.png)
В 2026 году УСН ждут глобальные изменения. Они предусмотрены законопроектом № 1026190-8, внесённым в Госдуму 29.09.2025. Главное – снижение в 6 раз лимита дохода, при котором не нужно платить налог на добавленную стоимость. Это значит, что гораздо больше организаций и ИП станут его плательщиками. Расскажем, кому и как придётся работать с НДС на УСН после вступления в силу новых правил.
Что меняется по НДС на УСН
Сейчас индивидуальные предприниматели и организации на УСН не платят НДС, если их доход в прошлом году и с начала текущего года не превысил 60 млн ₽. Но с высокой долей вероятности всё изменится уже с 1 января 2026 года – это следует из п. 1 ст. 2 законопроекта № 1026190-8.
Снижают лимит прошлогоднего дохода для освобождения от НДС
Важно: предложенные Правительством РФ поправки уменьшают лимит дохода за прошлый год для освобождения от НДС на УСН в 6 раз – с 60 до 10 млн ₽. То есть все организации и ИП, которые в 2025 году получили доход свыше 10 млн ₽, в 2026 году будут на упрощёнке платить НДС.
В новой редакции п. 1 ст. 145 НК РФ будет указано, что организации и ИП на УСН освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС, пока соблюдается одно из условий:
- за предшествующий год доход по УСН не превысил 10 млн ₽;
- если компания в прошлом году применяла другой налоговый режим, а сейчас перешла на упрощёнку, то её доход за предшествующий год в рамках других режимов уложился в лимит 10 млн ₽.
Важно: если доход за 2025 год не превысил 10 млн ₽, то с 1 января 2026 НДС на УСН по-прежнему платить не нужно.
Аналогично снижают лимит с начала года
Также в 6 раз – до 10 млн – снижается лимит дохода текущего года по УСН, при котором не платят НДС. Он установлен в п. 5 ст. 145 НК РФ.
Важно: в 2026 году не придётся платить НДС на УСН только организациям и ИП, доход которых за 2025 год, а также с начала 2026 года, не превышает 10 млн ₽.
В пояснительной записке к законопроекту сказано, что цель изменений по УСН – развитие микробизнеса и обеспечение конкуренции со средним бизнесом. Кроме того, снижение лимита для НДС на УСН с 2026 года – один из способов борьбы с дроблением компаний, особенно на фоне запланированного роста НДС.
Поднимают общую ставку НДС
Размеры ставок налога на добавленную стоимость и условия их применения закреплены в ст. 164 НК РФ. Правительство вносит изменение в п. 3 этой статьи и меняет цифру 20 на 22 (п. 7 «б» законопроекта).
Важно: таким образом, с 2026 года базовая ставка НДС для всех операций, на которые не действуют льготные и специальные ставки, повышается на 2% и составляет 22%.
Как работать с НДС на УСН в 2026 году
Представим, что поправки приняты и вступили в силу с 1 января 2026 года, как это и запланировано. Разберёмся, как действовать бизнесу на УСН в очередной новой реальности.
Когда возникает обязанность платить НДС
- Если доход за 2025 год превысил 10 млн ₽, с 1 января 2026 года организации или ИП нужно будет начать уплату НДС.
- Если доход за 2025 год не превысил 10 млн ₽, не нужно начинать уплату НДС с 1 января 2026 года. Но нужно пристально следить за доходом и новым лимитом – 10 млн ₽.
- Если превышение произойдёт в 2026 году, платить НДС нужно с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором лимит был превышен. Например, за период январь – март 2026 года доход ИП на УСН составил 9 млн ₽. В апреле предприниматель получил ещё 2 млн ₽, итого с начала 2026 года – 11 млн ₽. Лимит 10 млн превышен в апреле, значит, с 1 мая 2026 года ИП должен платить НДС.
- Для новых ИП и организаций, зарегистрированных в 2026 году, освобождение действует, пока доход не превысит 10 млн ₽. А если превысит, платить НДС нужно с 1-го числа следующего месяца.
Доходы на УСН для определения лимита считают также, как для уплаты «упрощённого» налога. Авансы, полученные в 2025 году, по которым отгрузка пройдёт в 2026 году, нужно учитывать при определении дохода для целей НДС. При совмещении с патентной системой доходы в рамках обеих систем суммируются.
Общая и специальная ставки
Налогоплательщик на УСН, превысивший лимит 10 млн ₽, может выбрать вариант уплаты НДС:
- общий порядок, то есть стандартные ставки с правом вычета входного НДС;
- специальные пониженные ставки, но без права вычета входного налога.
Первый вариант выгоден, если у компании значительная часть расходов содержит НДС. Он позволяет компенсировать начисленный налог за счёт вычетов.
Стандартные ставки НДС с 2026 года
Ставка НДС | Условие применения |
|---|---|
22% (вместо 20%) | Применяется к большинству операций при отгрузке товаров, выполнении работ, оказании услуг, которые не облагаются по ставкам 0% или 10% |
22/122 (вместо 20/120) | Расчётная ставка; применяется, когда НДС по ставке 22% нужно выделить из суммы, которая уже включает налог |
10% | Применяется к реализации социально значимых товаров, включая продукты питания, детские товары, лекарства, медицинские изделия и печатную продукцию (по перечням Правительства РФ) |
10/110 | Расчётная ставка; применяется, когда НДС по ставке 10% нужно выделить из суммы, которая уже включает налог |
0% | Применяется при экспорте товаров, международных перевозках, услугах гостиниц, а также в других случаях, перечисленных в пункте 1 статьи 164 НК РФ |
Специальные ставки предназначены исключительно для плательщиков на УСН, их можно применять по желанию. Если расходов с НДС мало, выгоднее применять сниженные ставки и не вычитать входной налог. Например, когда есть высокая наценка.
По выбору системы налогообложения
Специальные ставки НДС для УСН с 2026 года
Специальная ставка НДС | Условие применения | Пояснение / Особенности |
|---|---|---|
5% (а также расчётная 5/105 для выделения из суммы НДС по ставке 5%) | Годовой доход – от 10 млн ₽ до 250 млн ₽ | Применяется с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором доход превысил порог в 10 млн ₽ |
7% (а также расчётная 7/107 для выделения из суммы НДС по ставке 7%) | Годовой доход – от 250 млн ₽ до 450* млн ₽ | Налогоплательщик утрачивает право на ставку 5% и переходит на 7% с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором превышен лимит 250 млн ₽ |
*450 млн ₽ – это базовый предельный размер дохода для применения УСН. Однако по правилам из п. 2 ст. 346.12 НК РФ он ежегодно подлежит индексации на коэффициент-дефлятор. Минэкономразвития планирует установить в 2026 году для целей УСН коэффициент 1,090. Так что лимит дохода по УСН повысится: 450 млн х 1,090 = 490,5 млн ₽.
Важно: минимальный срок применения специальных ставок – 12 последовательных налоговых периодов (кварталов). Если был превышен лимит дохода 250 млн ₽, и произошёл переход на ставку 7%, то этот срок не обнуляется, а продолжает своё течение. Для льготных операций действует ставка 0%.
Если доход превысит верхний предел для УСН, то организация или ИП утрачивает право на этот режим и переходит на ОСНО. В таком случае предстоит платить НДС в общем порядке.
Переходные особенности
При переходе на НДС важно правильно определить, облагаются ли операций, которые приходятся на стык годов:
- Оплата в 2025 году, отгрузка – в 2026. Операция облагается НДС.
- Отгрузка в 2025 года, оплата – в 2026. Операция не облагается НДС.
Важно: НДС определяют на дату отгрузки. Поэтому если она приходится на 2026 год, то операция подпадает под налогообложение. Компаниям на УСН, которые вскоре должны будут платить НДС, рекомендуется уже сейчас пересмотреть условия договоров, поставки по которым пройдут в следующем году.
Что придётся делать в связи с НДС
Переход на уплату НДС увеличит не только финансовую, но и административную нагрузку, а также существенно усложнит учёт. Плательщики НДС на УСН должны будут:
- Выставлять счета-фактуры, включая счета-фактуры налогового агента.
- Вести книги покупок и продаж для отражения операций по начислению НДС и заявлению вычетов.
- Сдавать декларацию по НДС ежеквартально, до 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Декларации по НДС подаются только в электронном виде через специальные сервисы операторов электронного документооборота. Для этого потребуется оформить электронную подпись, использовать специальные программы и сервисы операторов.
- Платить НДС. Налог уплачивается тремя равными частями в течение квартала не позднее 28-го числа каждого месяца, следующего за отчётным кварталом. Например, за I квартал налог платят равными частями до 28 апреля, 28 мая и 28 июня.
Примечание. Снижение лимита по НДС для УСН – не единственное изменение по упрощёнке. Поправки ограничивают право субъектов РФ вводить пониженные налоговые ставки по своему усмотрению. Вскоре выбирать категории налогоплательщиков для этой льготы будет Правительство РФ. Поэтому, вероятнее всего, многим придётся проститься с пониженными региональными ставками, а также с налоговыми каникулами для ИП.
Подберём оптимальную систему налогообложения
НДС на УСН в 2026 году: пример расчёта налогов
Исходные данные: ИП на УСН Доходы, ставка 6%. Доход (выручка без НДС) в I квартале 2026 года – 20 млн ₽.
В том же квартале расходы ИП, включающие НДС по ставке 22%, составили 9,76 млн ₽. Сумма входного налога, которую можно принять к вычету, будет равна: 9 760 000 × 22 / 122 = 1 760 000 ₽.
Примечание. Сумму входного налога для этого примера мы определили по расчётной ставке, поскольку она входит в расходы. Это сделано для того, чтобы было понятно, откуда взялась сумма вычета. На практике она собирается по входящим счетам-фактурам. Также заметим, что вычет – это не автоматический механизм. Чтобы можно было заявить к вычету входной НДС, должны выполняться определённые условия (ст. 171, 172 НК РФ).
Рассчитаем «упрощённый» налог и НДС для ИП на УСН в 2026 году. Для простоты примера не будем учитывать страховые взносы и иные платежи.
Вариант 1. Условия как в 2025 году
До изменения правил при доходе 20 млн ₽ ИП подпадает под автоматическое освобождение от НДС. В этом случае ему нужно платить только «упрощённый» налог с дохода по ставке 6%: 20 000 000 × 6% = 1 200 000 ₽.
Итого налоговая нагрузка: 1 200 000 ₽.
Вариант 2. НДС 5% без вычетов
Допустим, новый лимит НДС на упрощёнке заработал в 2026 году, и ИП выбрал специальную ставку 5%.
НДС начисляется с выручки, а специальная ставка не даёт права на вычет входного налога. Поэтому НДС считаем просто: 20 000 000 × 5% = 1 000 000 ₽.
Налог при УСН: 20 000 000 × 6% = 1 200 000 ₽.
Итого налоговая нагрузка: 1 000 000 + 1 200 000 = 2 200 000 ₽.
Вариант 3. НДС 22% с вычетом
Если ИП выберет ставку 22%, то сможет применить механизм вычета.
Рассчитаем начисленный НДС с выручки: 20 000 000 × 22% = 4 400 000 ₽.
Уменьшим его на входной НДС и определим налог к уплате: 4 400 000 − 1 760 000 = 2 640 000 ₽.
Налог при УСН не меняется: 20 000 000 × 6% = 1 200 000 ₽.
Итого налоговая нагрузка: 2 640 000 + 1 200 000 = 3 840 000 ₽.
Пример показывает, что налоговые платежи предпринимателя после введения НДС выросли существенно – почти в 2 раза при ставке 5% и более чем в 3 раза – при ставке 22%.
Примечание. Для ИП из этого примера выгоднее специальная ставка НДС без возможности вычета входного налога. Но так бывает далеко не всегда. Все зависит от структуры расходов бизнеса: чем больше в них доля расходов с НДС, тем больше можно вычесть входного налога. Если доля потенциальных вычетов значительна, выгоднее ставка 22%.
Что выбрать взамен УСН
Итак, если в 2025 году доход превысит 10 млн ₽, с 1 января 2026 года, с высокой долей вероятности, на УСН придется платить НДС. Если вы рассматриваете варианты, как этого избежать, обратите внимание на автоматизированную упрощённую систему – АУСН, которую пока не затрагивает грядущее снижение лимитов.
Этот режим регулируется законом от 25.02.2022 № 17-ФЗ, а не Налоговым кодексом. Согласно п. 3 ст. 1 этого закона, до конца эксперимента – до 31 декабря 2027 года – прямо запрещается увеличивать налоговые ставки или уменьшать лимит дохода по АУСН.
Примечание. Нельзя исключить, что НДС в итоге появится и на автоматизированной упрощёнке, но пока таких поправок нет. Полагаем, что в 2026 году его едва ли введут, ведь с учётом специфики АУСН это было бы сложно организовать технически. Кроме того, вероятно, Правительство РФ всё же рассчитывает получить результаты «чистого» эксперимента, что будет невозможно, если на АУСН добавить НДС. После 2027 года параметры режима, скорее всего, пересмотрят. Но пока он может стать неплохим вариантом для тех, кто подходит под все ограничения.
А вот ПСН спасением для ИП не станет, даже если в регионе введён патент на подходящую деятельность. Дело в том, что лимиты по патентной системе с 2026 года снижают до тех же 10 млн ₽. Поэтому ИП, чей «упрощённый» доход в 2025 году превысит 10 млн ₽, купить патент просто не смогут.
Подберём оптимальную систему налогообложения
Как подготовиться к работе с НДС на УСН
Мы рассказали о новшествах по части НДС для упрощённой системы налогообложения с 2026 года. Чтобы избежать проблем в ближайшем будущем, лучше заранее подготовиться к изменениям. Как минимум нужно:
- Проанализировать структуру цен. Решите, сможете ли включить НДС в цену. Или придётся снизить свою прибыль, чтобы сохранить стоимость для клиентов.
- Выбрать ставку НДС. 5% – проще, но придется платить налог без вычетов. 22% – сложнее, но можно зачесть входной НДС.
- Проверить договоры. Уточните, есть ли в них указание на цену «с НДС» или «без НДС». Это поможет избежать споров с контрагентами.
- Оформить электронную подпись. Без неё не получится сдать декларацию по НДС.
- Настроить учёт. Убедитесь, что ваши программы и сервисы позволяют вести книги покупок и продаж, выставлять и регистрировать счета-фактуры, формировать декларации по НДС и направлять их в налоговую через операторов ЭДО.
- Воспользоваться помощью профессионалов. Если вы раньше не работали с НДС, рекомендуем привлечь опытного бухгалтера. Ошибки обойдутся в разы дороже.
Мы рассказали про УСН и НДС в 2026 году. Новые правила налогообложения затрагивают тысячи малых организаций и ИП. По оценке Минфина, после утверждения закона около 15% пользователей УСН будут обязаны платить НДС.
Бесплатная консультация по налогообложению
Это может быть интересно
Мы не гарантируем бесплатных ответов по сложным кейсам.