Постановление правительства о переносе сроков уплаты налогов

2 апреля 2020 года Президент Путин вновь обратился к гражданам в связи с пандемией коронавируса. Главное, о чём сказал Президент – продление нерабочих дней до конца апреля, которое позволит существенно снизить риски массового заражения. Что делать организациям и ИП с налогами и отчётностью, когда их деятельность так надолго приостановлена? Экстренно принятое Постановление Правительства от 02.04.2020 № 409 изменило сроки уплаты налогов, но не для всех. 

Кто может рассчитывать на перенос уплаты налогов

Режим нерабочих дней из-за эпидемии коронавируса установлен не для всех видов деятельности. Продолжают работать продуктовые магазины, аптеки, больницы, соцобеспечение, сельхозпредприятия, ЖКХ, общественный транспорт, финансовые учреждения, организации непрерывного производственного цикла и др.

Но есть и такие сферы бизнеса, работа которых приостановлена полностью или в основном. В Постановлении № 409 эти отрасли названы в наибольшей степени пострадавшими в результате распространения COVID-2019.

В перечень, утверждённый Постановлением Правительства от 03.04.2020 № 434Б, включили:

  • автоперевозки, авиаперевозки, аэропортовую деятельность;
  • культуру, организацию досуга и развлечений;
  • физкультурно-оздоровительную деятельность и спорт;
  • деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма;
  • гостиничный бизнес;
  • общественное питание;
  • деятельность организаций дополнительного образования, негосударственных образовательных учреждений;
  • деятельность по организации конференций и выставок;
  • деятельность по предоставлению некоторых бытовых услуг населению.

Постановлением Правительства № 479 от 10 апреля 2020 года список пострадавших отраслей дополнили стоматологией и кинотеатрами, а Постановлением Правительства РФ от 18 апреля 2020 №540 добавлены зоопарки, музеи и розничная торговля непродовольственными товарами.

Важно, чтобы основной код деятельности по ОКВЭД соответствовал списку, утверждённому ФНС. Например, если говорить о бытовых услугах, то к ним отнесли только три основных кода.

Сфера деятельности

Коды ОКВЭД, внесенные в перечень пострадавших отраслей

Номер Постановления

Авиаперевозки, аэропортовая деятельность, автоперевозки

49.3, 49.4, 51.1, 51.21, 52.21.21, 52.23.1

№ 434 от 03.04.2020

Культура, организация досуга и развлечений

90,
59.14,
91.02, 91.04.01,
32.99.8

№ 434 от 03.04.2020
№ 479 от 10.04.2020
№ 540 от 18.04.2020
№ 657 от 12.05.2020

Физкультурно-оздоровительная деятельность и спорт

93, 96.04, 86.90.4

№ 434 от 03.04.2020

Деятельность туристических агентств и других организаций в сфере туризма

79

№ 434 от 03.04.2020

Гостиничный бизнес

55

№ 434 от 03.04.2020

Общественное питание

56

№ 434 от 03.04.2020

Деятельность организаций дополнительного образования, негосударственных образовательных учреждений

85.41, 88.91

№ 434 от 03.04.2020

Деятельность по организации конференций и выставок

82.3

№ 434 от 03.04.2020

Деятельность по предоставлению бытовых услуг населению (ремонт, стирка, химчистка, услуги парикмахерских и салонов красоты)

95, 96.01, 96.02

№ 434 от 03.04.2020

Деятельность в области здравоохранения

86.23

№ 479 от 10.04.2020

Розничная торговля непродовольственными товарами

45.11.2, 45.11.3, 45.19.2, 45.19.3, 45.32, 45.40.2, 45.40.3, 47.19, 47.4, 47.5, 47.6, 47.7, 47.82, 47.89, 47.99.2

№ 540 от 18.04.2020
№ 657 от 12.05.2020

Эти же сферы могут в дальнейшем рассчитывать на дополнительные льготы, которые обещает разработать Правительство.

Кому положены дополнительные отсрочки по налогам?

Калькулятор отсрочек в связи с COVID-19

Итак, главное условие при переносе сроков уплаты налогов – это деятельность в наиболее пострадавших сферах. Остальные, за некоторым исключением, платят налоги на общих основаниях, даже если бизнес не работает до конца апреля. Максимум, на что можно рассчитывать, это перенос крайней даты на первый рабочий день после майских праздников, т.е. 6 мая. 

По крайней мере, пока никаких особых мер поддержки со стороны государства для них не запланировано. Но страховые взносы за работников все субъекты МСП могут платить по сниженным тарифам, начиная уже с апреля 2020 года. Сфера деятельности при этом значения не имеет.

Второе условие, позволяющее получить перенос сроков уплаты налогов, это принадлежность к субъектам малого и среднего предпринимательства по состоянию на 1 марта 2020 года. В этом случае отсрочка предоставляется автоматически, без заявления налогоплательщика.

Если же бизнес из пострадавших отраслей не вписывается в рамки субъекта МСП или организация является стратегической, системообразующой, градообразующей в любой отрасли, то для этого надо выполнить ряд условий. Например, доказать снижение доходов более, чем на 10%. С другими условиями и сроком предоставления отсрочки для крупных предприятий можно ознакомиться в первоисточнике.

Как видно, далеко не все организации и ИП могут рассчитывать на налоговые каникулы. Перенос сроков сдачи отчётности и уплаты налогов новые нормативные акты ещё будут устанавливать. Возможно, что после такого длительного периода нерабочих дней будут приняты дополнительные меры поддержки всего бизнеса, а не только отдельных отраслей.

Перенос сроков отчётности

В Постановлении есть пункт, относящийся к переносу сроков сдачи некоторой отчётности:

«Продлить на 3 месяца установленный Кодексом срок представления налогоплательщиками, налоговыми агентами налоговых деклараций (за исключением налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость), налоговых расчетов о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, расчетов сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговыми агентами, расчетов по авансовым платежам, бухгалтерской (финансовой) отчетности, срок подачи которых приходится на март - май 2020 г.;

до 15 мая 2020 г. - срок представления налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость и расчетов по страховым взносам за I квартал 2020 г.».

При этом сделано важное уточнение о том, что продление сроков подачи деклараций не влечет автоматически продление срока уплаты налогов в тех случаях, когда срок уплаты налогов установлен не позднее даты представления деклараций. В частности, такая ситуация складывается с декларацией по УСН. Например, ИП на УСН, бизнес которого не относится к пострадавшим сферам, по общему правилу должен заплатить налог за 2019 год не позднее 30 апреля. А декларацию он может сдать на 3 месяца позже, т.е. не позднее 30 июля.

Обратите внимание: после выхода Постановления № 409 Минфин издал письмо N 07-04-07/27289, в котором указал, что до 30 июня сдачу годовой бухгалтерской отчетности перенесли только для некоторых организаций, например, чья отчетность отнесена к гостайне. Остальные должны отчитаться не позднее 6 мая. При этом Постановление № 409 не содержит таких разъяснений. Рекомендуем уточнять этот вопрос в своей ИФНС.

На какие налоги распространяется действие отсрочки

Согласно Постановлению № 409 налогоплательщики из пострадавших отраслей и относящиеся к МСП, могут рассчитывать на такой перенос сроков уплаты налогов и страховых взносов.

Вид платежаОтчётный периодДлительность отсрочки
Налог УСН, ЕСХН, на прибыль организаций2019 год6 месяцев
НДФЛ для ИП на ОСНО2019 год3 месяца
Налоги и авансовые платежи по налогам, кроме НДС1 квартал 2020 года6 месяцев
2 квартал или 1 полугодие 2020 года4 месяца
ПСН, срок уплаты которого приходится на 2 квартал 20202 квартал 20204 месяца
Транспортный, земельный, налог на имущество организаций1 квартал 2020 годане позднее 30 октября 2020 года
2 квартал 2020 годане позднее 30 декабря 2020 года
Страховые взносы за работниковМарт, апрель, май 2020 года6 месяцев
Июнь, июль 2020 года4 месяца
Страховые взносы ИП за себя с дохода от 300 тысяч2019 год4 месяца

Для удобства налогоплательщиков ФНС составила сводную таблицу со сроками переноса налогов и отчётности.

Учитывая, что информация об изменении сроков оплаты налогов и сдачи отчётности в связи с коронавирусом быстро меняется, рекомендуем пользователям обращаться по конкретным вопросам на бесплатную консультацию.