Что такое камеральная налоговая проверка

Все организации и ИП должны отчитываться в ФНС о своей деятельности. Состав налоговой отчётности и сроки сдачи зависят от системы налогообложения бизнеса. Так, декларации по УСН и ЕСХН подают один раз в год, по НДС – ежеквартально, а по налогу на прибыль некоторые компании на ОСНО отчитываются каждый месяц. Полный перечень отчётных форм и сроков есть в нашем календаре бухгалтера.

Но независимо от периодичности сдачи каждый налоговый расчёт, декларация, заявление на вычет проходят камеральную проверку. Такая проверка не означает, что в вашем бизнесе что-то не так. По статистике ФНС нарушения выявляются примерно в 10 −11% отчётов. Например, в 1 квартале 2025 года налоговая служба провела 10 317 373 камеральных проверок, из которых ошибки обнаружили только в отношении 144 579 отчетов.

Что такое камеральная налоговая проверка

Камеральная проверка – это стандартная процедура, во многом автоматизированная. С помощью специального программного обеспечения сотрудники ИФНС проверяют:

• актуальность отчётных бланков;
• соблюдение установленных сроков сдачи;
• наличие ошибок и опечаток;
• соответствие новых показателей тем, что уже отражены в ранее поданных отчётах;
• контрольные соотношения, которые устанавливаются для каждой отчётности.

Для начала камеральной проверки не требуется решения руководителя ИФНС или уведомления налогоплательщика. Как только организация или ИП сдаст налоговый отчёт, он автоматически попадает под проверку. В результате такого анализа большинство деклараций и расчётов признаются достоверными и корректными.

Важно: камеральная проверка ограничена данными конкретного расчёта или декларации. Налоговая инспекция не может в рамках одного контрольного мероприятия проверить другой налог, отчётный период или деятельность налогоплательщика в целом.

Читайте также: Налоговые проверки

Сколько длится камеральная проверка

Начало камеральной проверки – это дата поступления декларации или расчёта в ИФНС, а длиться она может не более трёх месяцев (п. 2 статьи 88 НК РФ). В общем случае ни продление, ни приостановка этого срока не допускается.

Специальные сроки камералки установлены для:

• деклараций по НДС – не более двух месяцев, с правом продления до трёх месяцев (если выявлены признаки нарушений);
• иностранных организаций, оказывающих услуги в электронной форме (плательщики «налога на Google») – не более 6 месяцев;
• налоговых вычетов НДФЛ в упрощённом порядке – не более 30 дней.

Важно: если в ходе проверки налогоплательщик представил уточнённую декларацию, то трёхмесячный срок начнет течь заново (п. 9.1 статьи 88 НК РФ).

Вправе ли ИФНС вынести решение по камеральной проверке с нарушением предельных сроков? Из разъяснений ведомств следует, что затягивание сроков не является основанием для отмены решения (письмо Минфина от23.03.2018 № 03-02-07/1/18400, письмо ФНС от25.01.2021 №СД-4-2/778@). Но вы можете подать жалобу, если проверка длится слишком долго. Например, в случае, когда налоговая в течение трёх месяцев так и не приняла решение о возмещении НДС или об отказе в нем.

Порядок проведения камеральной налоговой проверки

В письме от 16.07.2013 № АС-4-2/12705@ ФНС дала рекомендации налоговым инспекциям по проведению камеральных проверок. Здесь можно ознакомиться с полномочиями ИФНС, а также с формами документов, которые могут быть направлены организации или ИП (запрос документов, требование пояснений, извещение о рассмотрении материалов проверок).

Если кратко, камеральная налоговая проверка проводится в два этапа:

• Автоматический анализ: информационная система проверяет заявленные данные, сравнивает их по контрольным соотношениям и нормативным показателям (например, соответствие зарплаты работников МРОТ или среднему размеру в регионе).
• Углубленная проверка: если анализ обнаружил расхождения, несоответствия, ошибки, то подключаются сотрудники ИФНС. На этом этапе запрашиваются у налогоплательщика пояснения и дополнительные документы.

Перечень документов зависит от того, какая отчётность проверяется. Например, если заявлены налоговые льготы, то необходимо документально подтвердить основания для них. В случае подачи уточнённой декларации с уменьшенной суммой налога (или увеличенным убытком) запрашиваются первичные документы и аналитические регистры налогового учёта. При проверке РСВ затребуют основания применения пониженных тарифов страховых взносов и т.д. Документы могут быть запрошены не только у самого налогоплательщика, но и у его контрагентов.

Дополнительные полномочия налоговиков в рамках камеральной проверки:

• допрос свидетелей (статья 90 НК РФ);
• проведение экспертизы (статья 95 НК РФ);
• участие переводчика или эксперта (статья 95, 97 НК РФ);
• осмотр документов и предметов с согласия налогоплательщика (статьи 91, 92 НК РФ).

В случае получения требования о представлении пояснений есть два пути:

• если вы уверены в корректности расчётов и сведений в своей отчётности, то в течение пяти рабочих дней направьте ответ, приложив к нему подтверждающие документы;
• если вы понимаете, что действительно совершили ошибку и неверно рассчитали налоги, подавайте уточнённую декларацию, предварительно уплатив недоимку и пени.

Важно: требование пояснений ещё не означает, что налоговики зафиксировали ошибки и неполноту сведений. Если налогоплательщик добровольно доплатит в бюджет и подаст уточнённую декларацию, то штраф ему не грозит (письмо ФНС от 21.02.2018 №СА-4-9/3514@).

Результаты камеральной проверки

Почти в 90% отчётах не выявляются ошибки, несоответствия и расхождения, поэтому камеральная проверка успешно завершается. Об её окончании налоговая не сообщает, кроме ситуаций, когда по итогам проверки должны последовать какие-то действия. Например, возмещение НДС, тогда инспекция направит соответствующее решение.

Важно: статус прохождения каждой камеральной проверки можно самостоятельно узнать в личном кабинете налогоплательщика (организации, ИП или физлица) на сайте ФНС.

Если же нарушения выявлены, то составляется акт камеральной налоговой проверки. Здесь есть ряд сложных нюансов. Дело в том, что акт составляется в течение 10 дней с момента завершения камералки. Сама же проверка может завершиться в любой момент трёхмесячного срока, при этом в НК РФ не сказано, как именно определить этот момент.

Получается, что если в декларации действительно есть ошибки, то исправить ситуацию можно только при получении требования о предоставлении пояснений. Если налогоплательщик признаёт некорректность своих расчётов, то может в течение пяти рабочих дней подать уточнённую декларацию. И обязательно перечислить недоимку до подачи уточнёнки.

Тогда проверка первичной декларации прекращается и акт по ней не будет составляться. Все действия ИФНС в отношении ранее представленной налоговой декларации или расчёта прекращаются (п. 9.1 статьи 88 НК РФ). Налоговики приступают к проверке уточнённой декларации, где ошибки должны быть скорректированы.

Но если нарушения есть, а уточнённая декларация не была своевременно подана, то составляется акт камеральной проверки. Уточнёнка, поданная после составления акта, уже не сможет ничего исправить, нарушение будет зафиксировано. Однако у налогоплательщика остаётся ещё возможность направить возражения на акт налоговой проверки. Это можно сделать в течение месяца после получения акта.

В течение 10 рабочих дней после окончания срока представления возражений материалы проверки должны быть рассмотрены руководителем налоговой инспекции. И уже он выносит одно из решений:

• о привлечении к налоговой ответственности;
• о проведении дополнительных мероприятий;
• об отказе в привлечении ответственности.

Решение руководителя ИФНС может быть оспорено – сначала в вышестоящем налоговом органе, а затем в суде.

Подведём итоги

• Камеральная проверка налоговой – что это значит? Это автоматизированный контроль всех деклараций, налоговых расчётов и заявлений на вычет. Камералка – строго регламентированная процедура, прописанная в статье 88 НК РФ, она направлена на выявление ошибок, противоречий и нарушений в отчётности.
• Стандартный срок камеральной проверки – три месяца с даты поступления декларации, расчёта, заявления в налоговую инспекцию. Особый срок установлен для деклараций по НДС, некоторых иностранных организаций и вычетов НФДЛ в упрощённом порядке. Продлевать или приостанавливать проверку ИФНС не может, но если подана уточнённая декларация, то трёхмесячный срок начинает течь заново.
• Если в ходе камеральной проверки от инспекции поступил запрос документов или требование о пояснениях, их надо своевременно представить. При самостоятельном обнаружении ошибок необходимо перечислить недоимку, пени и подать уточнённую декларацию. В таком случае штраф налогоплательщику не грозит.
• В большинстве случаев камеральная проверка заканчивается без обнаружения ошибок и несоответствий. Об окончании камералки ИФНС не сообщает, но её статус можно отслеживать в личном кабинете организации, ИП или физлица.
• При выявлении нарушений (если до окончания камералки не была подана уточнённая декларация) оформляется акт налоговой проверки. На него можно составить возражение, подтвердив свою позицию документально. По результатам проверки руководитель ИФНС принимает решение, которое также можно оспорить в вышестоящем налоговом органе и далее – в суде.

Бесплатная консультация по регистрации бизнеса

Если у вас остались вопросы по регистрации, заполните форму. Вам перезвонят специалисты и подробно ответят на вопросы с учётом региональной специфики.