Сроки перехода на УСН

Если вы ещё не применяете УСН, советуем рассмотреть эту возможность для вашего бизнеса. Сейчас на упрощёнке работают около 3,5 млн ИП и организаций, и это неслучайно. Самое главное преимущество УСН – низкие налоговые ставки, особенно если сравнивать их с налогами на общей системе налогообложения.

Но есть одна проблема – переход на упрощённый режим разрешён только в определённые законом сроки. И если вы хотите применять УСН, не забудьте подготовить и подать уведомление о переходе. Разберёмся, какие сроки подачи заявления установлены в НК РФ, и когда уже поздно обращаться в налоговую инспекцию.

Когда надо сообщить о выборе УСН

УСН – это льготная система налогообложения, на которой платят меньше налогов. Естественно, инициатива выбора этого режима принадлежит не ФНС, а самим бизнесменам. Если не сообщить о выборе упрощёнки, то для ИП или ООО автоматически будет применяться общая система, ведь бюджету это выгоднее.

Статья 346.13 НК РФ устанавливает такие сроки подачи уведомления:

• не позже 31 декабря текущего года для перехода на упрощёнку с начала следующего года;
• в течение 30 дней после регистрации ИП или ООО.

Причина таких ограничений в том, что налоговый период на упрощённой системе составляет календарный год. Окончательный расчёт налоговых обязательств происходит по итогам периода, поэтому применять упрощёнку надо весь год (или с момента регистрации и до конца года).

Уйти с УСН в середине года тоже нельзя, исключение – переход на НПД для индивидуальных предпринимателей. Ну или можно нарушить ограничения упрощённой системы, тогда налогоплательщик просто не имеет права применять УСН.

Срок подачи заявления УСН на 2024 год

Итак, переход на УСН  допускается, если вы подали заявление на применение этого режима не позднее 31 декабря 2023 года. Однако эта дата выпадает на выходной день, поэтому по правилу пункта 7 статьи 6.1 НК РФ переносится на следующий рабочий день, то есть 9 января 2024 года. 

Образец уведомления о переходе на УСН на 2024 год

Что делать, если срок подачи уведомления пропущен

К сожалению, никакого способа продлить или восстановить сроки перехода на УСН в НК РФ не предусмотрено.

Тем не менее, некоторые предприниматели пытаются обойти систему, закрыв ИП и снова зарегистрировавшись через некоторое время в том же году. Ведь тогда у них опять появляется период в 30 дней, в течение которых можно перейти на УСН, если этот выбор не был сделан раньше.

Способ рискованный, хотя прямо и законом не запрещён. Если налоговая инспекция этим заинтересуется, то с большой вероятностью вернёт предпринимателя на тот же режим, который он применял до снятия с учёта. Похожее дело рассматривал Верховный суд (Определение от 30.06.2015 № 301-КГ15-6512).

Ещё один вариант с высоким налоговым риском – платить авансовые платежи и сдавать декларации в рамках упрощённой системы, хотя уведомление о переходе на УСН не было подано вовремя.

Некоторые суды считают, что если ИФНС принимала декларации по УСН без уведомления о переходе, то тем самым признавала применение упрощённого режима правомерным. Несколько примеров таких судебных актов сама ФНС привела в письме от 30.07.2018 № КЧ-4-7/14643.

Суды исходили из того, что переход на УСН носит уведомительный характер. Инспекция не может запретить применение упрощёнки, если налогоплательщик выполняет условия этого режима. При этом ИФНС должна проверять, какие именно налоговые отчёты сдают организация или ИП, и какие налоги они платят. Если никаких возражений от инспекции не поступало, значит, налогоплательщик вправе работать на упрощёнке.

Однако не стоит забывать о статье 346.12 НК РФ, в которой перечислены признаки, запрещающие применение УСН. Среди них есть и такой: «организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на упрощённую систему налогообложения в сроки, установленные пунктами статьей 346.13 НК РФ».

Поэтому уведомление о переходе на УСН обязательно и подавать его надо вовремя. И в определении от 07.12.2020 № 302-ЭС20-12677 Верховный суд отметил, что даже если ИФНС вовремя не отреагировала на необоснованную сдачу декларации или перечисление налогов в рамках УСН, это ещё не означает, что у организации или ИП есть право применять этот льготный режим.

Как подтвердить переход на УСН

После того, как мы выяснили, до какого числа надо подать заявление о переходе на УСН в текущем году, стоит разобраться ещё в одном вопросе: какой документ подтверждает применение упрощёнки?

Специального подтверждения о переходе на упрощённую систему ИФНС не выдаёт, поэтому так важно сохранять второй экземпляр уведомления, на которой должна стоять отметка о принятии.

Но получить этот экземпляр можно только при личном посещении налоговой. Если же уведомление о переходе на УСН направлено почтой, то письмо должно быть с описью вложения и возможностью получить подтверждение о его получении.

Дополнительно стоит также обратиться в свою налоговую с запросом в свободной форме о получении информационного письма № 26.2‑7. Этот документ ИФНС должна направить в течение 30 дней после запроса. В информационном письме налоговая инспекция должна подтвердить, что приняла от вас уведомление на упрощёнку, и какого числа это произошло. Кроме того, в письме ИФНС подтверждает сдачу деклараций по УСН, если вы отработали на этом режиме хотя бы год.

Копия второго экземпляра уведомления или письма по форме № 26.2‑7 будет являться подтверждением применения вами УСН для контрагентов или банка. Поэтому стоит заранее подготовить несколько таких документов и выдавать их по запросу.

Бесплатная консультация по налогообложению