Как изменилась УСН в 2022 году

Упрощённая система – самый популярный налоговый режим у малого бизнеса. Каждый год в правила работы на УСН вносят изменения, и новый 2022 год – не исключение. В нашей статье мы собрали последние новости, которые имеют значение для упрощенцев.

О том, как УСН изменится в 2023 году, читайте в этой статье.

Изменения на УСН в 2023 году Изменения на УСН в 2024 году

Новые лимиты по УСН

Переходить и работать на УСН в 2022 году смогут больше организаций и ИП, потому что к лимиту по доходам вновь станут применять коэффициент-дефлятор. Его предполагаемое значение на 2022 год уже известно из проекта приказа Минэкономразвития, оно составляет 1,096.

Применив коэффициент-дефлятор к суммам, указанным в статьях 346.13 и 346.20 НК РФ, получим следующие лимиты:

• повышенный в размере 219,2 млн рублей (из расчета 200 млн * 1,096);
• обычный в размере 164,4 млн рублей (из расчета 150 млн * 1,096).

Обратите внимание: при нарушении повышенного лимита дохода упрощенец теряет право на применение УСН. Если же превышен только обычный лимит, то работать на упрощёнке можно, но по более высоким ставкам: 8% для УСН Доходы и 20% для УСН Доходы минус расходы.

А чтобы перейти на упрощённый режим с 2022 года, организация должна выполнять специальный лимит, установленный в п. 2 ст. 346.12 НК РФ. С учётом коэффициента-дефлятора доход за девять месяцев не должен превышать 123,3 млн рублей (из расчёта 112,5 млн рублей *1,096).

Новый вариант упрощённой системы

Уже не новость, что в рамках упрощённой системы ФНС и Минфин разрабатывают ещё один вариант, без сдачи деклараций. Сначала этот режим называли «УСН-онлайн», но последний законопроект проходит с другим рабочим названием – «Автоматизированная упрощённая система налогообложения».

Предполагается, что применение новой системы налогообложения начнётся с 1 июля 2022 года в пилотных регионах: Москва, Московская и Калужская области, Татарстан. Порядок перехода во многом аналогичен другим вариантам УСН с объектами «Доходы» и «Доходы минус расходы».

Однако законопроект вносит существенные изменения в лимиты:

• 60 млн рублей годового дохода;
• численность работников – 5 человек.

Эти значения намного ниже даже обычных лимитов на УСН (150 млн рублей и 100 человек), не говоря уже о повышенных (200 млн рублей и 130 человек).

Объектов налогообложения на АСН будет два: «Доходы» и «Доходы минус расходы». Ставки предполагаются 8% и 20% соответственно, но страховые взносы платить не придётся, для них установлена нулевая ставка. Налоговыми агентами по НДФЛ с выплат работникам станут банки.

Ещё одно изменение касается налогового периода – вместо календарного года он составит всего месяц. Учёт доходов и расходов для налогообложения станет вести сама ФНС на основании данных расчётного счёта и кассового аппарата.

Налогоплательщику надо будет только своевременно оплатить требование по налогу. Похожая схема налогообложения действует сейчас для самозанятых, и она признана успешной.

Скорее всего, в проект АУСН ещё будут вноситься изменения. В любом случае, этот режим является добровольным, поэтому организация или ИП смогут принимать самостоятельное решение о переходе на него.

Новая форма декларации по УСН

В самый разгар отчётной кампании за прошлый год вступил в силу приказ ФНС от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@, утвердивший новую форму декларации. Применяется этот бланк для УСН с 20 марта 2021 года. К тому времени большинство юридических лиц и ИП уже отчиталось по старой форме декларации, поэтому не все знают об этом новшестве.

В 2022 году налоговая отчётность для УСН принимается только по новой форме, поэтому будьте внимательны. Новая декларация существенно отличается от прежней.

В частности, налог теперь платят по разным ставкам, в том числе, повышенным (при превышении обычного лимита доходов). Сама ставка должна быть обоснована специальным кодом.

Мы рекомендуем заполнять новую декларацию по УСН с 2022 года с помощью нашего онлайн-сервиса.

Новые размеры страховых взносов

Индивидуальным предпринимателям на УСН с 2022 года придётся платить за себя больше страховых взносов. Вот какие суммы указаны в статье 430 НК РФ:

• 34 445 рублей на обязательное пенсионное страхование;
• 8 776 рублей на обязательное медицинское страхование.

Кроме фиксированной суммы в 43 221 рублей, предприниматель должен перечислить ещё 1% с годового дохода, превышающего 300 000 рублей.

Важно: ИП на УСН Доходы минус расходы при определении базы для расчёта дополнительного 1%-го взноса вправе учитывать бизнес-затраты. С этим ФНС согласилась сравнительно недавно (письмо от 01.09.2020 № БС-4-11/14090), а до этого налоговики занимали противоположную позицию.

Что касается страховых взносов за работников, то ставки остались прежними, но предельная величина базы для исчисления выросла на 6,9%.

С 2022 года она составляет:

• 1 565 000 рублей – на пенсионное страхование;
• 1 032 000 рублей – на медицинское страхование.

Напомним, что субъекты малого и среднего предпринимательства перечисляют взносы с выплат работникам свыше МРОТ по пониженным тарифам, указанным в статье 427 НК РФ. Минимальная зарплата на 2022 год установлена в размере 13 671 рублей.

Для предприятий общепита, как отрасли, наиболее пострадавшей от эпидемии коронавируса, разработаны дополнительные льготы по уплате страховых взносов, которые станут действовать с января 2022 года. Подробности об этом можно найти в письме ФНС от 19.10.2021 N БС-4-11/14783@.

Месяц бухгалтерского обслуживания в подарок