Как ИП на УСН 6% уменьшить налог на страховые взносы

Предприниматели, выбравшие упрощёнку со ставкой 6%, получают возможность сократить налоговые отчисления за счёт страховых взносов. А при наличии сотрудников – ещё и за счёт некоторых иных платежей. Эта возможность прописана в пункте 3.1 статьи 346.21 НК РФ. Расскажем, как её применять в текущем году, и приведём конкретные примеры.

Об уменьшении налога при УСН 6%

Сначала кратко рассмотрим общие правила оптимизации на УСН Доходы.

Страховые платежи позволяют снижать не только итоговый годовой налог, но и авансы, которые нужно вносить после окончания первого квартала, полугодия и 9 месяцев. Далее по тексту будем говорить “налог”, подразумевая под ним и авансы.

Как именно уменьшается налог, зависит от того, есть у предпринимателя сотрудники или нет:

• если ИП работает самостоятельно, налог можно уменьшить вплоть до нуля на собственные взносы;
• если есть сотрудники, можно учесть не только взносы за себя, но и отчисления за них, однако налог уменьшается не более чем на 50%.

Расскажем о каждом из вариантов подробно и с примерами.

ИП без работников

Сначала про уменьшение УСН на страховые взносы в 2025 году для ИП без работников. В этом случае снизить налог можно вплоть до нуля. Для этого учитываются обязательные отчисления на страхование, которые должны быть уплачены в текущем году. То есть суммы, которые вы обязаны перечислить в бюджет за себя, даже если они ещё не заплачены.

Примечание. До 2023 года учитывались лишь фактически уплаченные взносы. То есть нужно было сначала перечислить их полностью или частично, и лишь после этого снизить на уплаченные суммы свой налог. 

Итак, на сколько можно уменьшить налог по УСН Доходы страховыми взносами? ИП без работников в 2025 году может учесть:

• Взносы за 2025 год в общей сумме 53 658 рублей, которые нужно внести до 28.12.2025;
  Важно: срок уплаты взносов ИП за себя изменился с 2025 года. Ранее он истекал 31 декабря, а теперь – 28 декабря.
   
• Взносы на ОПС в размере 1% от суммы дохода свыше 300 000 рублей. Эти взносы часто называют дополнительными или переменными. Вы можете включить в расчёт дополнительный взнос за 2024 год со сроком уплаты до 01.07.2025, а также дополнительный взнос за 2025 год со сроком уплаты до 01.07.2026. Разрешено снизить налог на обе эти суммы или одну из них, полностью или частично.
  Важно: дополнительный взнос за один год можно учесть только раз. То есть допвзнос за 2025 год учитываете либо в налоге за 2025 год, либо в налоге за 2026 год. Выбор за вами, но дважды снижать налоговый платёж на одну сумму нельзя. Получается, что дополнительный взнос за 2024 год вы можете учесть в налоге 2025 года, только если не учитывали его при расчёте платежа за 2024 год.
• Взносы, уплаченные после 31.12.2022 за периоды до 2023 года. Например, если вы погасили задолженность по старым взносам. Это переходное положение, и 2025 год – последний, налог за который можно уменьшить на указанные суммы.
  Пример. В феврале 2023 года ИП заплатил 30 000 рублей в счёт уплаты долга по своим взносам за 2022 год. Эту сумму он мог использовать для уменьшения налога при УСН в 2023-2025 годах. Однако он про это не знал и в 2023-2024 годах не использовал. У него остаётся последний шанс – добавить эти 30 000 рублей к сумме, на которую уменьшается налог 2025 года, иначе этот вычет просто сгорит.

Пример снижения налога для ИП без работников

Индивидуальный предприниматель без работников на УСН 6% в 2025 году получил за 1 квартал 900 000 рублей дохода. Дополнительный взнос на ОПС за 2024 год – 5 000 рублей. Рассчитаем, как оптимально снизить налог.

Считаем авансовый платёж по УСН за 1 квартал: 900 000 × 6% = 54 000 рублей.

Определяем суммы уменьшения (размер вычета):

• отчисления в фиксированном размере за 2025 год – 53 658 рублей;
• дополнительный взнос 1% за 2024 год – 5 000 рублей (ИП должен уплатить его до 01.07.2025).

Итого: 53 658 + 5 000 = 58 658 рублей. Этой суммы хватает, чтобы полностью уменьшить аванс за 1 квартал, то есть платить его не нужно.

Во втором квартале ИП получил доход ещё 700 000 рублей, то есть всего за полгода – 1 600 000 рублей. Считаем авансовый платёж за полгода: 1 600 000 × 6% = 96 000 рублей.

Определяем, на сколько можно уменьшить аванс. Ранее мы уже сложили фиксированные взносы за 2025 год и дополнительный взнос на ОПС за 2024 год. Общая сумма – 58 658 рублей. К ней можно добавить часть дополнительного взноса на ОПС за 2025 год (уплатить его нужно будет до 01.07.2026). Рассчитаем её исходя из того, сколько ИП получил за полгода: (1 600 000 - 300 000) × 1% = 13 000 рублей.

Общая сумма уменьшения (вычет) составит: 58 658 + 13 000 = 71 658 рублей.

Аванс к доплате по окончании полугода: 96 000 - 71 658 = 24 342 рубля.

По окончании 9 месяцев и года делаются аналогичные расчёты. Если доход ИП будет расти, сумма дополнительного взноса на ОПС за 2025 год, которую можно принять к вычету, также будет увеличиваться.

ИП с работниками

Если у предпринимателя есть работники, налог по УСН 6% можно снизить не более, чем наполовину от рассчитанной суммы. Даже в том случае, когда взносы превышают этот порог.

Какие страховые взносы уменьшают УСН Доходы, если у ИП есть сотрудники? Можно учесть:

• взносы за себя – так же, как ИП без работников;
• взносы на страхование сотрудников по единому тарифу (ОПС + ОМС + ВНиМ);
• взносы на страхование работников от травматизма;
• выплаты по больничным листам за первые 3 дня болезни;
• платежи по договорам добровольного страхования в определённом размере, если в пользу сотрудников были заключены такие договоры.

Важно: в отличие от отчислений ИП за себя, которые принимаются к вычету в размере, подлежащем уплате в том же году, взносы за работников сначала нужно фактически перечислить.

На сколько можно уменьшить налог по УСН Доходы страховыми взносами ИП с работниками, разберём на примере.

Пример снижения налога для ИП с сотрудниками

Индивидуальный предприниматель на УСН 6% в 2025 году работает с сотрудником. Доход ИП за 1 квартал составил 2 200 000 рублей. За 2024 год у него осталась не использованная для уменьшения налога сумма дополнительного взноса на ОПС – 25 000 рублей. Он может принять её к вычету помимо фиксированной суммы 53 658 рублей. Взносы за сотрудника составляют по 10 000 рублей в месяц.

Считаем авансовый платёж по УСН за 1 квартал: 2 200 000 × 6% = 132 000 рублей.

Определяем суммы уменьшения (размер вычета):

• взносы предпринимателя в установленном размере – 53 658 рублей;
• допвзнос 1% за 2024 год – 25 000 рублей;
• взносы за сотрудника за 1 квартал – 30 000 рублей (10 000 × 3 месяца).

Итого: 53 658 + 25 000 + 30 000 = 108 658 рублей.

Поскольку ИП с работниками может уменьшить налог максимум на 50%, определяем предельно допустимый размер вычета: 132 000 × 50% = 66 000 рублей. Таким образом, снизить аванс за 1 квартал можно только на 66 000 рублей, хотя вычет получился больше. Аванс к уплате за 1 квартал составит также 66 000 рублей.

Во втором квартале ИП получил доход в размере 2 300 000 рублей, то есть всего за полгода – 4 500 000 рублей. Считаем авансовый платёж за полгода: 4 500 000 × 6% = 270 000 рублей. Определяем, на сколько можно его уменьшить:

• основные взносы ИП – 53 658 рублей;
• 1% на ОПС за 2024 год – 25 000 рублей;
• взносы за сотрудника за полгода – 60 000 рублей (10 000 × 6 месяцев).

Итого: 53 658 + 25 000 + 60 000 = 138 658 рублей.

Предельный размер вычета за полугодие: 270 000 × 50% = 135 000 рублей.

Поскольку общая сумма взносов (138 658 рублей) превышает предельно допустимый размер вычета (135 000 рублей), авансовый платёж уменьшается на максимально возможные 50%. Авансовый платёж за полугодие составит 270 000 - 135 000 = 135 000 рублей.

Учитывая, что за 1 квартал уже уплачено 66 000 рублей, сумма налога при УСН к доплате за 2 квартал составит: 135 000 - 66 000 = 69 000 рублей.

Примечание. Ещё раз обращаем внимание, что взносы за себя ИП может уплатить в любое время до наступления крайнего срока. Отчисления же за работников сначала нужно фактически произвести, а только потом использовать для уменьшения налога.

Подведём итоги

Мы рассказали про вычет страховых взносов при УСН Доходы в 2025 году для ИП. Право предпринимателя снижать налог помогает оптимизировать налоговую нагрузку и не переплачивать в бюджет. А правило, позволяющее учитывать для вычета подлежащие уплате взносы ИП за себя, делает порядок расчёта налога более гибким. Получается, что в начале года предприниматель может вовсе не платить авансы по УСН, пока они не превысят сумму взносов. При этом страховые отчисления необязательно платить также не нужно – это можно сделать даже в декабре текущего года. 

Бесплатная консультация по налогообложению