Как заполнить декларацию по налогу на прибыль в 2025 году

Лист 02 и приложения к нему

На Листе 02 в первую очередь указывают код в поле "Признак налогоплательщика" – коды приведены в самой форме. Большинство кодов предназначены для ситуаций, когда применяются пониженные ставки налога. Если ни один код не подходит, ставят "01". Код дублируют в идентичные поля приложения 1 и приложения 2 к Листу 02.

Если компания участвует в нескольких проектах или соглашениях с применением различных пониженных налоговых ставок, то Листов 02 и приложений к нему будет несколько.

Поле "Номер документа" заполняют, если будет несколько Листов 02 с одинаковым кодом "Признак налогоплательщика". Это касается, в частности, резидентов особых экономических зон и территорий, недропользователей новых морских месторождений и т. п. Они указывают в первой ячейке код зоны из п. 85.1 Порядка, а через знак "/" – номер соглашения, лицензии или заявления, по которому можно идентифицировать расчёт налога. В приложениях к Листу 02 эту строку дублируют.

В остальных случаях поле "Номер документа" не заполняют.

После указания кода признака и номера документа на Листе 02 и в приложениях логично продолжить заполнение в таком порядке: приложение 1, приложение 2 и только потом – сам Лист 02.

Приложение 1 к Листу 02

В приложении отражают все доходы компании.

По строке 010 указывают общую сумму выручки от реализации без учёта НДС и других обязательных платежей. В её состав отдельными строками включают суммы выручки от реализации:

• 011 – товаров, работ и услуг собственного производства;
• 012 – покупных товаров;
• 013 – имущественных прав, кроме отдельных;
• 014 – прочего имущества.

Строки 020-022 заполняют только профессиональные участники рынка ценных бумаг.

Строки 023-024 касаются выручки от реализации, выбытия, погашения ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке.

В строке 027 указывают выручку от реализации предприятия как имущественного комплекса.

В строке 030 отражают выручку по операциям, по которым в НК РФ установлены особенности учёта, если таковые есть. При этом будут данные в приложении 3 к Листу 02. 

В строке 040 считают сумму доходов от реализации: 010 + 020 + 023 + 027 + 030. 

В 100 общей суммой отражают внереализационные доходы. В строках 101-109 их детализируют. Показатель в строке 100 должен быть больше или равен сумме строк 101 - 109.

Приложение 2 к Листу 02

Этот раздел предназначен для отражения расходов. Организации, применяющие кассовый метод, строки 010–030 не заполняют. 

Если используется метод начисления, в них отражают:

• 010 – прямые расходы организаций из сфер производства и услуг;
• 020 – прямые расходы организаций из сферы торговли (реализация собственной продукции сюда не входит). В стр. 030 такие компании указывают стоимость проданных покупных товаров.

В строке 040 отражают косвенные расходы. При методе начисления здесь будут расходы по ст. 318 НК РФ, при кассовом методе – расходы по ст. 273 НК РФ.

Строки 041-055 показывают детализацию косвенных расходов.

В следующих строках отражают:

• 059 – стоимость приобретённых имущественных прав, кроме прав требования долга, указанных в приложении 3 к Листу 02.
• 060 – цену приобретения реализованного прочего имущества (кроме некоторых видов), доходы от реализации которого отражены по стр. 014 приложения 1 к Листу 02, а также расходы, связанные с реализацией этого имущества.
• 061 – стоимость чистых активов предприятия, реализованного как имущественный комплекс.
• 070 и 071 – заполняются только профессиональными участниками рынка ценных бумаг.
• 072–073 – расходы, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке (в т.ч. инвестиционных паёв).
• 080 – переносится показатель строки 350 приложения 3 к Листу 02, если были операции, расходы по которым учитываются в особом порядке.
• 090 – суммы убытков прошлых лет по объектам обслуживающих производств и хозяйств, которые могут быть учтены в уменьшение прибыли текущего периода по этим видам деятельности.
• 100 – сумма убытка от реализации амортизируемого имущества, признаваемая прочими расходами текущего периода, из строки 060 приложения 3 к Листу 02.
• 120 – сумма надбавки, уплачиваемая покупателем предприятия как имущественного комплекса, относящаяся к расходам текущего периода (подп. 1 п. 3 ст. 268.1 НК РФ).
• 130 – общая сумма признанных расходов. Суммируются строки: 010, 020, 040, 059–070, 072, 080–120.

Строки 131–135 посвящены амортизации. В строке 135 указывают метод начисления амортизации из налоговой учётной политики. В строках 131–134 указывают суммы начисленной амортизации по ОС и НМА в зависимости от метода амортизации.

В строке 200 все организации независимо от применяемого метода определения выручки указывают общую сумму внереализационных расходов. В строках 201–208 эти расходы детализируют.

В строке 300 показывают общую сумму убытков, приравненных к внереализационным расходам. В строках 301 и 301 показывают детализацию этих убытков.

Строки 400–403 предназначены для отражения корректировок налоговой базы: 400 – сумма корректировки базы за истекшие периоды, 401–403 – расшифровка сумм по периодам.

Лист 02

Теперь можно формировать основной раздел декларации – Лист 02. Здесь налогоплательщики делают расчёт налога на основе показателей из всех приложений. Отражают такие данные:

• 010 – общая сумма доходов от реализации (стр. 040 приложения 1).
• 020 – общая сумма внереализационных доходов (стр. 100 приложения 1).
• 030 – расходы по реализации (стр. 130 приложения 2).
• 040 – суммы внереализационных расходов (стр. 200 приложения 2) и убытки, приравниваемые к таким расходам (стр. 300 приложения 2 ).
• 050 – суммы не принимаемых убытков или принимаемых в особом порядке (стр. 360 приложения 3).
• 060 – общая сумма прибыли /убытка от реализации и внереализационных операций. Рассчитывается как: стр. 010 + стр. 020 - стр. 030 - стр. 040 + стр. 050. Если значение отрицательное, его указывают со знаком "минус".
• 070 – общая сумма доходов, исключаемых из прибыли (стр. 060 Листа 02). Это, например, доходы по операциям с долговыми обязательствами, от долевого участия в иностранных организациях и т. д.
• 100 – налоговая база. Считают так: стр. 060 − стр. 070 − стр. 400 приложения 2 + стр. 100 всех Листов 05 + стр. 530 всех Листов 06 +/- стр. 050 Листа 08. Отрицательный итог расчёта указывают со знаком "минус".
• 110 – сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу, из стр. 150 приложения 4 (для первого периода) или из деклараций за предыдущие периоды.
• 120 – налоговая база: стр. 100 - стр. 110. Если строка 100 отрицательная, указывают "0".
• 130 – часть базы, от которой считается налог в бюджет субъекта РФ по пониженной региональной ставке.
• 150 – ставка НП в федеральный бюджет.
• 160 – ставка НП в бюджет субъекта РФ.
• 170 – пониженная региональная ставка.
• 171 – реквизиты закона субъекта РФ, которым установлена пониженная ставка (номер, пункт, подпункт статьи).
• 190 – сумма НП в федеральный бюджет (стр. 120 × стр. 150).
• 200 – сумма НП в бюджет субъекта РФ. Если нет обособленных подразделений: показатель стр. 120 и / или 130 умножается на ставку из стр. 160 и /или стр. 170. Если есть ОП, отражают сумму данных из стр. 070 приложений 5 к Листу 02 по каждому подразделению / группе.
• 210–230 – суммы начисленных авансовых платежей. Заполнение зависит от порядка уплаты авансов.
• 240–260 – для компаний, которые платили налоги за пределами РФ.
• 265, 266 и 267 – для плательщиков торгового сбора.
• 268, 269 – суммы уменьшения налога при применении налоговых вычетов.
• 270 – расчёт суммы НП к доплате в федеральный бюджет. В общем случае: стр. 190 - (стр. 220 + стр. 250 + стр. 268), если стр. 190 превышает сумму этих строк.
• 271 – расчёт суммы налога к доплате в бюджет субъекта РФ. В общем случае: стр. 200 - (стр. 230 + стр. 260 + стр. 269), если стр. 200 превышает сумму этих строк.
• 280 – расчёт суммы налога к уменьшению в федеральный бюджет. В общем случае: (стр. 220 + стр. 250 + стр. 268) - стр. 190, если стр. 190 меньше суммы этих строк.
• 281 – расчёт суммы налога к уменьшению в бюджет субъекта РФ. В общем случае: (стр. 230 + стр. 260 + стр. 269) - стр. 200, если стр. 200 меньше суммы этих строк.
• 290–310 – сумма ежемесячных авансовых платежей для уплаты в I квартале следующего года. Заполняют только при расчёте авансов по прибыли прошлого квартала. Не заполняют в годовой декларации.
• 320–340 – заполняют в декларации за 9 месяцев при расчёте авансов по прибыли прошлого квартала. Указывают сумму ежемесячных авансов, подлежащих уплате в I квартале следующего года. Также эти строки заполняют в декларации за 11 месяцев компании, которые со следующего года переходят на общий порядок уплаты налога.
• 350 и 351 – заполняют только участники региональных инвестиционных проектов.
• 352 и 353 – заполняют только участники специальных инвестиционных контрактов.
• 357, 358 и 359 – заполняют только резиденты особых территорий.
• 370 и 390 – заполняют некоторые иностранные организации.

Итоговый подраздел 1.1 раздела 1

Результаты расчёта переносят в подраздел 1.1 раздела 1.

В строке 010 указывают ОКТМО.

Далее отражают федеральную часть НП:

• 030 – КБК для налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет;
• 040 / 050 – сумма налога к доплате / к уменьшению;

Затем идёт региональная часть НП:

• 056 – КПП по месту нахождения организации или ОП;
• 060 – КБК налога на прибыль, зачисляемого в бюджет региона;
• 070 / 080 – сумма налога к доплате / уменьшению. 

Страницы готовой декларации нумеруют, количество указывают на титульном листе. Подпись ставят в блоке подтверждения данных, а также в разделе 1. При подаче на бумаге нельзя печатать отчёт с двух сторон и сшивать листы таким образом, чтобы это мешало чтению.

Мы кратко описали минимальный набор разделов декларации. Если у компании есть "особые" операции или обособленные подразделения, если она применяет нестандартные ставки налога, заявляет инвестиционный вычет, а также во многих других случаях, заполнить декларацию будет гораздо сложнее. Без помощи опытного бухгалтера высок риск допустить ошибки.

Бесплатная консультация по регистрации бизнеса

Если у вас остались вопросы по регистрации, заполните форму. Вам перезвонят специалисты и подробно ответят на вопросы с учётом региональной специфики.