандартная ставка ЕСХН – 6%, но в регионах она может снижаться до 0%. Налог взимается с разницы между доходами и расходами, то есть принцип расчёта такой же, как на УСН Доходы минус расходы. 

От уплаты НДС на этой системе налогообложения можно освободиться, если годовой доход не превышает 60 млн рублей. Важно, чтобы доля доходов от профильной деятельности составляла не менее 70%.

Лимитов по доходам на ЕСХН не установлено, но для рыболовецкого производства есть ограничения в 300 сотрудников. Ещё один запрет - производство подакцизных товаров, кроме вина.

Отчётность на ЕСХН – это одна годовая декларация, налог платят два раза в год: аванс по итогам полугодия и окончательный расчёт за год.

Таблица систем налогообложения для ООО

*При доходах свыше 60 млн рублей в год дополнительно – уплата НДС.

Дополнительные налоги

Определённые налоги компании платят не в рамках своей системы, а только при наличии соответствующего объекта налогообложения. Это налоги на имущество (недвижимость), транспорт, воду, земельные участки и др. 

Соответственно, если организация работает в арендованном помещении, у неё нет в собственности недвижимости и транспорта, то эти дополнительные налоги она не платит. 

Страховые взносы 

В общую налоговую нагрузку включаются не только сами налоги, но и другие платежи, в частности, страховые взносы. При этом существует особый порядок их учёта. Например, на системе УСН Доходы страховые взносы уменьшают саму сумму исчисленного налога. Чаще всего, это выгоднее, чем учитывать взносы в затратах на системе УСН Доходы минус расходы.

Страховые взносы за работников перечисляют все организации, независимо от того, какую систему налогообложения они применяют. Здесь больше имеет значение вид деятельности и статус субъекта МСП (малое и среднее предпринимательство).

Единый тариф взносов на пенсионное, медицинское и социальное страхование составляет 30% от выплат работникам. Дополнительно перечисляется взнос на страхование от травматизма по ставке от 0,2% до 8,5%, в зависимости от класса профессионального риска основного вида деятельности работодателя.

Для субъектов МСП единый тариф снижается до 15% с выплат, превышающих полтора МРОТ. Льготы также предусмотрены для отдельных видов деятельности. 

За учредителей ООО, в отличие от индивидуальных предпринимателей, взносы платить не требуется. Но если они оформлены в своей компании по трудовому или гражданско-правовому договору, то взносы за них перечисляют, как за других физических лиц.

В целом, страховые взносы на работников составляют существенные суммы, поэтому их надо обязательно учитывать при расчёте налоговой нагрузки ООО.

Какую систему налогообложения выбрать для ООО

Искусство налогового планирования заключается в том, чтобы правильно определить для конкретной компании все возможные льготы и условия применения специальных налоговых режимов, сделать расчёт для всех доступных вариантов и выбрать самый выгодный из них. Желательно проводить такое сравнение ежегодно, потому что ситуация в бизнесе и в налогообложении часто меняется.

Общие рекомендации здесь вряд ли сработают. Так, принято считать, что выбор в пользу УСН оправдан всегда, потому что налоговые ставки здесь ниже, чем на общей системе. Но если не учитывать возможные льготы, то после перехода на упрощёнку можно оказаться в проигрыше.

В частности, медицинские клиники и стоматологии, работающие на ОСНО, могут применять нулевую ставку налога на прибыль, то есть, это выгоднее, чем применять УСН. Однако доступна такая возможность при соблюдении ряда условий: 

• наличие лицензии; 
• доля дохода от медицинской деятельностей не менее 90%; 
• численность штата от 15 человек, из которых не менее половины должны иметь сертификат специалиста или свидетельство об аккредитации специалиста.

И всё-таки, как выбрать систему налогообложения для ООО? ФНС презентовала сервис, который называется «Выбор подходящего режима налогообложения». Однако сделать здесь индивидуальный расчёт невозможно, сервис всего лишь учитывает основные условия применения некоторых спецрежимов.

Корректный расчёт налоговой нагрузки и выбор системы налогообложения для ООО – это компетенция грамотного бухгалтера. Ведь надо не только учесть несколько разных факторов, но и правильно оценить влияние каждого из них. 

Рекомендуем не пренебрегать профессиональными консультациями, потому что неверный выбор системы налогообложения приведёт к дополнительным расходам компании на платежи в бюджет.

Для расчёта будут нужны следующие данные:

• вид деятельности;
• ожидаемые доходы и расходы компании;
• численность работников;
• предполагаемый фонд оплаты труда;
• необходимость значительных вливаний на старте (покупка сырья, оборудования, транспорта и т.д.);
• регион регистрации ООО;
• с какими контрагентами планируется работать, нужен ли им вычет НДС;
• предполагается ли внешнеэкономическая деятельность.

Повторимся, что полноценный расчёт и сравнение вариантов налоговой нагрузки требует обращения к специалистам. Но в рамках примера покажем самое простое условное сравнение разных вариантов упрощённой системы.

✐ Пример ▼

Дано: в организации 5 штатных работников, годовой доход составляет 55 млн рублей, расходы 38 млн рублей. Каждый месяц работодатель перечисляет за работников страховые взносы в размере 100 000 рублей (учтены в расходах). Вид деятельности не предполагает каких-либо льгот, применяются обычные, не пониженные ставки. Компания не занимается ВЭД и не имеет недвижимости и транспорта.

Рассчитаем, сколько надо платить в бюджет на разных системах налогообложения.

*Примечание: на УСН Доходы взносы можно вычесть из исчисленной суммы налога, поэтому сам налог к уплате составит (3 300 000 – 1 200 000) = 2 100 000 рублей. На АУСН Доходы такой возможности нет. А на объекте «Доходы минус расходы» взносы включаются в состав затрат.

Как видно, даже такой простой расчёт показал, что разница платежей в бюджет на разных системах налогообложения может достигать миллиона рублей. Если же учитывать в расчётах систему ОСНО, то разница окажется ещё больше.

Налог на дивиденды

Формально налогообложение юридических лиц не включает в себя налог на дивиденды. Но поскольку за каждым бизнесом стоят его владельцы, то надо знать, что при получении прибыли от деятельности компании (уже после выплаты налогов юрлица) придётся заплатить ещё один налог – на дивиденды.

Если участник ООО – физическое лицо, то с выплаченных ему дивидендов удерживается НДФЛ по ставкам:

• 13% с дохода в пределах 2,4 млн рублей в год;
• 15% с дохода свыше 2,4 млн рублей.

С участников-юрлиц при выплате дивидендов взимается налог на прибыль. Ставка этого налога может быть нулевой, если соблюдаются условия, указанные в п. 3 статьи 284 НК РФ. 

Бесплатная консультация по налогообложению