Налоговая декларация по УСН за 2025 год, новая форма

Разделы декларации по УСН Доходы

Организации и ИП на упрощёнке с объектом «Доходы», кроме титульного листа, заполняют такие разделы:

• 1.1, 2.1.1 – все и всегда;
• 2.1.2 – только плательщики торгового сбора.

Примечание. Разделы 3 и 4 относятся к обоим объектам УСН, но их включают в декларацию только некоторые плательщики. Об их заполнении расскажем отдельно в конце статьи.

Наиболее логичный порядок заполнения разделов декларации для УСН доходы: 2.1.1 → 2.1.2 → 3 → 4 → 1.1.

Раздел 2.1.1

Прежде всего по строке 102 нужно отразить код признака налогоплательщика: «1» – бизнес-субъекты, которые производят выплаты физическим лицам, «2» – ИП без нанятых физлиц.

По строкам 110-113 отражают сумму доходов с начала года нарастающим итогом:

• 110 – за I квартал;
• 111 – за полугодие;
• 112 – за 9 месяцев;
• 113 – за год.

Если отчёт подаётся не за полный налоговый период (когда деятельность прекращается или право на УСН утрачено), значение показателя за последний период из строк 110, 111 или 112 повторяется по строке 113.

По строкам 120-123 отражается ставка по каждому из четырёх названных выше периодов. Если бизнес в течение года мигрировал в другой регион, где ставка УСН выше, в этих строках нужно указать ставку по новому месту регистрации. Если же компания переехала в регион с более низкой ставкой, она в течение трёх лет применяет ставки прежнего региона (п. 2 ст. 346.21 НК РФ). Соответственно, старая ставка отражается и в декларации.

По строке 124 нужно отразить код обоснования льготной региональной ставки, если она применяется и фигурирует в строках 120-123. Про этот код и его формирование мы рассказали в этой статье.

Строки 130-133 предназначены для указания суммы исчисленного авансового платежа или налога до уменьшения на взносы. Расчёт такой: ставка умножается на сумму фактических доходов за соответствующий период и делится на 100. Например, стр. 130 = стр. 110 × стр. 120 / 100.

Если декларация подаётся за последний год, в строке 133 должен быть показатель последнего отчётного периода. Например, если деятельность закончилась в I квартале, в строке 133 повторяют показатель строки 130.

По строкам 140-143 отражают сумму страховых взносов и прочих расходов (больничные и добровольные взносы по договорам личного страхования), которые уменьшают аванс или годовой налог. В этих строках учитывают все суммы, предусмотренные п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, включая взносы ИП за себя.

Должно выполняться правило: если есть работники (код «1» по строке 102), то в строках 140-143 должно быть не более ½ суммы, отражённой по строкам 130-133. Например, если по строке 130 указано 100 000, то в строке 140 должно быть не более 50 000, даже если фактически сумма взносов больше. Это связано в тем, что бизнес с работниками может снизить налог при УСН не более чем на 50%.

Для ИП без работников (код «2» по строке 102) правило другое: показатели строк 140-143 не могут превышать показатели строк 130-133. Суть в том, что нельзя уменьшить налог больше чем до нуля.

При заполнении декларации по причине прекращения деятельности значение показателя за последний период из строк 140, 141 или 142 повторяется по строке 143.

Новые строки 150-162 предназначены для предпринимателей. В декларации по УСН для ИП за 2025 год впервые придётся детализировать суммы взносов за себя, которые вошли в строку 143. Напомним, что при расчёте налога можно учитывать:

• Отчисления на ОПС и ОМС в фиксированной сумме, в 2025 году – 53 658 рублей.
• Дополнительный взнос на ОПС – 1% с доходов свыше 300 тыс. рублей. В 2025 году можно учесть допвзнос за 2024 и / или за 2025 год.

Таким образом, по строкам 150-162 ИП отразит суммы, которые учитывает для уменьшения налога за 2025 год:

• 150 – фиксированные взносы (или их часть);
• 160 – сумму дополнительного взноса на ОПС, в том числе:
• 161 – допвзнос (или его часть) за 2025 год;
• 162 – допвзнос (или его часть) за 2024 год.

Раздел 2.1.2

Если бизнес платит торговый сбор (пока только в Москве), он вправе дополнительно уменьшить свой налог при УСН на этот платёж. Принцип такой: сначала налог снижается за счёт взносов, а из оставшейся суммы вычитается уплаченный торговый сбор. Чтобы заявить такой вычет, заполняется раздел 2.1.2.

Строки 110-143 заполняются по тем же правилам, что и в разделе 2.1.1, но в них нужно отразить показатели только по той деятельности, которая подпадает под торговый сбор. То есть данные строк 110-143 раздела 2.1.2 входят в показатели соответствующих строк раздела 2.1.1. А если у плательщика вся деятельность облагается торговым сбором, то строки 110-143 в разделах 2.1.1 и 2.1.2 будут заполнены одинаковыми показателями.

В строках 150-153 отражают сумму торгового сбора, уплаченную с начала года:

• 150 – в течение I квартала;
• 151 – в течение полугода;
• 152 – в течение 9 месяцев;
• 153 – в течение всего года.

В строках 160-163 отражают сумму сбора, на которую за соответствующий период уменьшается налог (аванс) по УСН. Уменьшить налог можно не больше чем до нуля. То есть сумма торгового сбора, уменьшающая налог, не может быть больше разницы между исчисленным налогом и взносами. Если такая разница меньше уплаченного торгового сбора, то в строках 160-163 отражают только ту его часть, на которую можно уменьшить налог при УСН.

Если декларация подаётся в связи с окончанием деятельности или утратой права на УСН, в строку 163 вносят показатель последнего периода из строки 160, 161 или 162.

Если для строк 150-163 нет показателя, проставляется «0».

Раздел 1.1

В разделе 1.1 плательщики УСН Доходы отражают итоговые суммы авансов и налога, а также код ОКТМО для идентификации муниципального образования, на территории которого уплачивается налог.

По строкам 010, 030, 060 и 090 отражают ОКТМО. В этих строках под код отведено 11 знаков, но если ОКТМО состоит из восьми, то при ручном заполнении справа нужно дописать прочерки.

Если в течение года бизнес не переезжал в другое муниципальное образование, ОКТМО обязательно указать только в строке 010. В остальных строках его отражают лишь при смене места нахождения организации или места жительства ИП.

По строке 020 отражают сумму аванса по УСН за I квартал, которую нужно было уплатить до 28 апреля 2025. Для большинства организаций и ИП это разница между строками 130 и 140 раздела 2.1.1. Плательщики торгового сбора дополнительно уменьшают результат на сумму из строки 160 раздела 2.1.2. А субъекты из новых регионов – на ККТ-вычет из строки 060 раздела 4.

Если аванс за I квартал к уплате получился отрицательным, по строке 020 его не отражают.

По строке 040 отражают сумму аванса за полугодие со сроком уплаты до 28 июля. Показатель определяют так: исчисленный налог за полугодие – взносы – торговый сбор – ККТ-вычет – аванс за I квартал. Если получилось отрицательное значение, его вносят в строку 050 – это сумма к уменьшению налога.

По такому же принципу определяют показатель за 9 месяцев. По строке 070 отражают аванс со сроком уплаты до 28 октября. Либо по строке 80 отражают сумму к уменьшению.

Строка 101 имеет отношение только к предпринимателям. Если ИП в 2025 году совмещал УСН с ПСН, но утратил право на патентную систему, в строке 101 он должен указать сумму, фактически уплаченную за патент. Она зачитывается при расчёте налога по УСН.

По строке 100 отражают сумму годового налога. Из исчисленного налога нужно вычесть взносы, торговый сбор, вычет на ККТ и все авансы, уплаченные в течение года. Если у ИП есть показатель строке 101 (оплата патента), её также нужно вычесть из исчисленного налога.

Если получилось отрицательное значение, то в строку 100 оно не идёт. В этом случае нужно отразить показатель в строке 110. Это означает, что налог был излишне уплачен, и сумму переплаты нужно вернуть на ЕНС. Такое бывает, например, если бизнес в течение года платил авансы без уменьшения, а при определении налога за год учёл взносы.

В конце статьи вы найдете пример, как заполнить новую декларацию по УСН Доходы за 2025 год для ИП без работников.

Разделы декларации по УСН Доходы –- расходы

Большая часть бизнеса на упрощёнке с объектом «Доходы минус расходы», кроме титульного листа, заполняет разделы 1.2 и 2.2. Если было целевое финансирование, в отчёт войдёт раздел 3. Если плательщик подпадает под ККТ-вычет, добавится раздел 4.

Проще всего заполнять декларацию в таком порядке: 2.2 → 3 → 4 → 2.1.

Раздел 2.2

По строкам 210-213 отражают полученные с начала года доходы, по строкам 220-223 – произведённые расходы. Показатели вносят нарастающим итогом по каждому из четырёх периодов (квартал, полгода, 9 месяцев, год). Если деятельность прекращается, в строках 213 и 223 должны быть показатели последнего отчётного периода.

По строке 230 отражают сумму убытка прошлого года (или прошлых лет), которая в отчётном периоде уменьшает налоговую базу.

По строке 240 считают налоговую базу за I квартал. Для этого из доходов вычитают расходы (стр. 210 – стр. 220). Если получается отрицательное значение, его в строку 240 не вносят. Аналогично по строкам 241 и 242 указывают базу за полгода и 9 месяцев.

По строке 243 нужно отразить базу за год. Для этого годовую сумму дохода (стр. 213) уменьшают на годовую сумму расходов (стр. 223), а затем вычитают из результата сумму убытка прошлых лет из строки 230, если она имеется. Если показатель получился меньше нуля, его не вносят в строку 243.

При заполнении последней декларации (деятельность заканчивается или право на патент утрачено) в строке 243 будет показатель последнего периода из строки 240, 241 или 242 за минусом убытка прошлых лет из строки 230.

Если в I квартале получен убыток (стр. 220 – стр. 210 > 0), его вносят в строку 250. По тому же принципу заполняют строки 251 и 252 – в них отражают убыток за полгода и 9 месяцев.

По строке 253 отражают убыток за год. Когда декларация заполняется в связи с окончанием деятельности, в строку 253 нужно внести показатель последнего периода из строки 250, 251 или 252.

В строки 260-263 вносят налоговые ставки. Правила выбора ставки при миграции – такие же, как и для УСН «доходы» (строки 120-123 раздела 2.1.1). В строке 264 нужно указать код обоснования региональной ставки.

По строке 270 отражают аванс по УСН за I квартал. Считают его так: налоговая база из строки 240 умножается на ставку из строки 260 и делится на 100. Если в I квартале получен убыток, в строке 270 ставят прочерк. По аналогии вносят показатели в строк 271 и 272.

По тому же принципу считают и налог за год, его значение вносят строку 273. Если деятельность в 2025 году закончилась, то в строку 273 помещают показатель последнего периода из строк 270, 271 или 272.

По строке 280 отражают сумму минимального налога: доход из строки 213 делят на 100.

В строках 290-320 ИП показывает суммы взносов за себя, которые включил в расходы:

• 290 – фиксированный взнос;
• 300 – сумма дополнительных взносов на ОПС, в том числе:
• 310 – допвзнос за 2025 год;
• 320 – допвзнос за 2024 год.

Эти взносы входят в общую сумму расходов, то есть они должны быть учтены в строке 223. Если какой-то части взносов нет (не учтены в расходах), ставят «0».

Раздел 1.2

В разделе отражается итоговая информация о налоге к уплате по периодам. В строках 010, 030, 060 и 090 указывают ОКТМО. Принцип мы описали в разделе 1.1.

Поля с авансовыми платежами заполняются аналогично разделу 1.1:

• аванс за I квартал – в строке 020;
• аванс за полгода к уплате – в строке 040, сумма к уменьшению за тот же период – в строке 050;
• аванс за 9 месяцев к уплате – в строке 070, сумма к уменьшению за тот же период – в строке 080.

В строке 101 ИП, потерявшие в 2025 году право на ПСН, указывают, сколько успели заплатить за свои патенты. Эта сумма уменьшает налог при УСН к уплате.

В строке 100 формируется сумма налога к доплате за весь 2025 год. Отрицательное значение вносится в строку 110.

Если нужно заплатить минимальный налог, то по строке 120 отражают такой показатель: минимальный налог – вычет ККТ – уплаченные в году авансы из строк 020, 040 и 070 + суммы к уменьшению из строк 050 и 080 – сумма, внесённая за патент.

Если минимальный налог за минусом ККТ-вычета меньше авансов по итогам 9 месяцев 2025 года, то в строке 120 ставят прочерк.

Остальные разделы

Остаются разделы 3 и 4. Как мы уже сказали, они относятся к обоим объектам УСН, но распространяются лишь на некоторых плательщиков. Рассмотрим основные правила их заполнения.

Раздел 3

Если плательщик УСН в 2025 году получал целевое финансирование, он заполняет раздел 3. В нём отражают:

• По графе 1 – код вида поступления из Приложения № 6 к Порядку.
• По графе 2 – дату поступления средств на счета или в кассу либо дата получения имущества.
• По графе 5 – дату установленного срока использования того, что было получено.
• По графам 3 и 6 – стоимость имущества или сумма денег, срок использования которых не истёк.
• По графам 4 и 7 – сумму средств, которые были использованы по назначению в течение срока, или сумму средств, использованных не по назначению (либо не использованных) в установленный срок.

В строке «Итого по отчёту» отражают итоги по графам 3, 4, 6, 7.

Раздел 4

В этом разделе субъекты бизнеса, находящиеся на новых территориях на дату регистрации ККТ, могут заявить вычет на покупку одного кассового аппарата. Максимальная сумма – 28 000 рублей. Касса должна быть зарегистрирована до конца 2025 года. Более подробно правила применения вычета прописаны в п. 3.2 ст. 346.21 НК РФ.

Что нужно указать в разделе 4, показали в таблице.