Упрощённая система налогообложения применяется большинством небольших компаний и ИП. В этой статье вы найдёте самые важные новости и изменения в законодательстве, имеющие прямое отношение к плательщикам этого налогового режима.
Новые лимиты для УСН в 2024 году
Как известно, применять упрощённую систему могут организации и ИП, которые, среди прочего, соблюдают лимиты по полученным доходам. В статье 346.13 НК РФ можно найти такие их значения:
- 150 млн рублей для применения стандартных и пониженных (региональных) ставок;
- 200 млн рублей для повышенных ставок.
Однако значения 150 млн и 200 млн рублей в УСН не являются окончательными, потому что к ним применяется коэффициент-дефлятор, учитывающий постоянно растущую инфляцию. Коэффициент на 2024 год для УСН уже известен из проекта приказа Минэкономразвития № 142476, и он составляет 1,329.
С учётом этого значения лимиты доходов для УСН в 2024 году составят:
- 150 млн рублей * 1,329 = 199,35 млн рублей;
- 200 млн рублей * 1,329 = 265,8 млн рублей.
Соответственно, упрощёнка может применяться до тех пор, пока доходы компании или ИП не достигнут 265,8 млн рублей. Причём доходы для определения лимита определяются по нормам статьи 346.15 НК РФ, то есть учитывается выручка и внереализационные доходы, без уменьшения на расходы.
По сути, такой подход ставит плательщиков УСН Доходы и УСН Доходы минус расходы в неравное положение. Ведь на расходной упрощёнке при высокой доле затрат компания практически ничего не заработает для себя, а право на льготный режим уже утратит.
Таким же образом можно определить лимит для перехода на УСН с 2024 года уже действующих организаций. Доход за 9 месяцев предыдущего года не должен превышать 149,5 млн рублей из расчёта: 112,5 млн рублей * 1,329 (статья 346.12 НК РФ).
Новый порядок уменьшения налога за счёт страховых взносов ИП за себя
До вступления в силу обязательного порядка расчёта с бюджетом через ЕНП, предприниматели учитывали взносы для уменьшения налога только после их уплаты в отчётном периоде.
Но закон N 389-ФЗ от 31.07.2023 изменил правила учёта взносов для упрощенцев и ИП на ПСН. Теперь уменьшать исчисленные авансы УСН можно на взносы ИП за себя, даже если они ещё не уплачены. С соответствующими примерами уменьшения налоговых платежей рекомендуем ознакомиться на сайте ФНС.
Новая книга учёта доходов и расходов на УСН
КУДиР – это налоговый регистр, который обязаны вести все плательщики упрощённой системы налогообложения. В книге учёта отражаются хозяйственные операции, на основании которых формируется налоговая база.
КУДиР не надо сдавать в налоговую инспекцию, однако она может быть запрошена при проверке декларации. За её отсутствие налогоплательщика могут наказать по статье 120 НК РФ (10 000 рублей). Если же ИФНС докажет, что нарушение правил учёта привело к занижению налоговой базы, то штраф составит уже минимум 40 000 рублей.
С 2024 года применяется новая форма КУДиР, утверждённая приказом ФНС от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@.
Скачать бланк новой КУДиР для УСН
Новая форма декларации по УСН
В прошедшую отчётную кампанию все организации на УСН отчитывались по форме декларации из приказа ФНС от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@. Однако, в связи в введением ЕНП, в эту форму приказом от 01.11.2022 N ЕД-7-3/1036@ были внесены необходимые изменения. В частности, изменили сроки перечисления налоговых платежей (с 25-го на 28-ое число).
Из-за того, что приказ N ЕД-7-3/1036@ был опубликован только 02.02.2023, он вступил в силу с 3 апреля. Отчётная кампания для ИП на УСН к этому времени ещё не завершилась, поэтому некоторые предприниматели отчитались по прежней форме, а некоторые – по обновлённой.
Но в 2024 году выбора нет: и организации, и индивидуальные предприниматели должны сдавать декларацию только по форме, в которой учтены изменения, внесённые приказом от 01.11.2022 N ЕД-7-3/1036@.
Скачать бланк декларации для УСН в 2024 году
Уведомления об исчисленных суммах станут обязательными
Первый год действия ЕНП и ЕНС действовал переходный период. Одним из его послаблений была возможность оформлять платёжные документы, которые заменяли собой уведомления об исчисленных суммах.
Но в 2024 году такие платёжки (со статусом «02») применять уже нельзя. Соответственно при перечислении авансов по УСН и других платежей, надо будет указывать единый КБК для ЕНП, а также подавать уведомления об исчисленных суммах.
Новое для работодателей на УСН
Организации и ИП, нанимающие работников, должны сравнить уровень зарплат с минимальным размером оплаты труда, и при необходимости, привести их в соответствие с МРОТ.
Новое значение федерального МРОТ с 2024 года составит 19 242 рубля, но необходимо также проверить размер регионального значения минимальной зарплаты. Так, в Санкт‑Петербурге он установлен в сумме 25 000 рублей. Работодатель может отказаться от выплаты регионального МРОТ, но только в первые 30 дней после регистрации организации или ИП. Для этого надо направить уведомление в местное подразделение Роструда.
Платить зарплату ниже федерального МРОТ за полный рабочий день нельзя (статья 133 ТК РФ). За нарушение работодателя оштрафуют по статье 5.27 КоАП РФ:
- для ИП от 1 до 5 тысяч рублей;
- для юридических лиц от 30 до 50 тысяч рублей.
Кроме того, если вы ещё этого не сделали, необходимо выполнить обязанности по организации воинского учёта, штрафы за нарушение которых с октября 2023 года выросли во много раз.
Важно: индивидуальные предприниматели воинский учёт по своим работникам вести не обязаны. Эта обязанность установлена только для юридических лиц.
Есть изменения и в отчётности для работодателей.
- По НДФЛ с выплат работникам надо будет подавать два обязательных уведомления об исчисленных суммах, и сам налог придётся перечислять в бюджет дважды в месяц.
- Расчёт РСВ заполняют с учётом изменений, внесённых в форму приказом ФНС от 29.09.2023 № ЕА-7-11/696@.
- ФНС письмом от 04.12.2023 № БС-4-11/15166@ рекомендовала новую форму отчёта 6-НДФЛ, первый раз она подаётся за 1 квартал 2024 года.
- ЕФС-1 в 2024 году сдаётся по новой форме, утверждённой приказом СФР от 07.11.2023 № 2281.
Подберём оптимальную систему налогообложения
Страховые взносы в 2024 году
ИП на УСН, как и предприниматели на других системах налогообложения (ОСНО, ПСН, ЕСХН) должны платить за себя страховые взносы. В 2024 году фиксированная сумма составит 49 500 рублей, которые надо перечислить не позже 31 декабря. Дополнительный взнос рассчитывается, как и раньше, то есть 1% с дохода свыше 300 000 рублей, крайний срок уплаты — 1 июля 2025 года.
Если бизнес ИП не приносит достаточного дохода, можно рассмотреть возможность перехода на АУСН или НПД, где взносы за себя платить не требуется. При этом необходимо учесть следующее:
- подать заявление на АУСН надо через личный кабинет не позже 31.12.2023;
- регистрация плательщика НПД возможна в любое время года, ИП для этого закрывать не требуется, но при желании можно перейти в статус самозанятого лица.
Важно: деятельность на этих льготных режимах возможна только при соблюдении ограничений по доходу, виду деятельности и ряда других условий. Рекомендуем перед принятием такого решения обратиться на бесплатную консультацию.
Что касается страховых взносов за работников, то работодателям надо учесть, что предельная величина базы для расчёта существенно выросла. В 2024 году она составит 2 225 000 рублей вместо 1 917 000 рублей (постановление Правительства РФ от 10.11.2023 № 1883).
Ставки взносов при этом остались прежними:
- 30% в пределах лимита базы;
- 15,1% свыше лимита базы.
Для малого и среднего бизнеса сохранили возможность применять ставку 15% на выплаты свыше МРОТ.
Мы не гарантируем бесплатных ответов по сложным кейсам.