декларация по УСН

Новая декларация УСН за 2021 год утверждена приказом ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@. Приказ вступил в силу, когда прошлогодняя отчётная кампания ещё не завершилась, поэтому налоговые инпекции принимали декларации как по старой, так и по новой форме.

В 2022 году действует только новая форма декларации УСН - из приказа № ЕД-7-3/958@. Этот бланк существенно отличается от предыдущего, все важные нюансы мы разобрали в нашей статье.

Бланк новой формы отчётности УСН

Давайте ознакомимся с новым бланком декларации и разберёмся, чем он отличается от прежнего. Самое заметное отличие – количество страниц выросло с восьми до десяти. Это объясняется тем, что в новую форму декларации УСН добавили поля для отражения повышенных лимитов.

Напоминаем, что в 2021 году на УСН действовали стандартные и повышенные лимиты. Это 150 млн рублей/100 работников и 200 млн рублей/130 работников соответственно.

Если организация или ИП превысили стандартные лимиты, то платили налог по более высоким ставкам:

  • 8% вместо 6% на объекте «Доходы»;
  • 20% вместо 15% на объекте «Доходы минус расходы».

Обратите внимание: хотя приказом Минэкономразвития России от 30.10.2020 N 720 был установлен коэффициент-дефлятор для УСН, он не применяется для разграничения разных налоговых ставок (письмо Минфина от 27.01.2021 № 03-11-06/2/4855).

Ещё одно новшество в новой декларации УСН – обоснование применения пониженной налоговой ставки. Организация или ИП, которые работали по сниженной ставке, должны указать специальный код-обоснование. Подробности об этом вы найдёте ниже.

Скачать бланк новой налоговой декларации по УСН

Приказ, который утвердил новый бланк отчётности, содержит также порядок его заполнения. В подробностях ознакомиться с порядком можно по ссылке. Мы же разберёмся в этом довольно кратко.

Заполнение новой декларации по УСН

В первую очередь, надо соблюсти стандартные требования по оформлению налоговой отчётности. Вот основные из них:

  • стоимостные показатели указывают в рублях, при необходимости значения округляют;
  • используются чернила чёрного, фиолетового, синего цвета;
  • если декларация заполняется на компьютере, можно применять только шрифт Courier New высотой 16 - 18 пунктов;
  • при заполнении от руки во всех свободных ячейках проставляют прочерки, при компьютерном оформлении они необязательны;
  • каждая страница декларации распечатывается на одной стороне листа;
  • нельзя сшивать или иным образом деформировать бумажный носитель.

А теперь переходим к заполнению налоговой отчётности по разделам.

Титульный лист

Титульный лист декларации содержит основные сведения об организации или ИП. В верхней части листа (как и во всех последующих) надо указать ИНН налогоплательщика. Юридические лица добавляют ещё и свой КПП.

Далее последовательно указывают:

  • номер корректировки;
  • код налогового периода (при отчёте за прошедший налоговый период это «34»);
  • отчётный год;
  • код налоговой инспекции, где упрощенец стоит на учёте;
  • код места нахождения: для индивидуальных предпринимателей это «120», для организаций - «210»;
  • полное имя ИП или фирменное наименование ООО;
  • телефон для связи, вписывается без скобок, прочерков, пробелов;
  • общее количество страниц декларации (незаполненные страницы не прикладываются и не учитываются);
  • общее количество прилагаемых документов, если они есть.

Слева внизу есть блок для указания сведений о том, кто подаёт декларацию. Это может быть руководитель компании, индивидуальный предприниматель или доверенное лицо. При этом полное имя вписывают только руководители или представители, ИП своё имя здесь не повторяют. Заканчивается заполнение титульного листа подписью и датой подачи.

Образец заполнения декларации по УСН за 2021 год - титульный лист

На УСН два разных объекта налогообложения, поэтому для них заполняют разные разделы.

Вариант УСН Доходы

Для УСН Доходы предназначены разделы 1.1, 2.1.1 и 2.1.2. При этом раздел 2.1.2 нужен только для плательщиков торгового сбора в Москве, поэтому в большинстве случаев на УСН Доходы заполняют разделы 1.1 и 2.1.1.

Раздел 1.1.

Здесь указывается окончательная сумма налога к уплате, уже за вычетом страховых взносов и торгового сбора. Данные для раздела 1.1 формируются на основании разделов 2.1.1 и 2.1.2, поэтому заполнять декларацию удобнее с них.

Под каждой строкой, в которой указана сумма налогового платежа, приводятся специальные формулы, поэтому всегда можно проверить корректность расчётов.

В строки 010, 030, 060, 090 надо вписать код ОКТМО по месту жительства предпринимателя или нахождения организации. При этом, если в течение года местонахождение не менялось, код ОКТМО указывают один раз – в строке 010.

В новой декларации появилась специальная строка 101, в которой ИП, совмещающие УСН и ПСН, вправе зачесть часть уплаченного налога, если они утратили право на патент (п. 7 ст. 346.45 НК РФ).

Образец заполнения декларации по УСН за 2021 год - раздел 1.1

Раздел 2.1.1

В этом разделе сначала надо выбрать код признака применения налоговой ставки. Значение кода связано с соблюдением лимитов по доходам и работникам:

  • «1» для стандартных лимитов;
  • «2» для повышенных лимитов.

Далее, в поле 102 надо указать признак налогоплательщика:

  • «1» для организаций и ИП с работниками;
  • «2» для ИП без работников.

Статус работодателя прямо влияет на возможность уменьшать исчисленный налог за счёт взносов. Если работники есть, налоговый платеж можно уменьшить не более чем на 50%.

В строках 110-113 нарастающим итогом с начала года отражают полученные доходы. В строках 120-123 показывают налоговую ставку за каждый отчётный период.

Для ставки, сниженной в соответствии с региональным законом, надо сформировать особый код. Он состоит из двух частей, первую из них надо взять из приложения 5 к порядку заполнения.  Для объекта «Доходы» это 3462010, для налоговых каникул – 3462040, для Крыма и Севастополя – 3462030.

Для второй части кода надо найти региональный закон, а в нём – номер статьи, пункта и подпункта, которым установлена пониженная ставка. Например, если это статья 3, пункт 1, подпункт 8, то вторая часть кода будет такой: 000300010008.

Исчисленные налоговые платежи указывают в строках 130-133. Страховые взносы, которые уменьшают налог к уплате, отражаются в строках 140-143. Желательно проверить корректность расчётов с помощью формул под каждой строкой. 

Образец заполнения декларации по УСН за 2021 год - раздел 2.1.1 страница 1

Образец заполнения декларации по УСН за 2021 год - раздел 2.1.1 страница 2

При необходимости рекомендуем обращаться на бесплатную консультацию по учёту.

Раздел 2.1.2

Торговый сбор, который пока платят только в Москве, уменьшает исчисленный налог УСН к уплате. Поэтому плательщики сбора указывают в этом разделе суммы полученного дохода от розницы и взносы, перечисленные за работников по этому виду деятельности.

В строках 150-153 показывают суммы уплаченного торгового сбора, которые могут быть учтены для уменьшения налога УСН (после того, как из него вычли перечисленные страховые взносы). Напоминаем, что формулы расчётов есть под каждой строкой.

Образец заполнения декларации по УСН за 2021 год - раздел 2.1.2 страница 1

Образец заполнения декларации по УСН за 2021 год - раздел 2.1.2 страница 2

Скачать образец заполнения декларации по УСН Доходы за 2021 год для ИП без работников, уплачивающего торговый сбор

Скачать образец заполнения декларации по УСН Доходы за 2021 год для ИП с работниками

Вариант УСН Доходы минус расходы

Для этого объекта налогообложения заполняют два раздела: 1.2 и 2.2.

Раздел 1.2

Этот раздел похож на раздел 1.1. Здесь тоже надо указать только код ОКТМО и налоговые платежи к уплате (авансы и налог по итогу года).

Особенность этого раздела – минимальный налог, который рассчитывают только для УСН Доходы минус расходы. Его сравнивают с налогом, рассчитанным обычным способом, и перечисляют тот, который больше.

Раздел 2.2.

Здесь отражают формирование налоговой базы, поэтому указывают не только доходы, но и расходы. Так же, как и для УСН Доходы, необходимо выбрать код признака применения налоговой ставки.

Что касается статуса работодателя, то для этого варианта УСН он значения не имеет. Перечисленные взносы включают в общую сумму расходов, но исчисленный налоговый платеж они не уменьшает.

Кроме того, надо сформировать код обоснования применения пониженной ставки (аналогично разделу 2.1.1). Только первая часть кода будет другой - 3462020 (за исключением нулевой ставки, а также законов Республики Крым и Севастополя).

Исчисленные налоговые платежи показывают по строкам 270-273 по каждому отчётному периоду.

Раздел 3

Этот раздел заполняют только те упрощенцы, которые получили целевое финансирование. Объект налогообложения при этом значения не имеет.

Если поступления были, то по каждому из них указывается:

  • код вида поступления (выбирается из приложения 6 к порядку заполнения);
  • дата получения или срок использования;
  • стоимость имущества, услуг, работ или сумма денежных средств, если ещё не истёк срок их использования;
  • сумма использованных (или неиспользованных по назначению) средств.

Скачать образец заполнения декларации по УСН Доходы минус расходы за 2021 год для ИП

Срок сдачи новой декларации УСН

Сроки подачи новой декларации УСН остались без изменений, они приводятся в статье 346.23 НК РФ.

ОснованиеКрайний срок
Отчёт за прошедший налоговый период31 марта для юрлиц и 30 апреля для ИП
Прекращение предпринимательской деятельности или ликвидация ООО25 число месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности или ликвидации
Утрата права применения УСН25 число месяца, следующего за кварталом, в котором допущено нарушение

За срыв сроков отчётности налагаются штрафы по статье 119 НК РФ:

  • 1 000 рублей за каждый месяц просрочки, если налог, который исчислен на основании этой декларации, был перечислен вовремя;
  • от 5% до 30% недоимки, если налог не был перечислен в установленные сроки.

Кроме того, ИФНС вправе заблокировать расчётный счёт плательщика УСН, если крайний срок сдачи декларации пропущен более чем на 20 дней.

Важно: с 2023 года изменится порядок сдачи отчётности и уплаты налога УСН. Устанавливается единый налоговый платёж, в рамках которого налоговую декларацию сдают не позже 25-го марта для организаций и 25-го апреля для ИП. Налог станут перечислять не позже 28-го марта и апреля соответственно.