Основной юридический адрес – это адрес, по которому зарегистрирована компания. Часто на этапе открытия учредители экономят и выбирают в качестве юрадреса небольшой арендованный офис или даже жилое помещение. Но когда бизнес начинает реальную деятельность либо расширяет масштаб, появляется потребность в другой коммерческой недвижимости – магазине, складе, мастерской и др. Если на этом объекте создается хотя бы одно постоянное рабочее место, надо регистрировать обособленное подразделение юрлица.
Что такое обособленное подразделение
Понятие обособленного подразделения приводится в нескольких правовых источниках.
- Статья 11 НК РФ: «любое территориально обособленное от организации подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места».
- Статья 55 ГК РФ фиксирует только два вида ОП: представительства и филиалы.
- Статья 40 ТК РФ указывает, что трудовой договор может заключаться «в организации в целом, в её филиалах, представительствах и иных обособленных структурных подразделениях».
Исходя из этого, можно сделать вывод, что обособленные подразделения могут быть открыты в виде филиала, представительства или обычного ОП. Ключевые характеристики подразделения привязаны к понятию стационарного рабочего места, и у него есть свои критерии:
- место, куда работник должен прибыть в связи с его работой, и которое находится под контролем работодателя;
- создается на срок более одного месяца.
Важно: обособленные подразделения не являются отдельными юридическими лицами. Они наделяются имуществом головной организации и действуют на основании утвержденных им положений.
Виды обособленных подразделений
Кратко перечислим основные признаки разных обособленных подразделений.
Критерии | Филиал | Представительство | Обычное ОП |
|---|---|---|---|
| Функции | Осуществление функций головной организации (всех или частично), в том числе, функции представительства | Представление интересов юридического лица и осуществление их защиты | Создание стационарных рабочих мест, без права представления или защиты головной организации |
| Указание в ЕГРЮЛ | Требуется | Требуется | Не требуется |
| Назначается | Назначается | Необязательно | |
| Положение об ОП | Требуется | Требуется | Необязательно |
Почему так важно разобраться в видах обособленных подразделений? Дело в том, что открытие филиала лишает компанию права на применение УСН (пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Представительство или обычное ОП упрощенцам разрешено. А вот на АУСН установлен запрет на любое обособленное подразделение, не только на филиал (п. 2 ст. 3 закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).
Создание обособленного подразделения
Открытие обособленного подразделения в 2026 году происходит по разным сценариям.
Регистрация филиала или представительства
Если создается представительство или филиал, запись об этом вносится в ЕГРЮЛ. Решение о создании обособленного подразделения в этом случае принимают собственники бизнеса. Для этого созывается общее собрание участников, а вопрос выносится на голосование. Единственный участник принимает решение единолично.
При открытии филиала или представительство необходимо руководствоваться статьёй 5 закона «Об ООО». А это значит, что надо также утвердить положение, регулирующее их деятельность, и назначить руководителя. Эти вопросы относятся к компетенции общего собрания, поэтому директор компании не может самостоятельно принять по ним решение.
Подберём оптимальную систему налогообложения
Вносить изменения в устав при открытии филиала/представительства необязательно, но участники могут это сделать.
В течение семи рабочих дней после принятия решения организация должна подать в налоговую заявление по форме Р13014. Если при этом вносятся изменения в устав, то надо приложить его новую редакцию.
В течение пяти рабочих дней после получения документов ФНС вносит изменения в ЕГРЮЛ и направляет заявителю лист записи из реестра. На налоговый учёт филиал или представительство будут поставлены автоматически.
Регистрация обычного обособленного подразделения
В большинстве случаев организация открывает обычное ОП, в этом случае вносить запись в ЕГРЮЛ не требуется. На практике можно использовать тот же порядок, через созыв общего собрания, а можно поручить провести эту процедуру директору компании. Исключение – если в уставе прописано, что любые ОП открываются только по решению участников ООО.
Срок регистрации обособленного подразделения в ИФНС – 30 дней. В налоговую инспекцию по месту учёта головной организации подаётся сообщение по форме № С-09-3-1 (приложение № 1 к приказу ФНС от 04.09.2020 № ЕД-7-14/632@).
В течение пяти рабочих дней обособленное подразделение будет поставлено на налоговый учёт. Закон не требует назначать руководителя обычного ОП и утверждать положение, но компания может это сделать.
Регистрация в СФР
Если у обособленного подразделения есть отдельный расчётный счёт, и оно выплачивает деньги физлицам, его надо зарегистрировать ещё и в Социальном фонде.
Для этого в течение 30 дней после открытия ОП подайте в СФР заявление о регистрации в качестве плательщика взносов на травматизм (приложение № 1 к приказу ФСС от 22 апреля 2019 г. № 217). Документ направляют в бумажном или электронном виде в отделение фонда по местонахождению подразделения.
Санкции за нарушение порядка регистрации обособленного подразделения
Что грозит компании, если она не сообщит об открытии обособленного подразделения или сообщит позже установленного срока? Это достаточно спорный вопрос, потому что специальной санкции за это нет.
Практика показывает, что ФНС в этом случае может применить п. 1 статьи 116 НК РФ, по которой налагается штраф в размере 10000 рублей за опоздание. А если заявление об открытии обособленного подразделения вообще не подавалось, то штраф по п. 2 статьи 116 НК РФ составит 10% от доходов ОП, но минимум 40 тысяч рублей.
В деле, которое рассматривал Верховный суд, налоговая инспекция оштрафовала компанию по этой статье на сумму 7,7 млн рублей. Суды трёх инстанций поддержали ФНС. Однако ВС пришел к выводу, что статья 116 НК РФ применялась неправомерно, потому что наказание по ней предусмотрено, если организация вообще не становилась на налоговый учёт (Определение ВС от 26.06.2017 № 303-КГ17-2377).
Письмом от 29.06.2017 № СА-4-7/12540 ФНС направила это определение для использования в работе налоговым инспекциям. Тем не менее, на местах не всегда учитывают это письмо, и добиваться справедливости приходится в суде.
Какой же применяется штраф за неоткрытие обособленного подразделения в 2026 году? Всего лишь 200 рублей за каждый случай несообщения (п. 1 ст. 126 НК РФ). Плюс до 500 рублей на должностное лицо компании (п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).
Однако надо учесть, что законодатели уже пытались ужесточить эту санкцию. В 2019 году был даже внесён законопроект, в котором штраф планировали повысить до 40 тысяч рублей. Вполне возможно, что когда-то к этому вопросу вернутся снова, поэтому не стоит пренебрегать обязанностью по регистрации ОП.
FAQ
Сейчас много сотрудников работает в удалённом формате. Нужна ли в этом случае регистрация обособленного подразделения?
Действительно, в этом случае создаётся рабочее место вне местонахождения организации. Однако понятие дистанционной работы, приведённое в статье 312.1 ТК РФ, не позволяет считать такие места обособленными подразделениями: «...выполнение определённой трудовым договором трудовой функции вне места нахождения работодателя, его филиала, представительства, иного обособленного структурного подразделения (включая расположенные в другой местности), вне стационарного рабочего места, территории или объекта, прямо или косвенно находящихся под контролем работодателя».
Если удалённый сотрудник работает на дому, то регистрировать ОП не требуется. А вот если организация арендует для такого работника офис, коворкинг, переговорную (даже время от времени), то в такой ситуации возможны споры с ФНС.
Когда нужно регистрировать обособленное подразделение, если работа предполагается временной?
Если рабочее место создаётся на срок более одного месяца, то необходимо регистрировать ОП. Других вариантов закон не предполагает.
Мы направляем своих сотрудников в другой город по договору подряда. Надо ли нам подавать уведомление об открытии обособленного подразделения в ИФНС?
Критерии всё те же: создаётся рабочее место на срок более одного месяца, где работник находится под контролем работодателя. Если условия выполняются, то ОП надо создавать.
Должен ли индивидуальный предприниматель регистрировать обособленные подразделения?
Нет, эта обязанность распространяется только на юридических лиц.
Планируем открыть сеть вендинговых аппаратов, нам надо создавать ОП по месту каждого из них?
В этом случае компания не создает стационарные рабочие места, поэтому регистрировать обособленные подразделения не требуется.
Бесплатная консультация по регистрации бизнеса
Если у вас остались вопросы по регистрации, заполните форму. Вам перезвонят специалисты и подробно ответят на вопросы с учётом региональной специфики.
Мы не гарантируем бесплатных ответов по сложным кейсам.