Чтобы заявить об уменьшении налога при ПСН на страховые взносы, предприниматель должен подать в ИФНС уведомление по форме КНД 1112021. Рассмотрим, как его заполнить, и заодно разъясним сложные моменты.
Форма уведомления
Уменьшать стоимость патентов на взносы предпринимателям разрешено с начала 2021 года. 26 января ФНС рекомендовала применять для оповещения налоговых органов форму из письма № СД-4-3/785@. Однако теперь это бланк не применяется, поскольку приказом от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@ утверждена новая форма уведомления. Она применяется с 12 июля 2021 года.
Скачать бланк уведомления об уменьшении стоимости патента
Заявление на уменьшение стоимости патента состоит из титульной страницы, листов А и Б. В верхней строке каждого листа ИП должен вписать свой ИНН. Чуть ниже указывается номер страницы – «001», «002» и так далее.
Титульный лист
На первой странице уведомления нужно указать:
- код той ИФНС, куда оно подаётся. Если патентов несколько, представить уведомление можно в любую инспекцию, в которой ИП зарегистрирован как плательщик на ПСН. Причём даже в том случае, если патенты выданы в разных регионах. Подавать уведомления в каждый налоговый орган не нужно. Такое разъяснение ФНС даёт в письме от 2 июня 2021 года № СД-4-3/7704@;
- фамилию, имя и отчество предпринимателя – каждое слово с новой строки;
- календарный год, в течение которого был куплен патент;
- количество страниц уведомления;
- количество страниц прилагаемых копий документов (доверенности, если бланк подаёт представитель);
- код, обозначающий, кто подписывает документ. Если это сам ИП, выбирается код «1», если его представитель – код «2»;
- ФИО представителя, если подпись проставит лицо по доверенности;
- номер телефона для связи;
- дату заполнения и подпись;
- параметры доверенности, прилагаемой к уведомлению, если подписывает его представитель.
Лист А
Лист А состоит из двух блоков строк 010-060, каждый из которых предназначается для одного патента. Если их больше двух, нужно взять дополнительные листы.
В строках листа А нового бланка уведомления об уменьшении патента отражают:
- 010 – номер патента;
- 020 – дату начала его действия;
- 025 – дату окончания;
- 030 – код «1», если у ИП есть работники, «2» – если их нет (есть нюанс – он подробно рассмотрен ниже);
- 040 – стоимость патента до уменьшения;
- 050 – сумму взносов, которая вычитается;
- 060 – сумму взносов, на которую стоимость этого патента уже была уменьшена ранее. Если она не снижалась, проставляется прочерк.
В том же письме налоговая служба комментирует порядок заполнения строки 030. Если у ИП есть работники, то он вправе уменьшить стоимость патента максимум на 50%. При этом если патентов несколько, а наёмный труд привлекается в рамках лишь одного из них, то стоимость остальных патентов, действующих в тот же период, также разрешено снижать лишь наполовину. В таком случае в отношении патентов, по которым нет работников, в строке 030 листа А нужно указывать код «1».
✐ Пример ▼
Например, у ИП три патента:
- Патент 1 – с 01.01.2021 по 30.06.2021;
- Патент 2 – с 01.01.2021 по 31.03.2021;
- Патент 3 – с 01.04.2021 по 30.06.2021.
В январе ИП нанял работников по Патенту 2. В феврале он уплатил взносы и решил подать заявление по Патенту 1 и Патенту 2. Стоимость обоих он может снизить не более чем на 50%. Поэтому при заполнении строки 030 листа А он указал код «1» и по Патенту 1, и по Патенту 2.
В конце марта ИП уволил работника, то есть к моменту начала действия Патента 3 нанятых лиц не имел и до конца его срока к работе никого не привлекал. Соответственно, он вправе уменьшить стоимость Патента 3 без ограничения. В начале июня предприниматель подал новое уведомление об уменьшении патента и в строке 030 листа А указал код «2».
Лист Б
На этом листе всего несколько строк, предназначенных для отражения общей информации по взносам. Заполняют их так:
- 110 – общая сумма взносов и пособий, которая уплачена на момент подачи формы;
- 120 – общая сумма к вычету из патентов, в отношении которых подается уведомление. Нужно сложить показатели всех заполненных строк 050 листа А, если их несколько;
- 130 – сумма взносов, которая ранее была учтена в цене этих патентов. Складываются показатели всех строк 060 листа А;
- 140 – остаток суммы взносов к уплате после уменьшения. Эту сумму впоследствии можно будет вычесть из других патентов того же года. Считается показатель так: строка 110 – (строка 120 + строка 130).
Обратите внимание! На бланке уведомления в пояснении к строке 130 указано, что нужно суммировать строки 050 листа А. Это ошибка. В действительности суммируются строки 060.
Скачать образец заполнения новой формы уведомления об уменьшении патента
Если ранее подавалась рекомендованная форма
Теперь разберём, как заполнить новую форму в случае повторного уменьшения цены патента, если первое уведомление подавалось на рекомендованном бланке. В письме от 19 июля 2021 года № СД-4-3/10101@ ФНС поясняет некоторые моменты:
- в строке 060 листа А нового уведомления нужно отразить сумму, которая ранее принималась к вычету по этому патенту;
- в строке 130 листа Б новой формы нужно отразить сумму из строки 120 уведомления, ранее поданного в рекомендованной форме.
✐ Пример ▼
Приведём пример. ИП без работников приобрёл патент на 2021 год за 45 тыс. рублей. Треть его стоимости (15 тыс. рублей) предприниматель должен был заплатить до конца марта. За год он должен уплатить 40 874 рубля отчислений на своё страхование. Из стоимости патента он может вычесть всю сумму взносов, в итоге к доплате останется 45 000 – 40 874 = 4 126 рублей.
В феврале ИП перечислил 15 тыс. рублей на своё страхование и сразу же подал уведомление (тогда еще применялась рекомендованная форма). Первый платёж за патент ИП не перечислял, так как он полностью был перекрыт взносами.
К августу предприниматель уплатил остаток страховых отчислений в сумме 25 874 рубля. Теперь действует обновлённая форма заявления на уменьшение патента, и в ней ИП должен отразить:
- в строке 040 – 45 000 – полную стоимость патента;
- в строке 050 – 25 874 – сумму вычета за счёт взносов, перечисленных в августе;
- в строке 060 – 15 000 – вычет, отражённый ранее в рекомендованной форме, за счёт взносов, уплаченных в феврале;
- в строке 110 – 40 874 – общую сумму уплаченных к моменту подачи уведомления взносов;
- в строке 120 – 25 874 – сумму, на которую ИП снижает стоимость патента сейчас (из строки 050);
- в строке 130 – 15 000 -– сумму взносов, которая уже была учтена в цене этого патента (в поданном ранее уведомлении она должна быть отражена по строке 120);
- в строке 140 – 0, то есть все уплаченные на день подачи уведомления взносы учтены в стоимости патента.
Итак, мы разобрали заполнение уведомления об уменьшении стоимости патента по форме КНД 1112021. В заключение напомним важное правило – подавать его нужно после того, как фактически перечислены страховые взносы и прочие суммы, подлежащие вычету.
