.png)
По окончании года плательщики УСН должны отчитаться в рамках своего налогового режима. Расскажем, как заполнить декларацию и в какие сроки представить в налоговые органы.
Что изменилось
Отчётная кампания по УСН за 2025 год длится достаточно долго, и в этом году сложилось так, что применяется две разных формы декларации:
- прежняя - из приказа ФНС от 02.10.2024 № ЕД-7-3/813@;
- новая - из приказа ФНС от 26.11.2025 N ЕД-7-3/1017@.
Приказ, утвердивший новую форму, был опубликован только 29.12.2025 года, а в силу вступит через два месяца после публикации, то есть уже в марте 2026 года. С учетом этого за 2025 год упрощенцы могут отчитаться как по новой, так и по старой форме.
Об этом ФНС сообщила в письме от 30.12.2025 N СД-4-3/11881@: "При этом налоговым органам надлежит обеспечить прием от налогоплательщиков налоговых деклараций по УСН за налоговый период 2025 года по формам и форматам, утвержденным Приказом N ЕД-7-3/1017@ и Приказом N ЕД-7-3/813@".
В настоящий момент наш онлайн-сервис формирует декларацию по форме из приказа ФНС от 02.10.2024 № ЕД-7-3/813@. После вступления в силу приказа N ЕД-7-3/1017@ мы внесем необходимые изменения. Но, как следует из письма налоговой службы, всю отчётную кампанию по УСН за 2025 год инспекции будут принимать декларации по обеим формам - новой и старой.
В этой статье рассмотрено заполнение декларации УСН по форме из приказа от 02.10.2024 года. В ближайшее время мы подготовим статью про новую форму декларации.
Кто подаёт отчёт по УСН
Перечислим категории налогоплательщиков, от которых ФНС будет ждать декларацию:
- Организации и индивидуальные предприниматели, которые ведут деятельность в рамках упрощённой системы. Или вели её, но в 2025 году закрылись.
- Организации и ИП, которые перешли на УСН, то есть подали уведомление о её применении, но в 2025 году не вели деятельности — простаивали. Они подают нулевые декларации.
- ИП, которые перешли на УСН, а затем купили патенты и работали лишь по ним. Даже если у них не было никаких операций в рамках упрощённой системы в 2025 году, формально они считаются плательщиками налога при УСН, а значит, также должны подавать нулевые декларации.
Сроки подачи
Когда подавать декларацию по УСН, сказано в статье 346.23 НК РФ. Общие сроки таковы:
- Организации подают декларацию не позднее 25 марта следующего года. То есть за 2025 год нужно отчитаться не позднее 25.03.2026.
- ИП подают декларацию не позднее 25 апреля следующего года. То есть за 2025 год нужно подать декларацию не позднее 27.04.2025 (перенос из-за выходного дня).
Но есть ситуации, когда декларация по УСН представляется в другие сроки.
Утрата права на применение упрощённой системы. Согласно п. 3 ст. 342.23 НК РФ, «слетевшие» с упрощёнки компании должны подать отчёт не позднее 25 числа первого месяца следующего квартала. Получается, что 25.01.2026 истекает срок подачи декларации для тех, кто утратил право на применение УСН в 4 квартале 2025 года. А если компания потеряла право на упрощёнку в 1 квартале 2026 года, то подать декларацию она должна не позднее 25 апреля.
Прекращение «упрощённой» деятельности. Компании, подавшие уведомление по форме № 26.2-8, согласно п. 2 ст. 346.23 НК РФ должны подать декларацию по УСН не позднее 25 числа следующего месяца. Например, если компания подала уведомление в январе 2025 года, то крайний срок сдачи отчёта для неё — 25 февраля.
Примечание. Организациям и ИП, которые полностью прекращают деятельность, закон позволяет подать декларацию по УСН в общие сроки, то есть после окончания года, в котором они закрылись. Хотя это можно сделать и сразу.
А теперь о том, как заполнить декларацию. Начинают, как обычно, с титульного листа.
Титульный лист
В самой верхней строке декларации по УСН все налогоплательщики указывают ИНН. Во второй строке организации указывают КПП, а ИП — прочерки, ведь этого реквизита у них нет.
Далее в двух строках отражаются 5 реквизитов:
- Номер корректировки, для первого отчёта — «0—».
- Налоговый период — двузначный код из приложения № 1 к Порядку заполнения декларации, далее Порядок. Для отчёта за год указывают код «34».
- Отчётный год.
- Представляется в налоговый орган — код ИФНС, куда должна сдаваться декларация по УСН. Например, инспекция № 22 по г. Москве имеет код 7722.
- По месту нахождения учёта — код из приложения № 2 к Порядку. Их всего 3: 120 — для ИП, 210 — для организации, 215 — для правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком.
В следующих строках нужно указать налогоплательщика: полное наименование юридического лица или фамилию, имя и отчество ИП — каждое слово с отдельной строки.
Далее идут поля для отчётов реорганизованных / ликвидированных организаций. В них нужно указать:
- Код формы реорганизации / ликвидации из приложения № 3 к Порядку, например, 1 — преобразование, 5 — присоединение, 0 — ликвидация.
- Коды реорганизованной организации — ИНН и КПП.
Следующая строка предназначена для номера телефона. Его указывают с кодом города, без пробелов, прочерков, скобок и каких-то иных знаков.
Объект налогообложения — здесь нужно проставить код «1», если компания применяет УСН Доходы, и код «2», если она применяет УСН Доходы минус расходы.
В следующей строке указывают количество страниц декларации и копий листов подтверждающих документов (доверенности).
Также на титульном листе нужно заполнить левую нижнюю часть — это блок подтверждения сведений:
- Указать код «1», если подтверждать их будет сам налогоплательщик, или «2», если его представитель.
- Указать построчно фамилию, имя и отчество лица, которое будет ставить подпись на документе.
- После заполнения декларации поставить подпись и дату подписания.
- В двух нижних строках отразить реквизиты доверенности, если действует представитель. А если доверенность электронная, указать её GUID.
Итак, титульный лист заполнен. Как он выглядит, смотрите в образцах ниже. Их будет два — для УСН Доходы и УСН Доходы минус расходы.
УСН Доходы
Плательщики на УСН Доходы заполняют такие разделы:
- 1.1 — все компании;
- 2.1.1 — все компании;
- 2.1.2 — если платят торговый сбор;
- 4 — если применяют вычет за ККТ (для четырёх новых территорий).
Примечание. В декларации по УСН есть ещё Раздел 3 — его заполняют компании, которые получали имущество, денежные средства, работы или услуги в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений или целевого финансирования. Обычно это относится к некоммерческим и благотворительным организациям, а к бизнесу — весьма редко.
Последовательность формирования отчёта такая: его начинают заполнять с раздела, в котором рассчитывается налог — 2.1.1, затем переходят к расчётам сумм уменьшения (вычетов) — Разделы 2.1.2 и 4, и только потом вносят итоги в Раздел 1.1.
Раздел 2.1.1
В поле 101 указывают код «1», если в отчётном году налог считают по ставке 6% или ниже. А если считают его по повышенной ставке 8% — код «2».
В поле 102 указывают код «1», если производились выплаты физлицам, или код «2», если выплат не было.
В следующих четырёх полях указывают доход: 110 — за 1 квартал, 111 — за полгода, 112 — за 9 месяцев, 113 — за весь год. Доход указывают нарастающим итогом, то есть с начала года по конец периода.
Поля 120-123 предназначаются для ставки налога, действующей в каждом из четырёх периодов. Например, если это базовая ставка, указывают «6.0». Если ставка в регионе понижена, в строке 124 отражают код обоснования.
В строках 130-133 делается расчёт авансов / налога. Формулы для строк приведены непосредственно на бланке, причём они отличаются для базовой и повышенной ставки:
- Если ставка 6%, то на неё нужно умножить доход с начала года.
- Если ставка 8%, нужно умножить на неё разницу дохода между расчётным и предыдущим кварталом.
В строках 140-143 в разрезах всё тех же периодов указывают вычеты, то есть суммы, на которые уменьшается рассчитанный аванс / налог. Здесь подразумеваются суммы взносов за работников на обязательной и добровольное страхование, больничные выплаты, страховые отчисления ИП за себя.
Раздел 2.1.2
В этом разделе плательщики торгового сбора рассчитывают сумму, на которую дополнительно могут снизить свой «упрощённый» налог.
Строки 110-143 заполняют по тем же правилам, что и аналогичные строки в разделе 2.1.1. Но есть нюанс: при их заполнении нужно брать не весь доход бизнеса на УСН, а только доход по той деятельности, в отношении которой установлен торговый сбор. Если же компания занимается только торговлей, попадающей под сбор, то показатели строк 110-143 в разделах 2.1.1 и 2.1.2 совпадут.
В строках 150-153 указывают нарастающим итогом суммы фактически уплаченного торгового сбора в разрезе квартала, полугодия, 9 месяцев и года.
По строкам 160-163 отражают суммы торгового сбора, уменьшающие налог при УСН. Показатели этих строк не могут превышать остаток налога после снижения за счёт взносов.
Раздел 4
В этом разделе организации и ИП из новых регионов заявляют о снижении налога при УСН на вычет за кассовую технику. Всеми остальными этот раздел заполняться не должен.
Максимальная сумма снижения налога за счёт кассового вычета — 28 000 рублей. В неё можно включить затраты на покупку ККТ, фискального накопителя, ПО, плату за выполнение соответствующих работ или услуг, например, по настройке кассы. За счёт этой суммы можно уменьшить налог 2024 и / или 2025 года.
В строках 010-040 указывают параметры ККТ:
- 010 — название модели;
- 020 — заводской номер из паспорта кассового аппарата;
- 030 — регистрационный номер, который присвоила ФНС;
- 040 — дату регистрации.
В строке 050 указывают расход по ККТ в общей сумме не более 28 000 рублей, а в следующих строках распределяют её по периодам: 060 — сумма вычета за 1 квартал, 061 — за полгода, 062 — за 9 месяцев и 063 — за год.
Если вычет не был полностью использован в 2024 году, то оставшуюся его часть можно применить при расчёте налога за 2025 год. В таком случае при заполнении декларации за 2025 год в строке 064 нужно будет указать сумму вычета, которая была использована при определении платежа 2024 года.
Раздел 1.1
В итоговом разделе указывают суммы налога к уплате или уменьшению после всевозможных вычетов. По строкам 010, 030, 060 и 090 отражают ОКТМО — это код муниципального образования, где уплачивается налог при УСН. Если в течение года муниципальное образование не менялось, код достаточно указать только в строке 010.
В строке 020 отражают сумму аванса к уплате за 1 квартал. В строке 040 указывают аналогичную сумму за полугодие. Но если аванс получился к уменьшению, то есть оказалось, что за 1 квартал компания переплатила, то указать сумму уменьшения нужно по строке 050. По такому же принципу в строках 070 или 080 отражают данные за 9 месяцев.
По строке 100 отражают сумму к доплате за год. Но если налог получился к уменьшению, то его указывают в строке 110.
Строка 101 предназначена для предпринимателей, которые наряду с УСН в отчётном году применяли ПСН, но утратили право на этот режим. Такие ИП пересчитывают налог по правилам упрощённой системы, а суммы, перечисленные за патенты, берут в зачёт. Именно их нужно указать в строке 101.
Подберём оптимальную систему налогообложения
УСН Доходы минус расходы
Плательщиками на расходной упрощёнке декларация подаётся в составе титульного листа, Раздела 1.2 и Раздела 2.2. Если были целевые средства, прилагается Раздел 3. Заполнение начинается с Раздела 2.2.
Раздел 2.2
По строке 201 отражают код «1», если налог начислялся по ставке 15% или меньше, и код «2», если его считали по повышенной ставке 20%.
В строках 210-213 указывают доходы по периодам нарастающим итогом (квартал, полгода, 9 месяцев и год). А в строках 220-223 — расходы за те же периоды.
По строке 230 отражают прошлый убыток, который уменьшает налоговую базу. Он учитывается при расчёте налога за год.
Далее подсчитывают налоговую базу по каждому периоду: из доходов вычитают расходы. Например, база за первый квартал равна строка 220 — строка 210. Если результат получается положительным (прибыль), его вносят в строку 240. Если доходы меньше расходов, то результатом будет убыток, и его отражают по строке 250. Также отражают разницу между доходами и расходами за полугодие и 9 месяцев.
Налогооблагаемую базу по итогу года указывают в строке 243. При подсчёте учитывают не только доходы и расходы отчётного года, но и убыток прошлых лет из строки 230 (если есть): строка 243 = строка 213 — строка 223 — строка 230.
Если в отчётном году получен убыток, его отражают по строке 253.
В строках 260-263 указывают ставки налога по кварталам. А в строке 264 — код обоснования пониженной региональной ставки, если она применяется.
В строках 270-273 считают сумму платежа — аванса или налога. При этом ставка 15% и ниже применяется к полной базе с начала года, а ставка 20% — к разнице между базой за расчётный и предыдущий период. В строке 273 формируется сумма налога за год.
Ещё нужно рассчитать минимальный налог при УСН в размере 1% от дохода. Его вносят в строку 280. Затем сравниваются строки 273 и 280: уплатить в бюджет придётся сумму, которая больше.
Раздел 1.2
Осталось указать, сколько нужно доплатить по итогу года.
В строку 010 вписывают ОКТМО, в строках 030, 060 и 090 его не дублируют, а вносят только если изменилось муниципальное образование.
В строке 020 отражают аванс за 1 квартал, подсчитанный в строке 270 Раздела 2.2. Компании из новых регионов уменьшают его на вычет первого квартала по ККТ (строка 060 Раздела 4).
Аналогично и с авансом за полугодие. Если он получился к доплате, то сумма идёт в строку 040, а если к уменьшению — в строку 050. Результаты таких же расчётов за 9 месяцев отражаются по строке 070 или 080.
Сумма налога к доплате за год подсчитывается в строке 100. А если получился налог к уменьшению, он идёт в строку 110.
ИП, потерявшие в отчётном году право на патент, зачитывают при уплате налога уплаченную стоимость патента. Её отражают в строке 101.
Если получилось, что уплатить нужно минимальный налог, то в строке 120 указывают его сумму за минусом уплаченных с начала года авансов. Также его уменьшают на другие подлежащие вычету суммы — кассовые расходы из Раздела 4 или деньги, уплаченные за патент.
Заключение
После заполнения посчитайте итоговое количество листов и укажите его на титуле. Убедитесь, что на всех страницах документа проставлены ИНН /КПП и сквозная нумерация вида «001», «002» и так далее. Декларация по УСН должна быть подписана на титульном листе, а также в самом низу разделов 1.1 или 1.2. Там же нужно поставить дату подписания.
Месяц бухгалтерского обслуживания в подарок
Это может быть интересно
Мы не гарантируем бесплатных ответов по сложным кейсам.