Заполнение декларации ЕНВД за 4 квартал 2020 года

С 1 января 2021 года применять ЕНВД невозможно – система уходит в прошлое. Однако компаниям и предпринимателям, которые в 4 квартале 2020 года платили этот налог, нужно выполнить финальные обязанности налогоплательщика. До 25 января 2021 года надо рассчитаться с бюджетом по последнему платежу. А ещё раньше, до 20 января, нужно представить в ИФНС последний отчёт. Давайте рассмотрим, как его подготовить.

Пример для формирования декларации

Разобрать, как заполняется форма декларации по ЕНВД, можно на простом примере. Все данные приведены в Таблице 1.

Таблица 1. Параметры условной организации

ПараметрЗначение за IV квартал 2020 года
НазваниеООО «Малыш»
Вид деятельностиРозничная торговля детскими товарами
Место ведения бизнесагород Электрогорск, Московская область
Площадь магазина120 кв. метров
Сотрудники3 человека
Взносы на страхованиеЗа месяц — 22 000 тыс. рублей, за квартал — 66 000 тыс. рублей

Формула расчёта ЕНВД

Налог считается по такому алгоритму:

  1. Определяется налоговая база по формуле: НБ = ФП х БД х К1 х К2, где:
    • ФП – физический показатель (статья 346.29 НК РФ). Для нашего примера это площадь магазина, то есть 120 кв. метров;
    • БД – базовая доходность на единицу физического показателя (также статья 346.29 НК РФ). В данном случае имеется в виду теоретический доход, который приносит магазину 1 кв. метр площади. Это 1 800 рублей;
    • коэффициент-дефлятор К1 (приказ Минэкономразвития от 21.10.2019 № 684 в редакции приказа 10.12.2019 № 793). Его значение – 2,005;
    • понижающий коэффициент К2, который может быть установлен местными властями для отдельных направлений бизнеса на ЕНВД. Для нашего условного расчёта он содержится в Решении Совета депутатов Электрогорска от 19 ноября 2014 года № 210/28. Значение для розничной торговли детскими товарами – 0,7.
  2. Считается ЕНВД по действующей ставке. Обычно это 15%, но органы местного самоуправления могут её понизить до 7,5%. Формула расчёта: Налог = НБ х Ставка.
  3. Из исчисленной суммы ЕНВД производится вычет уплаченных в отчётном квартале страховых взносов за работников, а если речь идёт о предпринимателе, то и за него самого. При этом работодатели, в том числе ИП, снижают налог не более, чем на 50%. ИП без работников могут за счёт взносов снизить ЕНВД до нуля. ООО из примера учтёт взносы таким образом, чтобы к уплате осталась не менее половины налога.

Это все данные, которые нужны для заполнения декларации по ЕНВД за 4 квартал 2020 года. Считать налог будем непосредственно в отчёте.

Заполнение декларации

Бланк декларации по ЕНВД за 4 квартал 2020 года можно найти в приказе ФНС № ММВ-7-3/414@ от 26.06.2018 (далее Приказ). В нём же приводятся и правила заполнения этого отчёта.

Рассмотрим его подробно, причём разделы будем заполнять в таком порядке: Титульный лист, Раздел 2, Раздел 3 и в заключение – Раздел 1, так как он содержит результаты. В Разделе 4 поставим прочерки – он изначально предусмотрен только для ИП, заявляющих кассовый вычет в 2018-2019 годах.

По ссылке можно скачать образец декларации по ЕНВД, заполненный данными из этого примера. Читая статью далее, удобно иметь этот документ перед глазами.

Титульный лист

Бланк декларации по ЕНВД за 4 квартал 2020 года начнём заполнять с титульного листа. Параметры, которые следует указать в полях, отражены в Таблице 2. Кроме того, в верхних строках на каждой странице нужно указать ИНН и КПП организации (для ИП – только ИНН).

Таблица 2. Титульный лист отчёта по ЕНВД

Поле титульного листаЧто указать / Примечание
Номер корректировки«0--» / если отчёт за 4 квартал сдаётся впервые
Налоговый периодКод 24 / Приложение № 1 к Приказу
Год2020
Код налогового органаКод 5035 — ИФНС Электрогорска, где ООО стояло на учёте как плательщик ЕНВД
Код места представления отчётаКод 310, что означает ИФНС по месту ведения организацией бизнеса / Приложение № 3
НаименованиеОбщество с ограниченной ответственностью «Малыш»
Телефон+ 7 929 777-77-77
Количество листов декларации5
Код лица, подписывающего отчётКод 1. В нашем случае ставить подпись будет директор ООО* (см. следующую строку)
ФИО полностьюКузнецов Олег Иванович
Дата подписания11.01.2021

* Если декларацию подписывает представитель, применяется код 2, а в следующих строках отражаются данные доверенности.

Раздел 2

Теперь надо указать в декларации по ЕНВД за 4 квартал 2020 года данные, которые будут использованы для исчисления налога, а также произвести его расчёт. Обратимся к Таблице 3 – в ней представлено построчное заполнение Раздела 2.

Таблица 3. Что указать в строках Раздела 2

СтрокаСодержание
10Код вида деятельности – 07 (розничная торговля через стационарные объекты с залами, Приложение № 5)
20Адрес магазина с кодом региона (Приложение № 6)
30Код ОКТМО. Для Электрогорска это 46791000.
401 800 – базовая доходность розничной торговли
502,005 – коэффициент K1
600,7 – коэффициент K2
070-090:В строках отражаются данные за каждый месяц квартала:
  • графа 1
Физический показатель – 120 кв. метров (площадь магазина)
  • графа 2
Прочерки. Эта графа нужна тем, кто в данном месяце начал или прекратил «вменённую» деятельность, то есть отработал не весь период
  • графа 3
База за месяц (см. формулу в начале статьи): 120×1 800×2,005×0,7 = 303 156 рулей
100База за квартал: 303 156 + 303 156 + 303 156 = 909 468 рублей
105Ставка налога – 15%
110ЕНВД до вычета взносов: 909 468×15% = 136 420,2 рублей. Округляем до 136 420 рублей.

Раздел 3

Осталось уменьшить ЕНВД, исчисленный в строке 110 Раздела 2, на страховые взносы. Напомним, что сумма налога после вычета должна быть не менее 50% от первоначальной, поскольку речь о субъекте-работодателе. В Разделе 3 укажем такие данные (в остальных строках – прочерки):

  • строка 005 – код 1 (ООО – работодатель);
  • строка 010 – 136 420 (исчисленный выше ЕНВД);
  • строка 020 – 66 000. Это сумма вычета за счёт взносов. 66 000 меньше половины налога (136 420 / 2 = 68 210), соответственно, принять к вычету можем всю сумму взносов;
  • строка 050 – сумма ЕНВД к уплате за 4 квартал. Считаем так: 136 420 – 66 000 = 70 420 рубля.

Раздел 1

Декларация ЕНВД практически заполнена. Всё, что нам остаётся – отразить данные в итоговом Разделе 1. В нём заполним такие строки:

  • 010 – код ОКТМО;
  • 020 – 70 420. Это финальная сумма налога, которую нужно уплатить в бюджет.

Итак, мы заполнили декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2020 года. Её нужно подписать и направить в ту ИФНС, где компания стояла на учёте в период применения вменёнки, даже если по адресу регистрации она относится к другой инспекции. Такие пояснения даёт ФНС в письме № СД-4-3/19053@ от 20.11.2020.