Перенос сроков уплаты налогов и взносов в 2022 году

Одна из новых мер поддержки бизнеса в 2022 году – это перенос сроков уплаты налогов и страховых взносов. Причём закон от 09.03.2022 № 52-ФЗ дал соответствующие полномочия как Правительству, так и исполнительной власти субъектов РФ.

Некоторые регионы уже воспользовались такой возможностью, другие ещё только разрабатывают необходимые нормативные акты. С учётом этого надо отдельно рассматривать федеральную отсрочку по налогам и региональные программы, если они приняты в конкретном субъекте РФ.

Какие налоги и взносы можно платить позже по всей России

Начнём с федерального переноса уплаты налогов в 2022 году. Пока эта мера поддержки предусмотрена только по налогу на прибыль и УСН, а также по страховым взносам. Кроме того, распространяется она не на всех налогоплательщиков.

Отсрочка по налогу на прибыль

Постановление Правительства от 25.03.2022 № 470 перенесло срок оплаты авансовых платежей по налогу на прибыль. Однако речь идёт о разовой отсрочке: третий авансовый платёж за 1 квартал 2022 года можно было заплатить на месяц позже, то есть до 28 апреля (напомним, что обычный срок этого платежа — 28 марта). Соответственно, и воспользовались эти правом только организации, которые платят налог ежемесячно по прибыли прошлого квартала.

Возможно, что в течение года срок уплаты налога на прибыль ещё будет переноситься, при необходимости мы дополним эту статью.

Отсрочка по налогу УСН

Плательщики УСН 2022 года получили не только отсрочку, но и рассрочку, потому что налоговый платёж они могут перечислять частями (постановление Правительства РФ от 30.03.2022 № 512).

Главное условие переноса сроков уплаты налогов в этом случае – подходящий код ОКВЭД. Причём в сведениях ЕГРЮЛ или ЕГРИП это направление бизнеса должно быть заявлено в качестве основного.

Постановление о переносе сроков уплаты налога на УСН распространяется на определённые виды деятельности бизнеса — производство и некоторые услуги. Конкретные коды ОКВЭД приводятся в приложении к постановлению № 512. Перечислим их в таблице.

Как видим, список довольно обширный, при этом в класс кодов ОКВЭД, состоящий из двух знаков, входят несколько других. Возьмём для примера класс 96, в который входят следующие коды: 96.0; 96.01; 96.02; 96.02.1; 96.02.2; 96.03; 96.04; 96.09. Отсрочка по уплате УСН распространяется на любой из этих кодов.

Ещё один способ проверить своё право на отсрочку по УСН – воспользоваться сервисом на сайте ФНС.

Если вы убедились, что попадаете под льготу, то обратите внимание на новые сроки уплаты налога за 2021 год:

• для организаций – 31.10.2022;
• для ИП – 30.11.2022.

Отсрочка распространяется также на авансовый платёж по УСН за 1 квартал 2022 года. Более того, сумму налогового платежа можно разбить на 6 равных частей и перечислять её в течение 6 месяцев, начиная с месяца, следующего за новым сроком уплаты.

Цитата из постановления № 512: «Уплата сумм налогов (авансовых платежей по налогу), указанных в пункте 1 настоящего постановления, производится равными частями в размере одной шестой подлежащей уплате суммы указанных налогов (авансовых платежей по налогу) ежемесячно, не позднее последнего числа месяца, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты соответствующих налогов (авансовых платежей по налогу), продленный на основании пункта 1 настоящего постановления».

Таким образом, если плательщик УСН решил воспользоваться не только отсрочкой, но и рассрочкой налогового платежа, то в каждую из дат надо перечислить 1/6 суммы.

Налог за 2021 год

Авансовый платёж за 1 квартал 2022 года

В отношении авансовых платежей за 2 и 3 квартал 2022 года никаких изменений пока нет, поэтому платить их надо в обычном порядке.

Отсрочка по уплате страховых взносов

Сроки уплаты страховых взносов перенесены постановлением Правительства № 776 от 29.04.2022. Предусмотрены два вида отсрочки, каждая сроком на 12 месяцев.

• 1.Работодатели по взносам за работников за периоды апрель-июнь 2022 года, а также ИП в части дополнительного взноса с дохода свыше 300 000 рублей за 2021 год. Этой возможностью можно воспользоваться, если основной код ОКВЭД начинается на следующие цифры: 01, 02, 03, 08, 09, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 21, 22, 23, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 35, 36, 37, 38, 39, 41, 42, 43, 47, 49.1, 49.2, 49.3, 49.4, 50, 51, 52, 53, 55, 56, 58, 59, 60, 61, 62, 63, 68, 69, 70, 71, 72, 73, 74, 75, 77, 78, 79, 80, 81, 82, 85, 86, 87, 88, 90, 91, 92, 93, 94, 95, 96, 97, 98.
• 2. Работодатели по взносам за работников за периоды июль-сентябрь 2022 года. Эта отсрочка распространяется на организации и ИП, чей основной код ОКВЭД начинается с цифр: 01, 02, 03, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 21, 22, 23, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 41, 42, 43, 49.3, 49.4, 50, 51, 52, 55, 56, 58, 59, 61, 62, 63.

Как видно, некоторые работодатели попадают в обе категории. Например, если вы занимаетесь производством продуктов питания (код 10), то можете перенести на 12 месяцев уплату страховых взносов по работникам за 2 и 3 квартал.

Однако перенос срока уплаты взносов не всегда имеет смысл. Дело в том, что перечисленные взносы уменьшают исчисленный налог или налоговую базу. И если перенести уплату взносов на 12 месяцев, то налог к уплате будет больше.

Например, ИП без работников на УСН Доходы должен заплатить дополнительный взнос за 2021 год в размере 15 000 рублей. При этом авансовый платёж за 2 квартал 2022 года составляет 35 000 рублей. Если ИП перечислит дополнительный взнос до конца июня, то авансовый платёж уменьшится и составит (35 000 — 15 000) 20 000 рублей. А если дополнительный взнос не перечислить сейчас, а перенести его на 12 месяцев, то надо заплатить аванс в полной сумме, то есть 35 000 рублей. В обоих случаях сумма в бюджет одинаковая.

Региональные отсрочки по налогам

Перенос сроков уплаты налогов в конкретном субъекте РФ утверждается специальным нормативным актом. При этом переносить можно сроки перечисления следующих налогов:

• предусмотренных специальными налоговыми режимами (УСН, ЕСХН, ПСН);
• региональных и местных налогов, а также торгового сбора.

Если окажется, что перенесённые даты сроков уплаты налогов в субъекте РФ не совпадают с федеральной отсрочкой, то платить надо по более поздней дате.

Например, федеральный срок уплаты налога УСН за 2021 год для ИП перенесён на 30 ноября, при этом в Забайкальском крае эта дата установлена на 30 сентября. Платить в таком случае можно до 30 ноября (если ИП не пользуется рассрочкой платежа).

Обратите внимание: условия для переноса сроков уплаты налогов в региональном нормативном акте могут отличаться от федеральных. Так, в Костромской области такая возможность есть у всех плательщиков УСН, независимо от основного кода ОКВЭД. Правда, и отсрочка не такая длительная, как федеральная.

В данный момент нам известны реквизиты следующих нормативных актов, которыми предусмотрен перенос сроков уплаты налогов в субъекте РФ.

Таблица нормативных актов по переносу сроков уплаты налогов в регионах РФ

Если вы не нашли здесь свой регион, рекомендуем уточнить информацию в своей ИФНС.

Обратите внимание: Налоговый календарь бухгалтера 2022