штраф за неуплату авансовых платежей по усн в 2022 году

Завершается отчётная кампания по УСН, а вместе с этим наступает крайний срок уплаты налога. Напомним, что для организаций это 31 марта, а для ИП – 30 апреля. Но с учётом переноса из-за выходных индивидуальные предприниматели могут рассчитаться с бюджетом до 4 мая 2022 года включительно.

Обратите внимание, что для некоторых отраслей сроки уплаты УСН в 2022 году изменены. Читайте, как узнать, попадает ли компания под отсрочку налогового платежа.

Кроме того, в течение года упрощенцы должны были перечислять авансовые платежи, если в отчётном периоде получен доход. Не все делали это вовремя, поэтому самое время разобраться, что грозит за неуплату авансовых платежей, а также за неуплату налога по УСН.

Когда надо перечислять авансовые платежи по УСН

Чтобы ответить на этот вопрос, давайте заглянем в статью 346.21 НК РФ. В пункте 7 находим, что авансовые платежи перечисляются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчётным периодом. А отчётные периоды указаны в статье 346.21 НК РФ, это первый квартал, полугодие и девять месяцев.

Исходя из этого, авансы по УСН надо перечислять не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября соответственно. Но в 2021 году две из этих дат выпадали на воскресенье, поэтому крайние сроки перечисления аванса:

  • 26 апреля за 1 квартал;
  • 26 июля за полугодие;
  • 25 октября за девять месяцев.

Если в отчётном периоде перечислялись страховые взносы за работников или ИП за себя, то исчисленный аванс уменьшается. В результате многие индивидуальные предприниматели без работников с небольшими доходами уменьшали авансовый платеж до нуля. О том, как производится это уменьшение, подробнее читайте здесь.

Санкции за несвоевременное перечисление авансов по УСН

Авансовые платежи – это часть годового налога, и они учитываются при расчёте налоговых обязательств. Цитата из п. 5 статьи 346.21 НК РФ: «Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчётный период и суммы налога за налоговый период».

Заплатить всю сумму налога с годового дохода всё равно придется, даже если авансы, по какой-то причине, не перечислялись вовремя.

Штраф за неуплату авансовых платежей не применяется. Причина в том, что налоговый период на упрощёнке – это календарный год, по итогу которого надо окончательно рассчитаться с бюджетом. Пока вы не сдадите декларацию за год, ИФНС даже не будет знать размер налоговой базы по УСН.

Кроме того, в статье 58 НК РФ прямо сказано, что нарушение порядка исчисления или уплаты авансовых платежей не является основанием для привлечения к ответственности за нарушение налогового законодательства.

Но вот от начисления пени за срыв сроков перечисления авансового платежа по УСН в 2021 год никуда не денешься. Так что, если вы действительно не перечислили авансы в установленные сроки, надо рассчитать размер пени.

Как считают пени на УСН

Прежде чем рассчитать пени за просрочку аванса, его надо перечислить, пусть и с опозданием. Для расчёта нужны две даты: крайний срок уплаты и день реальной оплаты.

Размер пени за каждый день просрочки указан в статье 75 НК РФ:

  • для индивидуальных предпринимателей – 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ;
  • для юридических лиц – 1/300 ставки в период до 30 дней, и 1/150 ставки – начиная с 31 дня просрочки.

Важно: в настоящее время на рассмотрении в Госдуме находится законопроект № 84984-8, отменяющий повышенную ставку для организаций. Это означает, что пени для юрлиц будут считаться так же, как для ИП – по 1/300 ставки за каждый день. В случае принятия законопроекта изменения начнут действовать, начиная с правоотношений, возникших с 09.03.2022 и до конца 2023 года.

Что касается размера самой ключевой ставки ЦБ, то она довольно нестабильна, а с 28.02.2022 произошел её резкий рост до 20%. И пока от налоговых органов нет никаких разъяснений, надо учитывать действующее значение ставки, даже такое высокое.

Надо ли принимать в расчёт день погашения задолженности? В письме Минфина от 05.07.2016 N 03-02-07/2/39318 говорится, что день оплаты учитываться не должен. Однако пункт 3 статьи 75 НК РФ был изменён законом от 27.11.2018 N 424-ФЗ, и теперь в этой норме чётко прописано, что день исполнения обязанности по уплате налога надо брать в расчёт. На основании этого, в письме от 17.01. 2019 г. № 03-02-07/1/1861, Минфин сообщает, что день оплаты не берётся в расчёт пени, только если недоимка образовалась до 27.12.2018.

Соответственно, период расчёта пени по недоимке, образовавшейся в 2021 году, начинается с первого дня просрочки и заканчивается днем оплаты включительно.

Пример: ООО должно было перечислить авансовый платёж за первое полугодие 2021 года в размере 33 800 рублей. Крайний срок – 26.07.2021, но оплата была проведена только 04.03.2022 года.

Общее количество дней просрочки – 221, но в течение этого времени ключевая ставка несколько раз менялась, поэтому каждый период надо считать отдельно. Кроме того, в этом примере учитывается повышенная ставка для организаций (1/150 с 31 дня просрочки).

СтавкаНачало периодаКонец периодаКол-во днейПени
6,50%26.10.202125.08.202130219,7
6,50%26.08.202112.09.202118263,64
6,75%13.09.202124.10.202142638,82
7,50%25.10.202119.12.202156946,4
8,50%20.12.202113.02.2022561 072,59
9,50%14.02.202227.02.202214299,69
20%28.02.202204.03.20225225,33

Таким образом, общий размер пени составит 3 666,17 рублей.

Чтобы не делать такой сложный расчёт пени за просрочку авансов самостоятельно, можно воспользоваться калькулятором на сайте ФНС.

Обратите внимание: для пени за несвоевременную уплату налога по УСН, в том числе, по авансовым платежам, установлен отдельный КБК:

  • 182 1 05 01011 01 2100 110 для объекта «Доходы»;
  • 182 1 05 01021 01 2100 110 для объекта «Доходы минус расходы».

Штраф за неуплату налога

Итак, мы выяснили, что за срыв сроков по авансам будут начислены только пени. Но если вы нарушите срок уплата самого налога (31 марта 2022 для ООО и 4 мая 2022 для ИП), то вступает в силу статья 122 НК РФ.

Штраф за неуплату налога составит 20% от неуплаченной суммы налога или 40%, если окажется, что правонарушение умышленное. Признаки умышленности приводятся в письме ФНС от 13.07.2017 № ЕД-4-2/13650@, среди них, например, участие в налоговых схемах.

Бесплатная консультация по налогообложению

Нажимая на кнопку «Отправить заявку», вы даете согласие на обработку своих персональных данных. Если у Вас возникли проблемы с оставлением заявки, напишите нам, пожалуйста, на support@regberry.ru.