НДС для УСН

С 1 января 2025 года изменились правила работы на упрощённой системе налогообложения. Теперь на УСН надо платить НДС, от которого упрощёнка была освобождена многие годы. Но эта обязанность зависит от того, какой доход получает компания или ИП.

В 2025 году лимит был достаточно высоким - 60 млн рублей, поэтому многих упрощенцев изменения не затронули. Однако вторая налоговая реформа ужесточила условия работы малого бизнеса, причём лимит дохода без НДС планировалось снизить сразу до 10 млн рублей.

Позже законодатели решили сделать переход к уплате НДС менее резким, поэтому лимит будет снижаться постепенно:

• 20 млн рублей в 2026 году;
• 15 млн рублей в 2027 году;
• 10 млн рублей в 2028 году.

ФНС разработала методические указания для применения НДС на УСН в 2026 году. В рекомендации даны ответы на самые частые вопросы налогоплательщиков. Скачать документ можно здесь. 

Кто получит освобождение от НДС

Итак, в 2026 году освобождение от НДС при УСН получат действующие организации и ИП, если их доход за прошлый год не превысил 20 млн рублей. При совмещении налоговых режимов учитывается общий доход.

Для новых организаций (зарегистрированных ИП) освобождение действует с момента государственной регистрации и до тех пор, пока полученный в течение 2026 года доход не достигнет 20 млн рублей.

Если лимит превышен, то с первого числа следующего месяца упрощенец теряет право на освобождение от НДС и должен исполнять все обязанности плательщика этого налога.

Самостоятельно заявлять об освобождении от НДС не надо, оно предоставляется автоматически. 

Добавим также, что в статье 149 НК РФ перечислены операции, полностью освобождённые от уплаты НДС. Среди них:

• реализация некоторых медицинских изделий и услуг;
• услуги по перевозке пассажиров транспортом общего пользования;
• ритуальные услуги и работы;
• уход за больными, инвалидами, пожилыми людьми, детьми и др.;
• продажа долей в уставном капитале;
• реализация цифровых финансовых активов;
• выполнение некоторых НИОКР.

Обратите внимание, что независимо от размера дохода, НДС при УСН в 2026 году продолжат платить в прежнем порядке:

• при ввозе товаров на территорию РФ;
• налоговые агенты по НДС, например, при аренде государственного и муниципального имущества (полный перечень есть в статье 161 НК РФ);
• при осуществлении операций по договорам простого товарищества и доверительного управления.

Ставки НДС на УСН с 2026 года

В 2026 году не только снижен доход для уплаты НДС, но и изменилась стандартная ставка налога на добавленную стоимость. Теперь она составляет 22% вместо прежних 20%. Специальные ставки для УСН (5% и 7%) сохранились. 

Выбор ставки НДС для УСН в 2026 зависит от размера дохода, а также от желания/возможности налогоплательщика получить вычет по этому налогу.

Возможны следующие варианты:

• по общей ставке 22% (10%) с правом применения вычетов;
• по льготным ставкам 5% или 7%, но без права на вычет (при этом входящий НДС можно будет включать в расходы на УСН Доходы минус расходы).

✐ Примечание: выбор общей ставки 22% или 10% зависит от категории товаров и услуг. В частности, ставка 10% применяется при реализации многих продовольственных товаров, медицинских изделий, товаров для детей (п. 2 статьи 164 НК РФ).

Платить НДС по общим ставкам можно при любом уровне доходов, а для применения льготных ставок необходимо соблюдать следующие лимиты:

• для ставки 5% - не более 272,5 млн рублей в год;
• для ставки 7% - от 272,5 млн рублей до 490,5 млн рублей в год.

Изменение дохода для применения специальных ставок, по сравнению с 2025 годом, вызвано учётом коэффициента-дефлятора (1,090). 

Важно: льготные ставки в 5% и 7% нельзя применять при ввозе товаров в РФ, а также с межценовой разницы при продаже некоторых товаров и имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного НДС.

Для удобства соберём ставки НДС для УСН в 2026 году в таблицу

Важно: выбранная льготная ставка НДС должна применяться 12 налоговых периодов подряд. Для налога на добавленную стоимость налоговым периодом является квартал, поэтому уплата по выбранной ставке фиксируется на три года (при соблюдении лимитов доходов). Однако для упрощенцев, которые впервые стали платить НДС  в 2026 году, обязательный период составляет только 4 квартала. Подавать уведомление о выборе льготной ставки не требуется.

Отчётность для плательщиков НДС

Если организация или ИП при УСН обязаны платить НДС, то необходимо оформлять счёт-фактуры, вести книги покупок и продаж и ежеквартально сдавать декларацию (не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом).

Налогоплательщики, которые получат освобождение от НДС, то есть при доходе до 20 млн рублей, не должны оформлять счёт-фактуры с пометкой «Без налога (НДС)». Соответствующие изменения в п. 5 ст. 168 НК РФ внесены законом № 362-ФЗ от 29.10.2024. Вести книгу продаж им тоже не потребуется. 

Декларации по НДС им тоже сдавать не надо, за исключением выставления счёт-фактуры с выделенным налогом и исполнения обязанностей налогового агента.

Как подготовиться к НДС на УСН

Если из размера доходов предполагается, что вы будете платить НДС, важно правильно выбрать ставку налога. Для этого надо провести налоговое планирование, то есть рассмотреть несколько вариантов фискальной нагрузки.

• Выясните, по какой ставке НДС будут работать ваши контрагенты, а также определите для себя, какую долю входящего налога вы сможете учесть. Затем сравните суммы налога к уплате в бюджет по общим и специальным ставкам. 
• На окончательную налоговую нагрузку будет также влиять ставка УСН. Возможно, организация или ИП применяет региональную ставку, которая ниже стандартных 6% или 15%, тогда влияние ставки НДС будет другим. Имеет значение и объект налогообложения на УСН: «Доходы» или «Доходы минус расходы».
• Составляя договоры на 2026 год, включайте НДС в цену продаж. Если у вас уже заключены долгосрочные контракты, то подготовьте и подпишите дополнительные соглашения, учитывающие последние изменения.
• Убедитесь, что лица, отвечающие за ведение учёта в вашей компании, обладают достаточной квалификацией и хорошо разбираются в администрировании НДС.

Итоги

• Все организации и ИП на УСН с 2025 года признаются плательщиками налога на добавленную стоимость (п. 72 ст. 2 закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ).
• Автоматическое освобождение от уплаты НДС в 2026 году получают организации и индивидуальные предприниматели на УСН, если их доходы за прошлый год не превышают 20 млн рублей, а также вновь зарегистрированные юридические лица и ИП, пока полученный в течение 2026 года доход не превысит 20 млн рублей.
• Если доходы упрощенца не позволяют ему рассчитывать на освобождение от НДС, необходимо выбрать, по какой ставке платить налог на добавленную стоимость: по общим ставкам (22% либо 10%) с правом на вычет или по льготным ставкам 5% либо 7%, но без права на вычет входящего НДС.
• Чтобы введение НДС для упрощёнки произошло максимально безболезненно, необходимо провести налоговое планирование с расчётом фискальной нагрузки по разным ставкам и с учётом размера входящего налога.
• Если от НДС получено освобождение, то есть уплата этого налога не предусмотрена в связи с соблюдением лимита в 20 млн рублей, оформлять  счёт-фактуры и вести книгу покупок не потребуется.

Месяц бухгалтерского обслуживания в подарок