нулевой отчет НДФЛРасчёт 6-НДФЛ подают налоговые агенты, которые производят выплаты физическим лицам. В частности, это работодатели по трудовым договорам и заказчики по договорам ГПХ. Обязанность по сдаче этой отчётности установлена п. 2 статьи 230 НК РФ.

Отчётные периоды: 1 квартал, полугодие, девять месяцев и год. Конкретные сроки сдачи в 2025 году есть в нашем налоговом календаре.

Месяц бухгалтерского обслуживания в подарок

Бланк 6-НДФЛ

В 2025 году 6-НДФЛ сдаётся по форме, утверждённой приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@ (в редакции приказа от 09.01.2024 № ЕД-7-11/1@). Если вы выплачиваете деньги своим работникам и исполнителям, то должны подавать эту отчётность с показателями.

Причём в перечень выплат, по которым надо отчитаться, входят не только зарплата, отпускные и больничные. НДФЛ удерживается ещё и с материальной помощи, подарков, дивидендов, доходов в натуральной форме и др. В таких ситуациях налоговые агенты также должны представлять расчёт 6-НДФЛ.

Надо ли сдавать нулевой 6-НДФЛ

А что делать, если в каком-то отчётном периоде никаких выплат не было, нужно ли сдавать нулевой 6-НДФЛ? На первый взгляд, если нет выплат и налог не удерживался, то отчитываться не за что. И в письме ФНС от 16.11.2018 N БС-4-21/22277@ можно найти такой ответ: «В этой связи у организации, не производящей выплаты доходов физическим лицам, обязанности по представлению справок по форме 2-НДФЛ и расчёта по форме 6-НДФЛ не возникает».

На самом деле, всё не так просто, если вспомнить, что налоговый период для налога на доходы физических лиц — календарный год. Именно поэтому данные в расчёт 6-НДФЛ вносятся в нарастающем порядке с начала года.

Предположим, в первом квартале организация работала, платила зарплату и удерживала НДФЛ с выплаты. Естественно, за этот период надо было отчитаться и сдать расчёт 6-НДФЛ. Далее ООО временно прекратило деятельность, работники были уволены или отправлены в отпуск без содержания.

До конца года работа не возобновлялась, означает ли это, что больше подавать 6-НФДЛ не требовалось? Нет, потому что выплаты в течение налогового периода были, пусть только в первом квартале. При этом в расчётах за разные отчётные периоды будут отражаться одни и те же суммы (выплаченные и удержанные в первом квартале). Но такая отчётность не может считаться нулевой, потому что в ней есть значимые показатели.

Если же с начала года выплат не было, а работа началась позже, например, во втором квартале, то за полугодие расчёт 6-НДФЛ будет иметь показатели, но за первый квартал их нет. Соответственно, за этот период можно не отчитываться. Если реальная деятельность с выплатами работникам началась только осенью, то можно не отчитываться и за первый квартал, и за полугодие.

Расчёт зарплаты и кадровый учёт

Нулевой 6-НДФЛ или письмо?

Зачем вообще подавать нулевой 6-НДФЛ при отсутствии выплат с начала года, если налоговая не настаивает на этом? Дело в том, что ИФНС не может знать, как идут дела у компании, поэтому ждёт сдачи расчёта в общие сроки.

Возможно, работники есть, просто работодатель вовремя не отчитался. А за срыв сроков сдачи деклараций, 6-НДФЛ и РСВ инспекция вправе заблокировать расчётный счёт, что неприятно даже для временно неработающей компании. Ведь, к примеру, арендную плату или другие расходы может платить даже бизнес, стоящий на паузе. В итоге, в этой ситуации всё равно придётся разбираться.

Здесь у организации или ИП есть выбор — вместо нулевой формы можно отправить письмо в произвольной форме с пояснением, что они не являются налоговыми агентами по 6-НДФЛ, потому что в отчётном периоде не производили выплат физическим лицам.

Как заполнить нулевой 6-НДФЛ

Если вы всё-таки решили сдавать нулевой 6-НДФЛ, то налоговая инспекция его примет. Об этом, в частности, говорится в письме ФНС № БС-4-11/7928@ от 04.05.2016.

Титульный лист нулевой отчётности заполняется, как обычно:

  • ИНН/КПП;
  • отчётный период и год;
  • код ИФНС;
  • код места учёта;
  • наименование налогового агента;
  • код ОКТМО;
  • количество страниц;
  • телефон, дата, подпись.

В разделе 1 заполняется только код бюджетной классификации (строка 010). В разделе 2: ставка НДФЛ и тоже КБК. Остальные поля заполните нулями. Внизу второй и третьей страницы проставьте дату сдачи и распишитесь.

Приложение № 1 подаётся только при сдаче расчёта за год, оно заменяет бывшую справку 2-НДФЛ. Если в течение всего года выплат работникам не было, то приложение не заполняйте.

Месяц бухгалтерского обслуживания в подарок

Нажимая на кнопку «Отправить заявку», вы даете согласие на обработку своих персональных данных. Если у Вас возникли проблемы с оставлением заявки, напишите нам, пожалуйста, на support@regberry.ru.