Нулевая отчётность ООО на УСН

Если ваша компания после регистрации ещё не работает, за неё всё равно надо отчитываться. Отчётность неработающего ООО называется нулевой, потому что в ней нет значимых показателей. Сроки сдачи нулевой отчётности такие же, как у работающих организаций. Не стоит их нарушать, потому что налоговая инспекция контролирует деятельность всех ООО, стоящих в ней на учёте.

За срыв сроков сдачи отчётов грозит штраф и блокировка расчётного счёта. Если же отчётность не сдаётся в течение 12 месяцев, и при этом нет движений по банковскому счёту, то компанию могут принудительно исключить из ЕГРЮЛ.

Большинство неработающих ООО числятся на УСН, потому что это самый простой налоговый режим. Разберёмся, что и когда им надо сдавать.

Виды нулевой отчётности на УСН

Нулевая отчётность для ООО на упрощёнке включает в себя:

• бухгалтерский баланс и отчёт о финансовых результатах;
• налоговую декларацию;
• отчёты по работникам;
• отчёты в Росстат (при необходимости).

Важно: с 2025 года упрощенцы, заработавшие более 60 млн рублей, становятся плательщиками НДС. Но если по достижении этого лимита хозяйственная деятельность временно или совсем прекратилась, а ООО все еще остается действующим, помимо вышеперечисленной отчетности, придется сдавать ещё и нулевую декларацию по НДС. Только что зарегистрированное, ещё не работающее или не заработавшее 60 млн рублей ООО на УСН декларацию НДС не сдаёт.

У каждого вида отчётности есть своя утверждённая форма, порядок заполнения, сроки сдачи. Рассмотрим каждую из них в отдельности.

Бухгалтерская отчётность

Полная годовая бухгалтерская отчётность состоит из:

• бухгалтерского баланса;
• отчёта о финансовых результатах;
• отчёта об изменениях капитала;
• отчёта о движении денежных средств;
• пояснительной записки.

Однако субъекты малого предпринимательства, к которым относятся и неработающие ООО, вправе составлять бухгалтерскую отчётность в сокращенном объеме:

• бухгалтерский баланс (ОКУД 0710001);
• отчёт о финансовых результатах (ОКУД 0710002).

Обе формы утверждены приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н. Нулевой баланс не означает пустой, потому что в нём должна быть, как минимум, отражена операция по утверждению уставного капитала. Годовую бухгалтерскую отчётность ООО на УСН сдаёт до конца марта. Так, за 2025 год бухотчётность нужно сдать до 31 марта 2026 года.

И ещё одно важное замечание: годовая бухгалтерская отчётность сдается только в электронном виде, с использованием ЭЦП.

Налоговая отчётность

На УСН всего одна декларация, которая сдаётся не позднее 25 марта года, следующего за отчётным. Крайний срок сдачи декларации по УСН за 2025 год — 25 марта 2026 года. Применяется форма, утверждённая приказом ФНС от 02.10.2024 N ЕД-7-3/813@. Для разных объектов налогообложения предназначена одна и та же форма декларации, просто заполняются разные разделы.

Нулевая декларация по УСН Доходы включает в себя:

• титульный лист;
• раздел 1.1;
• раздел 2.1.1.

Титульный лист нулевой декларации заполняется так же, как и в декларации для работающего ООО. Здесь указывают справочную информацию об организации:

• ИНН/КПП;
• код налогового периода (для декларации за прошедший год это «34»);
• отчётный год;
• номер налоговой инспекции, где ООО поставлено на учёт;
• код места нахождения (для юридических лиц «210»);
• полное фирменное название компании;
• телефон и ФИО руководителя;
• дата сдачи декларации.

В разделе 1.1. надо указать только код ОКТМО. Если в течение года ООО не меняло место постановки на учёт, то код прописывают только один раз – в строке 010.

В разделе 2.1.1. данных чуть больше:

• код признака применения налоговой ставки – для неработающего ООО «1»;
• признак налогоплательщика – для юридических лиц «1»;
• налоговая ставка (обычно 6%).

В остальных строках, где отражают полученный доход, сумму исчисленного налога, страховых взносов, проставляют прочерки или нули.

Если компания является плательщиком УСН Доходы минус расходы, то заполняются:

• титульный лист;
• раздел 1.2;
• раздел 2.2.

Титульный лист заполняется аналогично варианту УСН Доходы. Раздел 1.2 похож на раздел 1.1: укажите в строке 010 код по ОКТМО. Если в течение года организация меняла место постановки на учет, то впишите новый код ОКТМО в соответствующих строках. В остальных строках проставьте нули или прочерки.

В разделе 2.2 заполняется поле 201, код в данном случае «1». В строках 260-263 впишите размер налоговой ставки, обычно это 15%. Остальные строк заполняются нулями или прочерками.

Декларация по НДС сдаётся ежеквартально: за 1-й квартал – до 25 апреля, за 2-й – до 25 июля, за 3-й – до 25 октября, за 4-й – до 25 января следующего года. Нулевая декларация подаётся в те же сроки, что и для работающего ООО.

Отчётность по работникам

Неработающее ООО – это, в большинстве случаев, организация без работников. Штат либо вообще не создавался, либо работники были уволены из-за отсутствия деятельности. Но возможен и вариант с временной приостановкой или сезонной деятельностью, при которой штат сохраняется.

В любом случае, в каждой организации, в том числе неработающей, есть директор. Если с ним был заключён трудовой договор, то на период паузы в бизнесе его можно отправить в неоплачиваемый отпуск. Если он же является единственным учредителем, то может руководить ООО без договора, только на основании приказа о возложении полномочий.

Перечень отчётности по работникам выглядит следующим образом: 

• 6-НДФЛ. Форма сдаётся в ФНС по итогам каждого квартала – до 25 числа следующего за отчётным месяца и до 25 февраля за предыдущий год. Если в течение квартала или всего года выплат сотрудникам не было, расчёт 6-НДФЛ за этот период не сдаётся. Нулевым он быть не может. 
• Расчёт по страховым взносам (РСВ). Его сдают в ФНС все ООО вне зависимости от наличия и количества сотрудников. При их отсутствии форму сдают с нулевыми показателями. Срок сдачи – ежеквартально до 25 числа следующего за отчётным месяцем. 
• Персонифицированные сведения о физических лицах. В ООО даже при отсутствии деятельности есть хотя бы один сотрудник – директор, за которого и нужно сдавать перссведения в ФНС. Делать это нужно ежемесячно до 25-го числа. Нулевыми персонифицированные сведения быть не могут. 
• ЕФС-1 в СФР. Этот отчёт объединяет несколько прежних и уже отменённых форм: 4-ФСС, СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ. ЕФС-1 сдают за 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев и год до 25 числа месяца, следующего за отчётным, а также при наступлении кадровых событий (наём, увольнение, перевод).

Если организация не производила выплат физлицам, она вправе не представлять в налоговую только расчёт 6-НДФЛ. Для отчётов РСВ, ЕФС-1 и персонифицированных сведений не имеет значения, были выплаты или нет. Их нужно сдавать в любом случае. 

Все сроки сдачи отчётов по работникам и отчётные формы есть в нашем календаре бухгалтера на 2025 год. 

Отчётность в Росстат

Росстат разрабатывает разные статистические формы для отдельных категорий налогоплательщиков. В 2025 году, например, введены П-4 со сведениями о численности и зарплате работников и 3-Ф со сведениями о просроченной задолженности по зарплате.

С 2025 года субъекты МСП в сплошном статистическом наблюдении не участвуют, а предоставляют отчётность в Росстат только при попадании в выборку. Как правило, сотрудники ведомства сообщают об этом по телефону или письменно. Можно также периодически мониторить перечень статистической отчётности для своей организации с помощью официального сервиса. 

Если ООО попало в выборку, то в таблице, размещённой на сайте ФСГС, будет указано, какие формы статотчётности ему нужно сдать. Они предоставляются вне зависимости от доходов ООО и численности персонала. 

Как видим, перечень всех отчётных форм довольно обширный. По закону ответственность за ведение учёта и сдачу отчётности несёт руководитель ООО. В неработающей компании директор может сам оформлять все необходимые отчёты, потому что при отсутствии показателей они довольно просты. Удобнее это делать с помощью онлайн-сервиса. А можно передать эту обязанность на аутсорсинг, тем более, что стоит это совсем недорого.

Месяц бухгалтерского обслуживания в подарок