Что нужно знать про авансовые платежи по УСН в 2025 году

Налог при УСН нужно перечислять четыре раза в год: трижды – в виде авансовых платежей и один раз – по итогам года. Такой порядок позволяет бизнесу избежать крупных выплат в бюджет и обеспечивает государству более стабильный поток налоговых поступлений. В этой статье мы рассказали, как определить сумму авансовых платежей по “упрощённому” налогу, и показали это на примерах.

Что такое авансовые платежи на УСН

На упрощёнке налоговым периодом считается календарный год, но ждать его окончания для уплаты налога не нужно. В течение года установлены три отчётных периода: 1 квартал, полугодие и 9 месяцев. По итогам каждого из этих периодов нужно рассчитать сумму налога и внести её в бюджет.

Такие платежи внутри года называются авансовыми или просто авансами. Они позволяют не собирать весь налог за год, а платить его постепенно. По окончании года надо сделать перерасчёт налога с учётом уплаченных авансов и доплатить нужную сумму.

Примечание. Отчётные периоды по УСН, несмотря на название, нужны только для расчёта авансов. Декларацию подавать по их окончании не требуется, она представляется один раз – по итогам года.

Обязательно ли платить авансовые платежи по УСН? Да, это требование прописано в п. 7 ст. 346.21 НК РФ. Оно распространяется на все организации и ИП на упрощёнке.

Когда и как платить авансы

Авансы по УСН необходимо вносить до 28 числа месяца, который идёт за окончанием отчётного периода. Дата сдвигается вперёд, если выпадает на выходной – в этом случае уплата переносится на следующий рабочий день. В текущем году таких сдвигов нет. Таким образом, срок оплаты УСН за 1 квартал 2025 года истёк 28 апреля. Аванс за полгода нужно внести до 28 июля, за 9 месяцев – до 28 октября.

По окончании года необходимо доплатить остаток налога. Сроки такие: до 28 марта следующего года – для юридических лиц, до 28 апреля – для ИП. То есть налог за 2025 год нужно будет доплатить в 2026 году. При этом срок для организаций сдвигается на 30 мая, поскольку 28.05.2026 – суббота.

Порядок действий при уплате авансов следующий:

1. Считаем авансовый платёж. Как именно его определить, зависит от объекта налогообложения. Этому вопросу мы уделим внимание позже.
2. Подаём уведомление об исчисленных суммах налогов по утверждённой форме (приказ № ЕД-7-8/1047@) до 25 числа того же месяца, в котором нужно заплатить аванс. Например, аванс по УСН за 1 квартал 2025 года нужно было заплатить до 28 апреля, значит, уведомление следовало подать до 25 апреля.
3. Перечисляем деньги на ЕНС до 28 числа, и инспекция зачтёт сумму по уведомлению.

Пункты 2 и 3 можно поменять местами – их очерёдность роли не играет. То есть можно сначала внести деньги на ЕНС, а потом подать уведомление.

Важно: без уведомления сумма попадёт на ЕНС, но не будет списана на счёт УСН. Ведь инспекция не будет знать, сколько денег компания должна заплатить.

Если в течение периода не было доходов, налоговая база считается нулевой, как и аванс, то есть платить ничего не нужно. В этом случае подавать “нулевое” уведомление не требуется.

Как рассчитать авансы по УСН

Главное правило – авансовые платежи считают нарастающим итогом с начала года. Это значит, что при расчёте суммы за полугодие нужно учитывать период с января по июнь, а при расчёте аванса за 9 месяцев – с января по сентябрь.

Примечание. Порой начинающие плательщики УСН считают авансы отдельно за каждый квартал. Это ошибка. Такой подход приводит к неверному расчёту налога и путанице в декларации.

Получившуюся сумму аванса уменьшают на уже уплаченные в течение года платежи по УСН. Вот как это можно выразить формулой: Аванс к уплате = Аванс исчисленный - Авансы уплаченные.

Аванс исчисленный определяется также, как налог: Налоговая база × Ставка. Но расчёт базы и другие нюансы зависят от объекта УСН: “Доходы” или “Доходы минус расходы”. Поэтому далее рассмотрим каждый случай отдельно.

Расчёт авансов УСН для объекта “Доходы”

При упрощённой системе с этим объектом налог рассчитывается с общей суммы доходов без учёта расходов. Формула расчёта авансового платежа на доходной упрощёнке принимает такой вид: Аванс за период = (Доходы × Ставка) − Вычет − Авансы уплаченные.

• Доходы – это поступления от реализации товаров, услуг, работ и иных активов, а также внереализационные доходы, облагаемые налогом при УСН.
• Ставка обычно составляет 6%, но может быть сниженной, если субъект РФ установил льготу для отдельных видов деятельности / категорий налогоплательщиков.
• Вычет – это суммарное значение страховых взносов за работников, за ИП и некоторые других платежей. Чаще всего вычет для краткости называют взносами, хотя в него включаются и выплаты по больничным листам. О правилах определения вычета рассказали дальше.
• Авансы уплаченные – это авансовые платежи, которые уже были перечислены в бюджет за предыдущие отчётные периоды того же года.

Уменьшение аванса на вычет

На УСН Доходы нельзя учесть затраты на бизнес, однако можно уменьшить авансы и годовой налог на вычет, который чаще всего состоит из взносов. Порядок такого уменьшения зависит от типа налогоплательщика.

Для организаций. Организации уменьшают авансы на сумму фактически уплаченных в том же году обязательных страховых взносов за работников, страховых взносов по договорам добровольного личного страхования работников и выплат по больничным за счёт средств работодателя.

При этом сумма вычета не может превышать 50% от суммы исчисленного налога. То есть нужно заплатить как минимум половину аванса.

Для индивидуальных предпринимателей. ИП без работников вправе уменьшать авансовые платежи на суммы взносов за себя хоть до нуля.

Предприниматель-работодатель может учесть взносы и за себя, и за сотрудников, а также иные выплаты – те же, что указаны выше для организаций. Но вычет не может превышать 50% от суммы авансового платежа.

При этом предприниматель вправе учесть взносы за себя, подлежащие уплате в том же году, даже если они ещё не уплачены. То есть можно вычесть собственные взносы, которые только предстоит заплатить в текущем году.

В части взносов за себя в 2025 году ИП может включить в вычет такие суммы:

• фиксированные взносы – 53 658 ₽;
• 1% с доходов за 2024 год, превышающих 300 000 ₽, если они не были учтены при расчёте налога за 2024 год;
• 1% с доходов за 2025 год, превышающих 300 000 ₽ – эту сумму можно учесть или в 2025, или в 2026 году, или разделить между годами;
• задолженность по страховым взносам, образовавшуюся до 2023 года, если она погашена в 2023–2025 годах (исключение, которое заканчивает действовать в 2025 году).

Важно: до тех пор, пока суммарный вычет превышает исчисленный аванс, ИП без работников может ничего не платить.

Пример расчёта

Разберём, как посчитать авансовый платёж по УСН Доходы на примере ИП без работников. Допустим, за 1 квартал 2025 года он получил доход в сумме 600 тыс. ₽. Ставка налога – 6%.

Также допустим, что взнос на ОПС в размере 1% за 2024 год уже учтён ранее, поэтому в вычет его включать нельзя. Но можно уменьшить аванс на 1% за 2025 год. Конечно, в конце 1 квартала ИП точно не знает, сколько получит дохода за год, но это пока и не нужно. Ведь у него есть минимальный гарантированный вычет в виде фиксированных взносов за 2025 год – 53 658 ₽. Именно с этой суммы и начнём снижать аванс.

По окончании квартала. Считаем аванс за 1 квартал: 600 000 × 6% = 36 000 ₽. Поскольку получили меньше чем 53 658 ₽, то аванс уменьшаем до нуля. Значит, за 1 квартал платить ничего не нужно.

По окончании полугодия. Допустим, во 2 квартале ИП получил доход 700 тыс. ₽, то есть всего за полгода – 1,3 млн ₽.

Считаем аванс за полгода: 1 300 000 × 6% = 78 000 ₽. Это уже больше, чем 53 658 ₽. Однако мы можем использовать для уменьшения дополнительный взнос 1% с суммы свыше 300 тыс. ₽ за 2025 год, ведь ИП уже получил дохода больше этого значения.

• Считаем дополнительный взнос за текущий год: (1 300 000 – 300 000) × 1% = 10 000 ₽.
• Общая сумма взносов, принимаемых к вычету: 53 658 + 10 000 = 63 658 ₽.
• Считаем аванс к уплате за полгода: 78 000 – 63 658 = 14 342 ₽.

Примечание. Дополнительный взнос 1% за 2025 год можно учесть при расчёте аванса за полугодие, даже если он ещё не уплачен. Но его необходимо будет перечислить до 1 июля 2026 года.

По окончании 9 месяцев. Пусть в 3 квартале доход ИП составил 700 тыс. ₽, значит, с начала года – 2 млн ₽.

• Считаем аванс за 9 месяцев: 2 000 000 × 6% = 120 000 ₽. Будем также его снижать на фиксированные и дополнительный взносы 2025 года.
• Считаем дополнительный взнос 1%: (2 000 000 – 300 000) × 1% = 17 000 ₽.
• Общая сумма взносов, принимаемых к вычету: 53 658 + 17 000 = 70 658 ₽.
• Авансы, уплаченные ранее: за 1 квартал – 0, за полугодие – 14 342 ₽. Считаем аванс к уплате за 9 месяцев: 120 000 – 70 658 – 14 342 = 35 000 ₽.

По итогам года. В 4 квартале доход ИП составил 600 тыс. ₽, значит, за весь 2025 год – 2,6 млн.

• Считаем налог за год: 2 600 000 × 6% = 156 000 ₽.
• Считаем дополнительный взнос 1%: (2 600 000 – 300 000) × 1% = 23 000 ₽.
• Общая сумма взносов, принимаемых к вычету: 53 658 + 23 000 = 76 658 ₽.
• Авансы, уплаченные ранее: за 1 квартал – 0 ₽, за полугодие – 14 342 ₽, за 9 месяцев – 35 000 ₽. Считаем налог к доплате за год: 156 000 – 76 658 – 14 342 – 35 000 = 30 000 ₽.

Итак, всего ИП заплатил по УСН: аванс за полгода – 14 342 ₽, аванс за 9 месяцев – 35 000 ₽ и доплата налога по итогам года – 30 000 ₽. Итого: 14 342 + 35 000 + 30 000 = 79 342 ₽.

Уменьшая авансы на вычет, ИП получил возможность в первую половину года платить в бюджет существенно меньше. При этом взносы за себя он вправе внести в любое время до окончания срока уплаты.

Примечание. Если удобно платить налог при УСН частями, можно не снижать авансы или снижать их на меньшую сумму. Ведь вычет – это право, а не обязанность. Например, можно не учитывать дополнительный взнос при расчёте авансов, а вычесть его из годового налога. Фиксированные взносы также можно принять к вычету в удобном порядке.

Расчёт для объекта “Доходы минус расходы”

На этом варианте УСН налогом облагается разница между доходами и расходами. Размер авансового платежа определяется так: Аванс за период = (Доходы − Расходы) × Ставка − Авансы уплаченные.

• Доходы – это денежные поступления от реализации и внереализационные доходы.
• Расходы – это затраты, соответствующие требованиям ст. 346.16 и ст. 252 НК РФ. Они должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены, фактически оплачены (кроме взносов ИП за себя – об этом далее).
• Ставка составляет 15%, но в некоторых регионах может быть снижена.
• Авансы уплаченные – это суммы, уплаченные по УСН в предыдущие отчётные периоды в текущем году.

Если разница между доходами и расходами окажется отрицательной, значит, налоговая база отсутствует, и аванс не уплачивается.

Важно: страховые взносы не уменьшают налог на расходной упрощёнке напрямую (как при объекте «Доходы»), а включаются в состав расходов.

Примечание. На УСН Доходы минус расходы по итогам года помимо обычного налога нужно рассчитать ещё и так называемый минимальный – это 1% от дохода. Уплате в бюджет подлежит тот, сумма которого больше.

Особенности учёта страховых взносов для ИП

Предприниматели на расходной УСН при расчёте авансов и налога могут учесть в расходах суммы взносов за себя, подлежащие уплате в том же году, даже если фактически они ещё не были перечислены. Это исключение – по общему правилу расходы должны быть понесены фактически.

Помимо этого, в 2025 году можно учесть взносы ИП за предыдущие периоды, если они были уплачены после 31.12.2024. Это временная льгота – такие суммы можно принять в расходы в 2025–2027 годах.

Важно: взносы за работников всегда учитываются только после фактической уплаты.

Пример расчёта

Рассмотрим, как рассчитать авансы для бизнеса на УСН Доходы минус расходы. Ставка налога – 15%. Данные для расчёта приведены в таблице.