Срок уплаты НДФЛ в 2026 году

Организации и ИП с работниками выступают агентами по налогу на доходы физлиц, которым выплачивают деньги. Это значит, что они считают, удерживают налог с каждой выплаты и перечисляют в ФНС. Агентский НДФЛ – самый частый платёж в бюджет: многие компании делают его дважды в месяц.

Для уплаты налога мало пополнить ЕНС – нужно подать в инспекцию уведомление об исчисленных суммах. Расскажем о сроках подачи уведомлений по НДФЛ и об актуальных данных для их заполнения. А также о том, что изменится во второй половине 2026 года.

Расчётный период по НДФЛ и сроки уплаты

НДФЛ удерживается непосредственно при выплате дохода налогоплательщику – физлицу. Поскольку заработная плата, согласно требованиям ст. 136 ТК РФ, должна платиться не реже чем раз в полмесяца, то удержание НДФЛ также производится дважды в месяц.

Удержанный налог нужно перечислять в бюджет в определённые сроки в зависимости от того, в какой расчётный период произведено удержание (п. 6 ст. 226 НК РФ):

• НДФЛ, удержанный с 1 по 22 число, необходимо перечислить до 28 числа того же месяца;
• НДФЛ, удержанный с 23 числа по последнее число месяца – до 5 числа следующего месяца;
• НДФЛ, удержанный с 23 по 31 декабря – в последний рабочий день года.

Примечание. Если выплачивать зарплату за первую и вторую половины месяца в период с 1 по 22 число (например, 5 / 20 или 7 / 22), то обе выплаты придутся на первый расчётный период. Срок перечисления НДФЛ в таком случае – до 28 числа того же месяца. И если с 23 числа до конца месяца выплат не было, то и удержания налога во втором периоде не будет. Так компания может сократить количество платежей по НДФЛ.

Как платить налог

НДФЛ должен оплачиваться через единый налоговый счёт. Компания зачисляет деньги на ЕНС, а ФНС списывает с него налог в сумме, которая указана в ЕНП-уведомлении. Такие уведомления подаются для извещения налоговиков о сумме налога, рассчитанного компанией.

При уплате НДФЛ есть особенности:

• У этого налога самый высокий приоритет. В первую очередь с ЕНС инспекция списывает суммы недоимки по НДФЛ, если они есть, начиная с самой ранней, затем сумму текущего налога, и только после этого переходит к другим платежам.
• Деньги засчитывают в счёт уплаты НДФЛ досрочно. Это происходит не позднее следующего дня после получения уведомления. Например, компания пополнила ЕНС и отправила уведомление об исчисленных суммах НДФЛ 20 числа. Не позднее 21 числа ФНС резервирует сумму из уведомления в счёт НДФЛ. При этом, если денег на ЕНС нет, то до ближайшей даты уплаты налога сальдо ЕНС в минус не уйдёт.

Примечание. Таким образом, не получится оплачивать какие-то другие обязательства, пока полностью не будет погашен агентский НДФЛ.

Уведомление по НДФЛ

Срок подачи уведомления по НДФЛ привязан к крайней дате списания налога:

• если НДФЛ нужно уплатить 28 числа текущего месяца, уведомление следует подать не позднее 25 числа;
• если НДФЛ нужно уплатить до 5 числа следующего месяца, уведомление нужно представить не позднее 3 числа следующего месяца;
• по сумме НДФЛ, которую нужно заплатить за период 23 по 31 декабря, уведомление подаётся в последний рабочий день года.

Если в каком-либо периоде компания не должна уплачивать НДФЛ, уведомление не подаётся. Если в какой-то месяц по платежу подаётся отчётность, представлять уведомление также не нужно.

В уведомлении указывают: ИНН / КПП (кроме ИП), ОКТМО, КБК, сумму НДФЛ к списанию с ЕНС, код периода и отчётный год.

Будет ли штраф, если не сдали уведомление по НДФЛ вовремя? Нет, именно за опоздание с уведомлением инспекция не оштрафует (письмо ФНС РФ от 28.12.2024 N БВ-4-7/14776). Но проблема в том, что без него инспекция не узнает, сколько денег списать с ЕНС в счёт налога. А это может привести к налоговой недоимке.

Коды периодов

В поле уведомления «Отчётный (расчётный) период» по НДФЛ нужно указать специальный код вида АА/ВВ. Как формировать коды периодов для ЕНП-уведомлений по НДФЛ, показано в таблице.