Предельная база по страховым взносам на 2026 год

Страховые взносы за работников – обязательные платежи, которые производят все работодатели. Эти отчисления занимают немалую долю в расходах организаций и ИП с сотрудниками. Чтобы немного снизить это давление, государство установило такое правило: если выплата человеку в целом за год превысила определённое пороговое значение, тариф страховых взносов снижается. Это даёт возможность не перегружать бизнес при больших зарплатах.

Такое пороговое значение называют предельной величиной базы для начисления страховых взносов или просто лимитом базы. Расскажем, как его определяют, каким оно будет в 2026 году и что от этого зависит. Покажем на примере, как используется лимит базы для расчёта страховых отчислений.

О предельной базе в 2026 году

Итак, предельная величина базы для начисления страховых взносов – это установленный законом лимит выплат сотруднику с начала года, в рамках которого применяется начальный тариф взносов. Если наниматель выплатил человеку больше этого лимита, то тариф меняется.

Обратите внимание! Лимит базы работает только для взносов по единому тарифу, которые работодатели перечисляют в ФНС. Ещё есть отчисления в СФР на страхование от профзаболеваний и травм. На них лимит не действует.

Важно: предельная величина базы страховых взносов в 2026 году – 2 979 000 ₽. Эта утверждено постановлением Правительства РФ № 1705 от 31 октября 2025.

В таблице показано, как менялось значение лимита базы в течение последних лет:

Для тех, кто не платил взносы до 2022 года, поясним: раньше каждый вид взносов рассчитывался отдельно. У каждого была своя базовая ставка: ОПС – 22%, ОМС – 5,1%, ВНиМ – 2,9%. Также у каждого вида взносов был свой лимит базы, кроме взносов на ОМС – они начислялись по ставке 5,1% вне зависимости от размера выплат. Ставка взносов на ОПС после лимита базы падала до 10%, а взносы на ВНиМ после предельной базы не начислялись.

В 2023 году всё изменилось: взносы стали считать вместе по единому тарифу 30% (22% + 5,1% + 2,9%). Была введена единая предельная база по страховым взносам. После достижения её величины ставка 30% снижалась до 15,1%.

Важно: выше речь о базовых тарифах. Наряду с ними есть несколько пониженных льготных тарифов. Например, в 2025 году, льготы действуют для всех организаций и ИП из реестра МСП. Тарифы такие: 30% – в пределах полутора МРОТ и 15% – свыше этой величины. Но после достижения лимита базы тариф в пределах полутора МРОТ снижается до 15,1%. Однако с 2026 года эта преференция для большей части бизнеса отменяется. Льготные тарифы будут работать только в отдельных сферах.

Как рассчитывают предельную базу по страховым взносам

Механизм установлен в пунктах 5.1 и 6 ст. 421 НК РФ. Предельная база – это результат расчёта на основе прогнозного значения средней месячной зарплаты по России на следующий год. Формула такая:

Средняя ЗП по прогнозу × 12 месяцев × 2,3

Коэффициент 2,3 прямо указан в п. 2.1 ст. 421 НК РФ. А прогнозное значение размера зарплат определяет Минэкономразвития. Результат нужно округлить по математическим правилам: сумма более 500 ₽ округляется до полных тысяч, менее 500 ₽ – отбрасывается.

Согласно прогнозу социально-экономического развития РФ на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов, в 2026 году среднемесячная начисленная заработная плата работников организаций составит 107 949 ₽.

Поэтому предельная база по страховым взносам равна: 107 949 × 12 × 2,3 = 2 979 392,4 ₽. А с учётом округления – 2 979 000 ₽.

Как применять лимит базы

Учитывать ставку взносов с превышения предельной базы в 2026 году нужно, если работники получают высокую зарплату. Несложно рассчитать, что это сумма от 248 250 ₽ в месяц: 2 979 000 / 12 = 248 250 ₽. Если зарплата немногим больше, то в последние месяцы года сумма начислений превысит лимит базы. И чем больше зарплата, тем раньше это случится.

Так что предельное значение базы нужно держать в памяти и сравнивать с ним базу, с которой надо начислить взносы.

Про расчёт взносов в 2026 мы рассказали в этой статье. Приведем краткий алгоритм с акцентом на предельной базе:

1. Определите облагаемую базу по взносам по каждому работнику нарастающим итогом. Для этого суммируйте все выплаты ему с начала года и вычтите необлагаемые суммы, если они есть.
2. Сравните базу с лимитом. Если база меньше или равна лимиту, умножьте её на тариф (для большинства компаний в 2026 году это 30%).
3. Если база превышает лимит, разделите её на две части: до лимита включительно и свыше лимита.
4. К части базы до лимита примените обычный тариф. Это первая часть суммы взносов.
5. Часть базы свыше лимита умножьте на пониженный тариф страховых взносов (для большинства компаний в 2026 году это 15,1%).
6. Сложите получившиеся части. Вычтите из результата сумму взносов, уже начисленных в предыдущих месяцах.
7. Разница – это и есть та сумма, которую нужно начислить за текущий месяц.
8. Отразите взносы в учёте и не забудьте перечислить.

Пример расчёта

Покажем расчёт взносов с применением предельной величины базы на простом примере. Возьмём стандартный тариф, который будет применяться большей частью компаний в 2026 году. В таблице – данные для расчёта.

Расчёт взносов по месяцам

За январь. В первом месяце база равна зарплате:

• База с начала года: 330 000 ₽.
• Взносы к уплате: 330 000 × 30% = 99 000 ₽.

За февраль. База складывается из выплат за 2 месяца:

• Сумма выплат с начала года: 330 000 + 330 000 = 660 000 ₽.
• Взносы нарастающим итогом: 660 000 × 30% = 198 000 ₽.
• Доплата за февраль: 198 000 − 99 000 = 99 000 ₽. Здесь мы вычли взносы, которые заплатили за январь.

За март. Действуем по той же схеме:

• Сумма выплат с начала года: 660 000 + 330 000 = 990 000 ₽.
• Взносы нарастающим итогом: 990 000 × 30% = 297 000 ₽.
• Уже уплачено за январь и февраль: 99 000 + 99 000 = 198 000 ₽.
• Доплата за март: 297 000 − 198 000 = 99 000 ₽.

За апрель:

• Сумма выплат с начала года: 990 000 + 330 000 = 1 320 000 ₽.
• Взносы нарастающим итогом: 1 320 000 × 30% = 396 000 ₽.
• Уплачено с начала года: 198 000 + 99 000 = 297 000 ₽.
• Доплата за апрель: 396 000 − 297 000 = 99 000 ₽.

И так далее. Период с мая по август опустим, потому что расчет будет аналогичный.

Продолжим с сентября:

• Сумма выплат с начала года: 330 000 × 9 = 2 970 000 ₽.
• Взносы нарастающим итогом: 2 970 000 × 30% = 891 000 ₽.
• Уплачено с начала года: 693 000 + 99 000 = 792 000 ₽.
• Доплата за сентябрь: 891 000 − 792 000 = 99 000 ₽.

За октябрь. Как видим, в октябре выплата работнику превысила лимит базы.

• База: 2 970 000 + 330 000 = 3 300 000 ₽, что больше 2 979 000 ₽.
• Считаем превышение лимита: 3 300 000 − 2 979 000 = 321 000 ₽. К этой сумме будем применять тариф 15,1%.
• Взносы нарастающим итогом: 2 979 000 × 30% + 321 000 × 15,1% = 942 171 ₽.
• Уплачено в текущем году: 792 000 + 99 000 = 891 000 ₽.
• Доплата за октябрь: 942 171 − 891 000 = 51 171 ₽.

Ноябрь. Действуем так же, как и в октябре:

• Сумма выплат с начала года: 3 300 000 + 330 000 = 3 630 000 ₽.
• Свыше лимита: 3 630 000 − 2 979 000 = 651 000 ₽.
• Взносы нарастающим итогом: 2 979 000 × 30% + 651 000 × 15,1% = 992 001 ₽.
• Уже уплачено: 891 000 + 51 171 = 942 171 ₽.
• Доплата за ноябрь: 992 001 − 942 171 = 49 830 ₽.

Декабрь. Считаем по уже знакомому алгоритму:

• Сумма выплат с начала года: 3 630 000 + 330 000 = 3 960 000 ₽.
• Свыше лимита: 3 960 000 − 2 979 000 = 981 000 ₽.
• Взносы нарастающим итогом: 2 979 000 × 30% + 981 000 × 15,1% = 1 041 831 ₽.
• Уплачено в течение года: 942 171 + 49 830 = 992 001 ₽.
• Доплата: 1 041 831 − 992 001 = 49 830 ₽.

Соберём всё в одну таблицу для наглядности:

Итого за год ООО «СтартИнвест» заплатит за своего коммерческого директора страховых взносов на ОПС+ОМС+ВНиМ в сумме 1 041 831₽. Причем с октября и до конца года ежемесячная сумма взносов уменьшится. Компания начнёт экономить на обязательных платежах. Это происходит благодаря тому, что снижается тариф взносов.

Если бы такого правила не было, то за год ООО заплатило бы за коммерческого директора страховых отчислений в сумме: 3 960 000 × 30% = 1 188 000 ₽. Получается, что удалось сэкономить: 1 188 000 – 1 041 831 = 146 169 ₽, и это лишь с одного высокооплачиваемого работника.

Влияние предельной базы на пособия

Предельная база по взносам используется не только при расчёте страховых отчислений работодателя, но и при определении максимального размера пособий: больничного, по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребёнком. Это предусмотрено ст. 14 закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.

Рассмотрим, как применяется предельная база на примере больничного. Его считают по формуле:

Пособие = СДЗ × Процент по стажу × Число дней болезни

Процент по стажу (п. 1 ст. 7 закона № 255-ФЗ): 100% при стаже 8 и более лет, 80% – от 5 до 8 лет, 60% – при стаже менее 5 лет. Первые три дня оплачивает работодатель, остальные – СФР.

В приведённой формуле СДЗ – средний дневной заработок. Чтобы рассчитать его для больничного в 2026 году, нужно взять заработок сотрудника за 2024 и 2025 годы, сложить их и разделить на 730 дней. Однако годовую выплату нужно взять в размере, не превышающем предельную величину базы по взносам за тот же год.

Например, выплаты работнику были такими:

• За 2024 год – 2 300 000 ₽. При этом лимит базы 2024 года – 2 225 000 ₽. Значит, выплата берется в рамках лимита.
• За 2025 год – 3 467 000 ₽. Лимит базы 2025 года – 2 759 000 ₽, поэтому также нужно взять предельную базу.

Средний дневной заработок для расчёта больничного пособия не может превышать максимальный средний дневной заработок за текущий год. Он считается как сумма предельных величин базы по взносам за два предыдущих года, делённая на 730:

Макс. СДЗ в 2026 году = (Лимит базы 2024 + Лимит базы 2025) / 730 = (2 225 000 + 2 759 000) / 730 = 6 827,4 ₽.

Таким образом, если реальный средний заработок в 2026 году выше 6 827,4 ₽, для расчёта больничного нужно применять именно это предельное значение.

Например, работник берёт больничный в 2026 году. Сумма выплат в 2024 году – 2 300 000 ₽, в 2025 – 3 467 000 ₽. Стаж 10 лет. Нужно рассчитать больничный за 3 дня.

Считаем СДЗ = (2 300 000 + 3 467 000) / 730 = 7 900 ₽. Это больше, чем максимальный СДЗ: 7 900 > 6 827,4. Поэтому берём СДЗ в сумме 6 827,4 ₽.

Считаем пособие: 6 827,4 × 100% × 3 = 20 482,2 ₽.

Если бы лимит базы не ограничивал годовую выплату для расчета пособий, работник мог бы получить за больничный чуть больше: 7 900 × 100% × 3 = 23 700 ₽.

Подведём итоги

• Предел страховых взносов в 2026 году вырос по сравнению с предыдущим годом на 8% – с 2 759 000 ₽ до 2 979 000 ₽.
• Пока выплаты с начала года не превышают лимит, взносы рассчитываются по полному тарифу. После достижения предельной базы нагрузка снижается – применяется пониженный тариф.
• Лимит влияет только на тех работодателей, которые выплачивают физлицам высокие зарплаты. Чем больше сумма, тем заметнее экономия после перехода на пониженный тариф.
• Предельная величина базы влияет на максимальный размер больничного пособия. В 2026 году оно не может превышать 6 827,4 ₽ в сутки.

Бесплатная консультация по налогообложению