Что такое единый налоговый платёж

С 2023 года организации и ИП платят налоги, сборы, взносы в новом порядке – в рамках единого налогового платежа. Внедрение ЕНП началось ещё в середине 2022 года в виде добровольного эксперимента, но сейчас этот порядок обязателен (закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Принцип работы ЕНП

Единый налоговый платёж – это общая сумма денег, которую налогоплательщик перечисляет в бюджет для расчёта по своим обязательствам. Своего рода пополняемый налоговый кошелек, из которого ФНС сама списывает налоги, сборы, взносы.

ЕНП уже несколько лет применяется для обычных физических лиц, и это оказалось вполне удобным способом. При этом все налоги для граждан (на имущество, землю, транспорт и др.) начисляет сама налоговая инспекция. Особых проблем с ЕНП для физлиц не возникало, поэтому ФНС предложила распространить этот порядок и на бизнес.

В идеале единый налоговый платёж для юридических лиц и предпринимателей должен работать так:

• организация или ИП перечисляют деньги для расчёта с бюджетом на свой единый налоговый счёт;
• все платежи, как и раньше, рассчитывает налогоплательщик, а чтобы инспекция знала, для каких налогов, сборов, взносов направлены деньги, надо сдавать соответствующую отчётность (декларацию, расчёт, уведомление об исчисленных суммах);
• после получения отчётности с исчисленной суммой налоговая инспекция списывает деньги с ЕНС.

Все сроки для ЕНП привели к единому значению:

• не позже 25-го числа месяца необходимо сдать отчётность, из которой понятно, для каких платежей перечислены деньги;
• не позже 28-го числа месяца нужная сумма должна находиться на счету, с которого она и будет списана автоматически.

При этом деньги с ЕНС списываются в особом порядке:

1. недоимка по НДФЛ, если она есть;
2. текущие платежи по НДФЛ;
3. недоимки по другим платежам;
4. другие налоги или авансы по ним, сборы, взносы;
5. пени;
6. проценты;
7. штрафы.

При нехватке суммы для погашения всех обязательств деньги распределяются пропорционально. Если же обнаружена переплата, то она зачислится в счёт предстоящих платежей.

Какие проблемы возникли с ЕНП у бизнеса

К сожалению, новый порядок на практике оказался не слишком удобным, поэтому некоторые отраслевые бизнес-объединения даже обращались к министру финансов с просьбой приостановить действие ЕНП. 

Перечислим основные минусы единого налогового платежа, которые отмечают коммерческие налогоплательщики:

• выросло количество отчётных форм, к декларациям и отчётам добавились уведомления об исчисленных суммах;
• из-за ошибок в программе ФНС сальдо по единому налоговому счёту иногда определяется некорректно, формируя задолженность там, где её нет;
• стало сложнее учитывать взносы ИП за себя при расчёте налогов на УСН Доходы и ПСН.

Тем не менее, речи про отмену или приостановку единого налогового платежа не идёт, поэтому бизнес учится работать в новом порядке.

Как рассчитываться с бюджетом в рамках ЕНП

Давайте разберёмся, как проводить расчёты с бюджетом в рамках единого налогового платежа.

В первую очередь, надо понять, что единый налоговый платёж для юридических лиц и ИП – это не отдельный налог. В ЕНП входят разные платежи, перечислим основные из них:

• НДС, НДФЛ, НДПИ, УСН, ЕСХН, налоги на прибыль, имущество организаций, транспорт;
• торговый сбор;
• страховые взносы за работников, за исключением взносов на травматизм;
• страховые взносы ИП за себя.

Не включаются в ЕНП платежи на травматизм работников, некоторые штрафы и пошлины, НДФЛ, который платят иностранцы, работающие на патенте, и др. Узнать, входит конкретный платеж в ЕНП или нет, можно из таблицы, разработанной Федеральной налоговой службой.

Как мы уже выяснили, в налоговой инспекции должны знать, для каких именно платежей организация или ИП перечислили деньги на свой ЕНС. Раньше информация об этом поступала только из деклараций, расчётов, отчётов. Но теперь для этого применяется ещё один документ – уведомление об исчисленных суммах. Уведомление надо подавать, если срок платежа наступил, а отчётность для этого периода не сдаётся или вообще не предусмотрена.

Например, раньше авансовые платежи по УСН перечислялись без каких-либо отчётных документов, а отображались только в годовой декларации. Теперь же перед оплатой аванса по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев надо подавать уведомление, где будет указана конкретная сумма.

Другой пример – страховые взносы за работников платят каждый месяц, а расчёт РСВ подаётся раз в квартал. Получается, что за январь и февраль надо подать уведомление, а суммы за март будут видны из квартального РСВ, поэтому уведомление не требуется. По такому же принципу уведомления по взносам на работников надо подавать за апрель и май, июль и август, октябрь и ноябрь. Кроме того, с 2024 года некоторые работодатели подают два уведомления в месяц, где указывается сумма удержанного с работников НДФЛ.

Все новые сроки сдачи отчётов, деклараций, уведомлений в 2025 году есть в нашем календаре.

Как оформлять платёжки в 2025 году

На практике у бизнеса возникли также проблемы с оформлением платёжных поручений. Изначально предполагалось, что в платёжке можно просто указать КБК для единого налогового платежа, но для расшифровки перечисленной суммы к ней надо подавать уведомление либо другой отчёт, где прописан КБК определённого платежа.

Например, ООО перечислило на свой ЕНС сумму в 200 000 рублей, из них 75 000 предназначены для взносов за работников, а 125 000 рублей – для уплаты налога на прибыль. Распределение суммы было показано в заранее поданном уведомлении. На основании этого ФНС списала полученные деньги на соответствующие обязательства.

В 2023 году действовал переходный период, в течение которого компания или ИП могли оформлять платёжку, как раньше, по отдельному КБК налога или взноса. Однако в 2025 году такой возможности больше нет, поэтому деньги на ЕНС зачисляются по КБК единого налогового платежа, а платёжки со статусом "02" банк уже не принимает.

Кроме того, на ЕНС зачисляются также деньги для оплаты обязательств, которые не включаются в единый налоговый платеж, например, пошлина.

Важно: все деньги, перечисляемые на единый налоговый счёт налогоплательщиков, независимо от места их регистрации, поступают на реквизиты Казначейства России, а не в территориальную налоговую инспекцию, как было раньше. Нужные реквизиты можно найти на сайте ФНС.

Наконец, есть платежи, которые администрирует не ФНС, поэтому они не зачисляются на единый налоговый счёт. В частности, взносы на травматизм за работников надо платить по реквизитам регионального подразделения Социального Фонда России.

В итоге получилось 3 вида платёжных поручений:

• единый налоговый платёж по общему КБК;
• платежи, которые не входят в ЕНП, но зачисляются на единый налоговый счёт;
• платежи, которые ФНС не администрирует, поэтому они перечисляются сразу на реквизиты какого-то ведомства (например, СФР).

Для удобства формирования платёжных поручений рекомендуем воспользоваться сервисом от ФНС.

Итоги

• В 2025 году бизнес продолжает рассчитываться с бюджетом с единого налогового счёта (ЕНС). Большинство налогов, сборов, взносов включаются в единый налоговый платёж юридических лиц и ИП, но есть и те, что в него не входят, например, взносы на травматизм.
• Внедрение нового способа расчётов с бюджетом происходит непросто, однако возврата к прежнему порядку не планируется. С вопросами по ЕНП и ЕНС можно обращаться на горячую линию налоговой службы и в специальные центры, которые ФНС планирует открыть совместно с ОНФ.
• Из-за ЕНП и ЕНС установили новые сроки по сдаче отчётности, уплате налогов, сборов, взносов, а также добавили новые формы: уведомление об исчисленных суммах и распоряжение о зачёте. Подробнее об этом читайте в нашем календаре бухгалтера.
• Платёжные поручения старого образца (со статусом "02") в 2025 году уже не применяются. 
• Налогоплательщикам необходимо следить за сальдо своего единого налогового счёта, чтобы не допустить формирования недоимки. 

Месяц бухгалтерского обслуживания в подарок