Как вести бухгалтерию на маркетплейсах

По сравнению с собственным интернет-магазином у торговли через маркетплейсы есть как плюсы, так и минусы. Итог зависит от разных факторов, в том числе ассортимента, ценообразования и умения выделиться среди конкурентов. Но факт остаётся фактом: всё больше бизнесменов стремятся попробовать себя в торговле через крупные площадки. В этой статье мы расскажем о том, как вести бухгалтерию и платить налоги при продаже товаров на маркетплейсах.

Порядок сотрудничества и документы

Маркетплейсами называют интернет-площадки, которые размещают и продают товары разных продавцов и взимают за это определённый процент от суммы продаж. Это посредники, обладающие большим потоком потенциальных покупателей и оказывающие сопутствующие продаже услуги. Маркетплейс можно сравнить с рынком, на котором торгуют множество продавцов. В дословном переводе с английского это слово означает «рыночная площадка», что в прямом смысле отражает его суть.

Обычно алгоритм работы с такими площадками выглядит следующим образом:

1. Компания заключает с маркетплейсом договор. Как правило, он размещается на сайте в виде оферты. Чтобы его заключить, нужно ознакомиться с условиями и зарегистрироваться в личном кабинете. Обычно на выбор предлагается несколько схем сотрудничества. Но как бы такой договор ни назывался, как бы ни именовались в нём стороны, по юридическому типу он является агентским. Суть соглашения в том, что агент (маркетплейс) продаёт товар принципала (компании) на своей площадке и получает за это вознаграждение.
2. Компания направляет свои товары на склад маркетплейса, сопроводив их транспортными накладными. Сформировать накладную, как правило, можно в личном кабинете продавца. Доставка может быть произведена как им самим, так и маркетплейсом или сторонней службой.
3. Маркетплейс принимает товары компании на свой склад, стороны подписывают акт приёмки. Продавец загружает описания товаров на площадку через личный кабинет. Они становятся доступными для заказа через площадку.
4. Покупатель выбирает товар компании и заказывает его доставку удобным способом – курьером, в пункт выдачи, сторонней службой, почтой.
5. Оплата товара производится непосредственно при заказе на сайте или при доставке – это зависит от условий маркетплейса. Например, в Ozon оплатить товар можно только онлайн в момент оформления заказа, а Wildberries, Яндекс.Маркет и другие площадки позволяют платить за товар в момент его получения. Деньги от покупателя поступают на счёт маркетплейса.
6. После оплаты онлайн маркетплейс формирует электронный кассовый чек и направляет его покупателю. Либо чек выбивается в момент расчёта наличными и передаётся покупателю в бумажном виде – если оплата производится при доставке. Чек формирует маркетплейс, а не компания-продавец, ей применять ККТ в этом случае не нужно.
7. Маркетплейс аккумулирует на своём счёте деньги, полученные от продажи товаров компании-партнёра, и перечисляет их с определённой периодичностью. Например, раз в 1-2 недели. Из общей суммы продаж площадка удерживает своё вознаграждение.
8. Маркетплейс предоставляет отчёт о реализации, который необходим для учёта операций продавцом. Сформировать его можно в личном кабинете за нужный период. На основании этого отчёта компания будет платить налоги.

Выбор налоговой системы

Чтобы бизнес приносил выгоду, важно учесть налогообложение. В России есть несколько режимов, но для маркетплейсов подойдёт не каждый из них (см. таблицу).

Таблица 1. Налоговые режим и работа с маркетплейсами

Итак, работа с маркетплейсами недоступна:

• ИП на ПСН, но он может работать в рамках УСН или ОСНО – эти режимы можно совмещать с патентом;
• ИП на НПД или самозанятому, если он хочет перепродавать товары стороннего производителя.

Из остальных режимов следует выбирать наиболее выгодный с учётом специфики своей деятельности.

Большинству продавцов подходит УСН. Ограничения для применения упрощёнки не такие жёсткие, ставка налога на доход по сравнению с основной системой ниже. Если доля расходов 65% и больше, выгоднее выбирать УСН Доходы минус расходы.

Если упрощённая система не подходит по параметрам, то единственный вариант – применять ОСНО.

Особенности налогового учёта

Налоговым называют учёт, который должны вести организации и ИП с целью расчёта налогов. Для корректного ведения налогового учёта нужно:

• по каждой операции оформлять первичные документы;
• отражать операции в Книге учёта доходов и расходов (КУДиР);
• своевременно считать налоги и подавать декларации в ИФНС.

Налоговый учёт должны вести все, но есть особенности:

1. Плательщику НПД нужно лишь своевременно отражать продажи в приложении «Мой налог». Рассчитывать суммы к уплате будет ИФНС – останется лишь его уплатить. ИП на НПД никакой отчётности подавать не нужно, как и вести КУДиР.
2. Компании на АУСН также не отражают операции в КУДиР и не формируют декларации для ИФНС. Операции они отражают в личном кабинете плательщика АУСН. Считает налог инспекция.

Чтобы правильно определить налог, нужно знать, что считать доходами и расходами компании и в какой момент их фиксировать. И тут многое зависит от применяемой налоговой системы.

Налоговый учёт на ОСНО

На основном налоговом режиме действует правило: доходы и расходы учитываются в день, когда операция фактически была проведена. То есть отражать в налоговом учёте операцию нужно на дату реализации товара покупателю. На этот день нужно начислить налог на прибыль, а также НДС, приняв к вычету «входящий» налог. При этом не имеет значения, что денег за проданный товар компания ещё не получила. Важна лишь дата продажи из отчёта маркетплейса. Такой подход называется методом начисления.

Например, в отчёте маркетплейса указано, что 26 июня был продан товар за 1830 рублей. На эту дату нужно отразить операцию в налоговом учёте. Вся информация для этого есть в упомянутом отчёте. Начисляем НДС:

• затраты на приобретение товара (себестоимость) по данным учёта компании составили 1220 рублей, в том числе НДС по ставке 22% – 220 рублей;
• на маркетплейсе он был продан за 1830 рублей, в том числе НДС 330 рублей;
• комиссия площадки составляет 10%, то есть 183 рубля, в том числе НДС  – 33 рубля;
• НДС к уплате составит: 330 – 220 – 33 = 77 рублей.

Считаем налог на прибыль:

• расходы на покупку товара без НДС: 1220 – 220 = 1000 рублей;
• доходы от продажи на маркетплейсе без НДС: 1830 – 330 = 1500 рублей;
• расходы на комиссию площадки без НДС: 183 – 33 = 150 рублей;
• прибыль компании: 1500 – 1000 – 150 = 350 рублей;
• налог на прибыль по ставке: 350 × 25% = 87,5 рублей.

Итого по окончании отчётного периода в бюджет нужно будет заплатить НДС 77 рублей и 87,5 рублей налога на прибыль, то есть всего 131,5 рублей. Причём поскольку операция проведена 26 июня, то деньги нужно будет перечислить в бюджет уже в июле – по окончании II квартала.

Налоговый учёт на УСН

Плательщики УСН отражают доходы на день поступления денег, а расходы – на день их списания. Такой подход называют кассовым методом. Например, в отчёте маркетплейса указано, что продажа была 26 июня, но деньги площадка перечислила компании только 5 июля. В этом случае доход будет отражён в налоговом учёте в III квартале, а не во II, как при ОСНО. Основанием для отражения операции будет банковская выписка.

НДС на УСН платят только при превышении дохода в 20 млн рублей, поэтому в этом примере начислим только "упрощенный" налог:

• на УСН Доходы затраты на приобретение товара и вознаграждение маркетплейса из дохода компании не исключаются. То есть налог нужно рассчитать со всей суммы, поступившей от покупателя: 1830×6% = 109,8 рубля (эту сумму можно частично снизить за счет страховых взносов);
• На УСН Доходы минус расходы учитываются и стоимость товара, и плата комиссии маркетплейсу. Расчёт будет такой: (1830 – 1220 – 183) х 15% = 64,5 рубля.

Этот пример хорошо демонстрирует, как сильно сумма налога может зависеть от выбранного режима. В данном случае выбор явно нужно сделать в пользу УСН Доходы минус расходы. Даже если продавец будет платить НДС, сумма основного налога всё равно меньше, чем налог на прибыль.

Отражение операций в бухучёте

Бухучёт на маркетплейсах не имеет каких-то ярко выраженных особенностей. С ним справится любой грамотный бухгалтер. Но надо признать, что многие начинающие предприниматели не совсем чётко представляют себе, что такое бухгалтерский учёт в целом и в чём его суть, поэтому поясним.

Под бухучётом понимают документирование каждой финансово-хозяйственной операции компании, а также её отражение особым способом – методом двойной записи. В узком смысле бухгалтерский учёт – составление записей типа «Дебет 45, Кредит 41», называемых проводками. Это нужно, чтобы было видно движение каждого рубля, и руководство всегда имело понимание, сколько в бизнесе денег. Но заниматься формированием проводок обязаны лишь организации, тогда как индивидуальные предприниматели вправе не вести бухгалтерский учёт и не составлять их.

Важно: не стоит путать бухгалтерский учёт с налоговым – это разные вещи. Бухгалтерский учёт ИП могут не вести, а вот налоговый вести нужно обязательно.

В следующей таблице мы для примера привели проводки, которыми обычно бухгалтерия компании на УСН отражает некоторые типичные операции при работе с торговыми площадками.

Таблица 2. Как проводятся операции с маркетплейсами в бухучёте

Подведём итоги

• Работа с маркетплейсами ведётся на основании агентского договора. Площадка берёт на себя многие заботы продавца, но взимает за это комиссию.
• Чтобы у ИФНС не было вопросов относительно продажи товаров на маркетплейсах, нужно правильно оформлять операции и тщательно отражать их в учёте. Многие документы для этого формируются в личном кабинете продавца.
• Эффективность работы зависит не только от того, что и за сколько продавать, но и от выбранного налогового режима. Если ошибиться в выборе, есть риск отдать в бюджет большую часть прибыли.
• Организации обязаны вести как налоговый учёт, так и бухучёт операций на маркетплейсах, но каких-то особенностей в этом процессе нет. Индивидуальные предприниматели в обязательном порядке ведут только налоговый учёт.

Месяц бухгалтерского обслуживания в подарок