С 2023 года организации и ИП подают уведомления об исчисленных налогах и взносах. Что это за документ, как его заполнить, и кто обязан его подавать?
Для чего нужно уведомление
Полное название документа: «Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов». Уведомление подаётся организациями и ИП, которые перечисляют единый налоговый платёж с 2023 года.
Деньги, поступившие по КБК для ЕНП, зачисляются на единый налоговый счёт, с которого ФНС самостоятельно списывает их на разные налоги, сборы, взносы. Узнать о том, для какого платежа перечислены деньги, налоговая инспекция может из отчёта или декларации.
Однако есть ситуации, когда срок уплаты уже подошёл, но отчётность не подаётся. Например, налогоплательщики на УСН сдают одну годовую декларацию, но авансовые платежи платят по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев. Ещё один пример – взносы за работников и НДФЛ с зарплаты перечисляют каждый месяц, а отчеты РСВ и 6-НДФЛ сдают раз в квартал.
В таких случаях надо сообщить в ИФНС, какая сумма и в счёт какого обязательства перед бюджетом перечислена. Для этого и используется уведомление об исчисленных суммах.
В какие сроки подают уведомление
Уведомление подаётся только по тем платежам, у которых не совпадают периоды отчётности и уплаты. Исходя из этого, по НДС и налогу на прибыль уведомления вообще не подают, хотя их перечисляют в рамках ЕНП. Ведь исчисленные суммы налога всегда понятны из деклараций.
По другим платежам подаются и уведомления, и декларации (отчёты). Например, по УСН по итогам каждого отчётного периода (квартала, полугодия и девяти месяцев) надо отправить уведомление. Но по итогам года оно не подаётся, потому что сдаётся годовая декларация, из которой видна сумма налога к уплате.
Общий срок подачи разных уведомлений – 25-ое число, а срок перечисления по ним платежа – 28-ое число. Как обычно, если крайний срок выпадает на выходной или праздник, он переносится на следующий рабочий день.
Важно: в 2024 году уведомления по НДФЛ с работников подаются дважды в месяц. Подробности читайте здесь.
ФНС разработала таблицу, где указаны не только сроки подачи уведомлений в 2024 году, но также актуальные КБК налогов и коды отчётных периодов.
Таблица ФНС по срокам подачи уведомлений в 2024 году |
Специального штрафа за нарушение срока подачи уведомления не предусмотрено, но ИФНС может применить здесь пункт 1 статьи 126 НК РФ (200 рублей за непредставленный документ).
Однако проблема ещё и в том, что при отсутствии уведомления налоговая инспекция не сможет распределить денежные средства, даже если они вовремя поступили на единый налоговый счёт организации или ИП. Соответственно, налог или взносы будут считаться неуплаченными. Позже, после получения отчётности, ИФНС может зачесть положительное сальдо ЕНС, но при этом будут начислены пени.
Форма уведомления
Предыдущая форма уведомления об исчисленных налогах и взносах была утверждена приказом ФНС от 02.03.2022 N ЕД-7-8/178@ и применялась короткий период: с 1 июля до конца 2022 года. На этом бланке можно было указать данные только для одного платежа.
Получалось, что если налогоплательщик к конкретной дате должен перечислить несколько платежей (например, НДФЛ с работников, аванс по УСН и по транспортному налогу), надо было заполнять соответствующее количество уведомлений. Новый бланк устранил это неудобство, потому что позволяет подавать одно уведомление для разных платежей.
Актуальная форма уведомления утверждена приказом ФНС от 02.11.2022 N ЕД-7-8/1047@, скачать бланк для заполнения можно по ссылке ниже.
Бланк уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, взносов в 2024 году |
Как заполнить уведомление
Перед тем, как заполнить уведомление, рассчитайте суммы по всем платежам, подлежащим перечислению, а также подготовьте по ним коды КПП, ОКТМО, КБК.
Что касается кода отчётного или налогового периода, то он формируется в соответствии с порядком заполнения уведомления об исчисленных суммах из приказа N ЕД-7-8/1047@. Кроме того, коды отчётных периодов можно найти в таблице ФНС со сроками подачи уведомлений, ссылка на которую есть выше по тексту.
На первой странице указывают минимум информации:
- ИНН организации или ИП;
- КПП организации;
- номер своей ИФНС;
- полное имя налогоплательщика (директор или индивидуальный предприниматель) или его представителя.
Внизу страницы проставляют подпись и дату подачи. Правый нижний блок, как обычно, заполняет сотрудник налоговой инспекции.
На второй странице есть 4 одинаковых блока, куда можно внести сведения для 4 разных платежей. Если этого недостаточно, можно заполнить ещё один лист.
Образец заполнения уведомления об исчисленных суммах |
Порядок подачи уведомления
Способы подачи уведомления перечислены в пункте 9 статьи 58 НК РФ:
- через личный кабинет организации или ИП на сайте ФНС;
- через ТКС с использованием ЭЦП;
- в бумажном виде.
Рекомендуем также ознакомиться с Памяткой от ФНС о порядке предоставления и заполнения уведомления.
Можно ли подать платёжку вместо уведомления
В 2023 году действовал переходный период, в течение которого вместо уведомления можно было подавать привычные платёжные документы, где указан КБК конкретного налога, сбора, взноса. Но в 2024 году такой порядок уже не применяется, поэтому платёжки со статусом "02" банки не принимают.
Мы не гарантируем бесплатных ответов по сложным кейсам.