Лимиты УСН в 2024 году

В конце каждого года многие плательщики УСН ждут приказа Минэкономразвития, который устанавливает коэффициент-дефлятор для разных систем налогообложения. От этого зависит, смогут ли они и дальше применять этот льготный налоговый режим с пониженными ставками.

Значение коэффициента-дефлятора для УСН на 2024 год утверждено приказом Минэкономразвития № 730 от 23.10.2023. Оно составляет 1,329.

На основании нового коэффициента можно сделать расчёт лимита доходов для 2024 года, позволяющий продолжать применение УСН или перейти на этот режим с других систем налогообложения.

Условия применения УСН

Прежде чем перейти к конкретным цифрам, напомним, что работать на упрощённой системе можно только при соблюдении условий статей 346.12 и 346.13 НК РФ.

Эти ограничения установлены для того, чтобы льготными ставками пользовался бизнес со сравнительно небольшими доходами. А средние и крупные компании могут работать только на общей системе налогообложения, где налоговая нагрузка выше.

Некоторые требования распространяются на виды деятельности организаций и ИП: в частности, упрощёнку не могут применять банки, ломбарды, МФО, производители акцизных товаров. Но основные лимиты УСН установлены для численности работников и размера годового дохода.

В отношении работников лимиты не меняются годами:

  • не более 100 человек для применения стандартных ставок;
  • от 101 до 130 человек включительно для повышенных ставок.

А вот лимиты доходов каждый год растут, поэтому надо знать их актуальные значения.

Как связаны лимиты по доходам и ставки УСН

Когда упрощённая система налогообложения только стала действовать, её основные положения были предельно просты:

  • лимит годового дохода – 60 млн рублей;
  • численность работников – 100 человек;
  • ставка на объекте «Доходы» – 6%, а на объекте «Доходы минус расходы» – 15%.

Позже регионам дали право снижать размеры стандартных ставок на своей территории, и большинство субъектов РФ этим правом пользуются. Поэтому можно найти для бизнеса такое место, где ставка составляет всего 1% на УСН Доходы или 5% на УСН Доходы минус расходы.

С 2021 года для УСН ввели ещё и так называемые повышенные ставки: 8% на УСН Доходы и 20% на УСН Доходы минус расходы, причём, регионы эти размеры менять не вправе.

Таким образом, на упрощённой системе налогообложения существует три вида ставок, для объектов «Доходы» и «Доходы минус расходы» соответственно:

  • пониженные или региональные: от 1% и от 5%;
  • обычные или стандартные: 6% и 15%;
  • повышенные: 8% и 20%.

Вид ставки зависит от получаемого годового дохода, а также численности работников. Ниже покажем это в таблице.

Лимиты по доходам для УСН в 2024 году

Лимитов по доходам на УСН несколько, рассмотрим каждый из них в отдельности.

  • Максимальный доход, позволяющий применять УСН, составляет 200 млн рублей (статья 346.13 НК РФ).
  • Обычный лимит доходов, в пределах которого можно применять пониженные и стандартные ставки, равен 150 млн рублей (статья 346.20 НК РФ).
  • Лимит для перехода на УСН с других систем налогообложения – доход за 9 месяцев года, в котором подано заявление о переходе, не может превышать 112,5 млн рублей (статья 346.12 НК РФ).

Ко всем этим лимитам, установленным в НК РФ, применяют коэффициент-дефлятор, поэтому окончательные значения на 2024 год таковы:

  • максимальный доход: 200 млн рублей * 1,329 = 265,8 млн рублей;
  • обычный лимит: 150 млн рублей * 1,329 = 199,35 млн рублей;
  • лимит для перехода: 112,5 млн рублей * 1,329 = 149,5 млн рублей.

В отношении последнего лимита часто возникал вопрос о том, за какой год применять коэффициент-дефлятор — текущий, в котором подаётся заявление о переходе, или следующий? В НК РФ по этому поводу разъяснений нет.

Сначала Минфин и ФНС считали, что необходимо применять коэффициент-дефлятор текущего года (например, в письме от 01.02.2021 № 03-11-06/2/5885). Это снижало количество тех, кто хотел перейти на УСН с других налоговых систем.

Но в последних разъяснениях ведомств (письмо Минфина от 11.05.2023 № 03-11-09/42674, письмо ФНС от 07.07.2023 № СД-4-3/8705@) выражается другая точка зрения: для расчёта применяется коэффициент-дефлятор на следующий календарный год.

Лимит по стоимости основных средств

Последний лимит УСН относится к остаточной стоимости основных средств, которая не должна превышать 150 млн рублей, причём, коэффициент-дефлятор здесь не применяется.

Здесь есть важный нюанс: рассчитывать стоимость ОС для перехода на УСН должны только организации (п. 3 статьи 346.12 НК РФ). На индивидуальных предпринимателей это требование не распространяется.

Но если ИП уже работает на упрощённой системе, то должен, как и организации, контролировать остаточную стоимость по итогам каждого отчётного и налогового периода. И если допущено нарушение этого лимита, то придётся уходить с УСН. Об этом говорится в письме Минфина от 02.06.2021 № 03-11-11/43679.

Таблица лимитов УСН на 2024 год

Как видно, разобраться в лимитах упрощённой системы не так уж просто, поэтому соберём данные в таблицу.

Условия работы на УСН

Численность работников

Годовой доход

Стоимость ОС

Пониженные и

обычные ставки

Не более 100

Не более

199,35 млн рублей

Не более

150 млн рублей

Повышенные ставки

От 101 до 130 включительно

От 199,3 и до

265,8 млн рублей

Не более

150 млн рублей

Потеря права на УСН

Более 130

Более

265,8 млн рублей

Более 150 млн рублей

По сравнению с лимитами УСН для 2023 года максимальный доход вырос на 14,4 млн рублей. А суммы доходов, в пределах которого можно применять пониженные и обычные ставки, стали выше на 10,8 млн рублей.

Важно: доходы для определения лимитов на УСН Доходы минус расходы признаются в соответствии со статьёй 346.15 НК РФ. Это доходы от реализации (выручка) и внереализационные доходы, а не налоговая база.

Что делать в случае превышения лимитов УСН

Конечно, даже ежегодный рост лимитов для УСН не компенсирует растущей инфляции. Периодически законодатели вносят предложения по существенному увеличению максимального дохода для применения упрощённой системы, но Минфин с этим не соглашается.

Так, в недавнем письме № 03-11-06/2/62581 от 05.07.2023 министерство ответило отказом на предложение поднять лимит по доходам и остаточной стоимости ОС до 800 млн рублей.

Причина в том, что доля налогоплательщиков, которые превышают обычный лимит по доходам и поэтому работают на повышенных ставках, составляет всего 0,42%. А тех, кто дошёл на УСН до максимального дохода и утратил право на этот налоговый режим, ещё меньше – 0,019%.

Это означает, что основная масса небольших организаций и ИП вписывается в лимиты по доходам и работникам. Если же существенно изменить правила применения упрощённой системы, то на неё перейдут налогоплательщики с общей системы, из-за чего бюджет потеряет сотни миллиардов рублей.

Но вернёмся к вопросу, что делать, если плательщик УСН превысил численность работников или лимит доходов.

Если эти значения оказались в переходном диапазоне (численность от 101 до 130 работников, а доход от 199,3 до 265,8 млн рублей), то начиная с квартала, в котором допущено превышение, надо применять повышенные ставки.

Если же нарушены максимальные значения (численность более 130 человек, а доход более 265,8 млн рублей), то надо уведомить об этом налоговую инспекцию по форме № 26.2-2. Срок подачи – не позднее 15-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на применение УСН.

Бумажный бланк формы 26.2-2 утверждён приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829, а электронный – приказом ФНС от 16.11.2012 № ММВ-7-6/878.

Месяц бухгалтерского обслуживания в подарок

Нажимая на кнопку «Отправить заявку», вы даете согласие на обработку своих персональных данных. Если у Вас возникли проблемы с оставлением заявки, напишите нам, пожалуйста, на support@regberry.ru.