Земельный налог для организаций в 2023 году

Основные платежи организаций в бюджет зависят от того, какой налоговый режим ими применяется. Дополнительно, если у компании есть соответствующий объект налогообложения, возникает обязанность по уплате других налогов. В этой статье мы разберёмся с тем, кто должен платить земельный налог для юридических лиц, как его рассчитать и куда перечислять.

Кто платит земельный налог

Земельный налог должны платить физические и юридические лица, если они владеют участком на правах:

• собственности;
• постоянного бессрочного пользования;
• пожизненного наследуемого владения.

За участки в аренде или полученные на праве безвозмездного срочного пользования, налог не платят.

Есть ещё одно необходимое условие – для участка должна быть установлена кадастровая стоимость. Если она не определена, то земельный налог не взимается. Исключение – участки, расположенные в Крыму и Севастополе, для них действует особый порядок налогообложения.

Для обычных граждан и индивидуальных предпринимателей земельный налог рассчитывает ИФНС и направляет им уведомления для уплаты. Что касается организаций, то свои обязательства они рассчитывают самостоятельно, но под контролем налогового органа.

Как рассчитать земельный налог

Расчёт земельного налога производится по формуле: Налоговая база * Налоговая ставка. Налоговой базой для земельного участка является его кадастровая стоимость (статья 391 НК РФ).

Узнать актуальную кадастровую стоимость можно несколькими способами:

• получить выписку из ЕГРН;
• найти по кадастровому номеру через официальный сервис;
• определить на интерактивной карте Росреестра.

В 2024 году при расчёте земельного налога используется кадастровая стоимость, установленная на 1 января 2024 года.

Важно: если земельный участок расположен на территории нескольких муниципальных образований, то кадастровая стоимость определяется в отношении каждой доли. При этом площадь доли нельзя рассчитывать самостоятельно, надо сделать официальный запрос в Росреестр (письмо ФНС от 25.08.2021 № БС-4-21/11942).

Ставки земельного налога определяются нормативными актами муниципальных образований, но в статье 394 НК РФ приводится максимально возможное значение:

• не более 0,3% – для земель сельскохозяйственного назначения; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры; не используемых в предпринимательской деятельности; общего назначения;
• не более 1,5% для остальных земельных участков.

Узнать налоговую ставку земельного налога, применяемую в вашем населённом пункте, можно в ИФНС. Ещё один способ – найти нормативный акт с помощью сервиса ФНС.

Предположим, вы хотите узнать налоговую ставку для земельного участка, расположенного в г. Вологда. Выбираем нужные данные и нажимаем на кнопку «Найти».

Оказываемся на странице, где приводятся особенности уплаты земельного налога в интересующем нас населённом пункте. В частности, видим, что в Вологде установлены авансовые платежи (такое право предоставлено муниципальным образованиям субъекта РФ).

Ставки находим ниже по странице. В данном случае установлены максимально возможные значения, то есть 0,3% и 1,5%.

Здесь же можно проверить, нет ли у организации льготы по земельному налогу. Например, такая возможность есть у организаций, привлекающих для работы инвалидов; производящих изделия народного художественного промысла; резидентов свободных экономических зон. Полный перечень федеральных льгот приводится в статье 395 НК РФ, кроме того, льготы могут быть предоставлены на уровне муниципальных образований.

Порядок уплаты земельного налога

Срок уплаты земельного налога зависит от того, установлены ли в муниципальном образовании отчётные периоды: первый, второй, третий кварталы. Если да, то по окончанию каждого отчётного периода надо перечислить авансовый платёж (¼ годовой суммы). Если нет, то налог платят один раз в год.

Авансовый платёж или земельный налог по итогам года перечисляют на единый налоговый счёт компании (ЕНС). Независимо от места расположения участка, получателем является Казначейство России.

Земельный налог входит в состав ЕНП, поэтому исчисленную сумму перечисляют вместе с другими платежами. Крайний срок уплаты – 28-ое число соответствующего месяца.

* перенос из-за выходного дня

В 2024 году есть два способа оформления расчётов с бюджетом:

1. с подачей уведомления и зачисления конкретного налога в составе единого налогового платежа (ЕНП);
2. платёжным поручением без уведомления по отдельному налогу.

Чем отличаются эти способы? В первом случае налогоплательщик до того, как деньги будут перечислены в составе ЕНП, должен направить уведомление с исчисленными суммами. Сделать это надо не позже 25-го числа.

Например, организация работает на УСН Доходы, и у неё есть земельный участок (авансовые платежи в муниципальном образовании установлены). По окончании второго квартала надо заплатить:

• аванс по УСН в размере 33 000 рублей;
• аванс по земельному налогу в размере 14 000 рублей;
• НДФЛ с работников в размере 118 000 рублей.

До 28 июля для расчётов с бюджетом компания должна перечислить общую сумму 165 000 рублей. А чтобы ИФНС знала, по каким налогам происходит оплата, надо не позже 25 июля направить уведомление (по форме из приказа ФНС от 02.11.2022 N ЕД-7-8/1047@).

В уведомлении указывают сумму, отчётный (налоговый) период и КБК для каждого налога, сбора взноса. Затем оформляется одно платёжное поручение на КБК единого налогового платежа (182 0 10 61201 01 0000 510).

Можно воспользоваться вторым способом, без отдельного уведомления, сразу указав в платёжке КБК для земельного налога. Но здесь есть свои особенности. Во-первых, такое платёжное поручение надо направить не 28-го числа, а не позже 25-го, потому что оно заменяет собой уведомление об исчисленных суммах. Во-вторых, если компания хотя бы раз уже проводила расчёты с бюджетом первым способом, то перейти на оплату без уведомления уже нельзя.

Обратите внимание: единого КБК для земельного налога нет. Коды зависят от того, где именно расположен земельный участок, актуальные значения рекомендуем брать с сайта ФНС.

Декларации по земельному налогу для организаций отменили, но рекомендуется сопровождать расчёт налоговых платежей бухгалтерской справкой. Это поможет сравнить суммы, самостоятельно рассчитанные организацией, с данными ФНС.

Сообщение от налоговой инспекции придёт в течение шести месяцев после крайнего срока уплаты налога, то есть до 1 сентября. Если эта сумма совпадает с той, которую компания исчислила и заплатила, то всё в порядке. Если окажется, что по налогу обнаружена недоимка, с которой налогоплательщик согласен, надо незамедлительно её погасить.

Но иногда налогоплательщик считает, что его расчёт верный, а ошибается ФНС. В таком случае надо в течение 10 дней направить в налоговую соответствующие пояснения (форма утверждена приказом ФНС от 30.03.2022 № ЕД-7-21/247@).

Важно: если до 1 сентября вы не получили от налоговой инспекции документ с исчисленной суммой налога для сверки, то нужно сообщить о наличии земельного участка. Форма сообщения есть в приказе ФНС от 10.08.2022 № ЕД-7-21/741@. Крайний срок подачи – 31 декабря года, следующего за отчётным.

Пример расчёта земельного налога

Чтобы рассчитать земельный налог для юридических лиц, надо иметь следующие данные:

• кадастровую стоимость участка;
• ставку, которая применяется в муниципальном образовании в отношении этой категории земель;
• срок владения.

Для организаций, которые владели участком неполный календарный год, применяются нормы п. 7 статьи 396 НК РФ:

• если право на участок зарегистрировано в период с 1 по 15 число включительно, месяц засчитывают, как полный;
• если право получено после 15-го числа, этот месяц в расчёт налога не принимается.

✐ Пример ▼

У организации есть два земельных участка, которые находятся в собственности полный 2024 год. Кадастровая стоимость одного – 2 674 560 рублей, применяется пониженная региональная ставка 1,2%. Кадастровая стоимость второго – 10 342 890 рублей, ставка 0,3%.

Рассчитаем налог по этим данным:

• первый участок: 2 674 560 * 1,2% = 32 095;
• второй участок: 10 342 890 * 0,3% = 31 029;
• всего: 63 124 рубля.

Поскольку в муниципальном образовании установлены отчётные периоды, годовая сумма делится на 4 части по 15 781 рублей. Авансы перечисляются по окончании первого, второго, третьего квартала, а оставшаяся часть должна быть уплачена не позже 28 февраля 2025 года.

Важно: мы привели простой пример расчёта земельного налога. Но ваши исходные данные могут оказаться более сложными, например, участок находится на территории нескольких муниципальных образований или в течение года изменилась его кадастровая стоимость. В таких ситуациях рекомендуем обращаться к специалистам. Ведь если вы неправильно рассчитаете налог и заплатите его не в полном размере, то не сможете доказать ИФНС свою правоту. Придётся заплатить не только недоимку, но и пени, а также штраф.

Читайте также:

• НДС: самый особенный и сложный налог
• Налог на дивиденды
• Транспортный налог для юридических лиц

Самое главное про земельный налог для организаций

Подведём итоги по уплате земельного налога юридическими лицами.

• Земельный налог платят организации, если у них в собственности, в праве бессрочного пользования или пожизненного наследуемого владения есть участки, по которым определена кадастровая стоимость. За участки, находящиеся в аренде или в праве безвозмездного срочного пользования, налог не взимается.
• Ставки земельного налога устанавливаются муниципальными органами, с учётом ограничений, указанных в НК РФ: 0,3% или 1,5%.
• Сроки уплаты земельного налога зависят от того, установлены ли в муниципальном образовании отчётные периоды (1, 2, 3 квартал). Если да, то по окончании квартала надо перечислить аванс – ¼ годовой суммы. Окончательный расчёт за год производится не позже 28 февраля следующего года.
• Организация самостоятельно исчисляет сумму земельного налога и перечисляет налоговые платежи в установленные сроки. Декларации по этому налогу не сдают, но можно направить для пояснения расчётов бухгалтерскую справку.
• В срок до 1 сентября года, следующего за отчётным, ИФНС направляет налогоплательщику документ с исчисленной суммой. Он необходим для сверки с расчётами организации. Если налоговая считает, что по земельному налогу есть недоимка, надо оплатить её или предоставить свои пояснения, доказывающие, что самостоятельный расчёт земельного налога произведён корректно.
• Если до 1 сентября справка с исчисленной суммой от ИФНС не поступила, компания обязана сообщить о наличии налогооблагаемого объекта. Сообщение подаётся по форме из приказа ФНС от 10.08.2022 № ЕД-7-21/741@. Крайний срок – 31 декабря года, следующего за отчётным.

Месяц бухгалтерского обслуживания в подарок