Страховые взносы за директора в 2026 году

Налоговая реформа 2026 года затронула не только налоги, но и страховые взносы. В итоге малый бизнес и IT-компании потеряли часть своих привилегий. Ещё одно значимое новшество – организации теперь должны платить страховые отчисления за руководителей, даже если они не получают деньги. В этой статье мы рассказали о том, когда и как начислить страховые взносы директору без зарплаты.

Правовая основа

С 1 января 2026 года изменён порядок начисления страховых взносов за руководителей коммерческих организаций. В п. 1 ст. 421 НК РФ появился второй абзац, из которого следует:

1. Если за расчётный месяц облагаемая взносами сумма выплат и иных вознаграждений физлица, являющегося единоличным исполнительным органом (ЕИО) коммерческой организации, составляет менее величины федерального МРОТ, то база для исчисления взносов за этот период принимается равной величине МРОТ.
2. Если директор осуществляет полномочия ЕИО неполный месяц, сумму МРОТ пересчитывают пропорционально количеству календарных дней, в течение которых он осуществлял такие полномочия.

Важно: это означает, что даже при отсутствии начисленной зарплаты или иных выплат организация обязана исчислить взносы за своего руководителя исходя из МРОТ.

ФНС поясняет: эта обязанность не зависит от того, заключён ли с директором трудовой договор, ведёт ли компания деятельность, сколько времени по факту руководитель отработал в расчётном месяце и трудится ли он где-то ещё.

Раньше в отношении руководства действовал общий принцип из ст. 420 НК РФ: нет выплат – нет и объекта обложения страховыми взносами. С 2026 года для директоров коммерческих организаций этот подход не применяется.

Новый абзац п. 1 ст. 421 НК РФ вызывает множество вопросов у бизнесменов и бухгалтеров. Ведь на практике ситуация, когда директор исполняет свои функции без оплаты, встречается очень часто. Причём случаи бывают самые разные. Сразу скажем, что в большинстве из них платить взносы за первое лицо организации теперь необходимо. Но у бизнеса всё же есть законные варианты этого избежать – о них читайте в конце статьи.

А пока более подробно разберём новую норму и посмотрим, что из неё следует.

Речь идёт про взносы только в ФНС. Поскольку норма появилась в НК РФ, то она касается только взносов по совокупному тарифу, которые работодатели платят в налоговую. Отчисления в СФР «на травматизм» за руководителя без зарплаты делать по-прежнему не нужно.

Правило касается только коммерческих организаций: обществ с ограниченной ответственностью, акционерных обществ и других. Организации малого бизнеса обычно открываются в форме ООО, поэтому дальше мы будем говорить преимущественно о них. Некоммерческие организации – НКО, фонды, ТСЖ и прочие – могут не беспокоиться. Им не придётся начислять взносы за руководителя без зарплаты.

Взносы платят за единоличный исполнительный орган (ЕИО). В ООО это физическое лицо – директор, генеральный директор и т. д. Должность может называться как угодно. Информация о таком человеке внесена в ЕГРЮЛ. Именно в отношении него нужно начислять взносы как минимум с МРОТ.

В отношении других лиц, которые работают в организации, владеют или управляют ею, взносы с МРОТ при отсутствии выплат начислять не нужно. Например, не придётся их платить:

• За членов коллегиального исполнительного органа – правления, дирекции и т. д. Такой орган может быть создан в ООО наряду с ЕИО, если это предусмотрено уставом (ст. 41 закона об ООО от 98.02.1998 № 14-ФЗ).
• За управляющего-ИП или руководителя управляющей компании. Речь о ситуациях, когда ООО передало полномочия ЕИО управляющему (ст. 42 закона № 14-ФЗ).
• За других работников, в названии должности которых есть слово «директор», если при этом они не являются ЕИО. Например, по уставу единственный ЕИО компании – генеральный директор, при этом есть должности «коммерческий директор», «исполнительный директор». Это обычные работники, а не ЕИО, и взносы за них начисляют в общем порядке.

Примечание. Напомним, что в ООО может быть несколько ЕИО. Так вот, в такой ситуации взносы с МРОТ нужно платить за каждого из них (если все они не получают выплат).

Базой считается федеральный МРОТ. Даже если в регионе установлен свой размер минимальной оплаты труда, нужно брать федеральный МРОТ на начало года. В 2026 году это 27 093 рублей (закон от 28.11.2025 № 429-ФЗ). Районные коэффициенты не применяются.

За неполный месяц взносы будут меньше. Тут надо разделять две схожие на первый взгляд ситуации:

1. Человек являлся директором неполный месяц. То есть руководящие полномочия были на него возложены (или сняты с него) в расчётном месяце. В этом случае в качестве базы для начисления взносов нужно взять МРОТ не в полной сумме, а пропорционально количеству календарных дней, в течение которых человек имел полномочия директора.

Например, единственный учредитель ООО возложил на себя функции руководителя 16 апреля 2026 года. Получается, что в апреле он был директором с 16 по 30 число, то есть 15 дней. Базу нужно посчитать так: 27 093 / 30×15 = 13546,50 рублей.

1. Человек числился директором весь месяц, но фактически работал лишь часть месяца, например, 2 недели. В этом случае считают взносы с полного МРОТ за директора. Снижать размер базы недопустимо. Почему так? Даже если директор отсутствует на работе, на него всё равно возложены полномочия по управлению организацией.

Компания не обязана начислять директору МРОТ. В 2026 году руководитель по-прежнему может не получать денег за осуществление своих полномочий. Закон требует лишь делать отчисления на его страхование исходя из суммы МРОТ.

Как считать взносы

Взносы за директора без выплат считаются по общей формуле: База х Ставка.

Про базу мы рассказали выше: оплата страховых взносов за директора без выплат в 2026 году в большинстве случаев делается исходя из федерального МРОТ. И только если руководитель исполнял свои функции неполный месяц, взять нужно не целый МРОТ, а сумму пропорционально дням, в течение которых человек являлся ЕИО.

Если директор что-то получает за свои труды, но сумма выплаты не дотягивает до федеральной минималки, начислить взносы нужно с МРОТ.

Ставка применяется обычная, по которой взносы начисляют остальным работникам, в общем случае это 30%. При этом ежемесячный минимальный страховой взнос за директора без выплаты в 2026 году составит: 27 093×30% = 8 127,90 рублей.

Важно: если у компании сохраняется право на льготную ставку страховых взносов, то она применяется и при расчёте отчислений за директора.

Что с отчётностью

Как следует из информации с сайта ФНС, страховые взносы директора без зарплаты нужно отражать:

• в уведомлениях об исчисленных суммах;
• в расчётах по страховым взносам (РСВ);
• в ежемесячных Персонифицированных сведениях.

При этом в своём телеграм-чате налоговики неоднократно указывали, что в сведениях и РСВ в отношении директора нужно отражать сумму выплаты не менее МРОТ.

Платить или нет: популярные ситуации

Налоговая выпустила два письма про страховые взносы за руководителя в 2026 году и далее: от 22.12.2025 № БС-4-11/11507@ и от 29.12.2025 № БС-4-11/11758@. Время от времени какие-то пояснения появляются на сайте службы, а ещё специалисты ФНС отвечают пользователям в официальном телеграм-чате. Ниже мы обобщили известную информацию по вопросам, которые бизнес задаёт чаще всего.

АвтоУСН. Компаниям, которые перешли на этот режим, взносы в ФНС за директора на АУСН платить не придётся. Согласно п. 1 ст. 18 закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ, на автоупрощёнке действует совокупный тариф взносов 0%. Поэтому итоговая сумма платежа будет нулевой.

Обратите внимание! Организация на АУСН обязана платить взносы от травматизма в СФР. Общая сумма за 2026 год – 2 959 рублей (постановление Правительства РФ от 01.11.2025 № 1729). Она не зависит от количества сотрудников и того, получают ли они выплаты, в том числе директор.

Руководитель в отпуске или на больничном. Во всех случаях взносы за директора платить придётся. Это касается очередного отпуска, отпуска без сохранения оплаты, по уходу за ребёнком и других, а также периода нетрудоспособности, в т.ч. длительного. Никаких исключений для подобных случаев в законе нет.

Директор устроился на полставки или по совместительству. В таких случаях взносы нужно начислять также исходя как минимум из федерального МРОТ. При этом руководитель, конечно же, вправе работать в своём прежнем режиме, то есть неполный день / месяц или по совместительству.

Физлицо фигурирует в ЕГРЮЛ как директор нескольких компаний. В этом случае платить взносы за него должна каждая возглавляемая им организация.

Физлицо – директор ООО без зарплаты, имеет статус ИП и параллельно работает по ТК РФ. Из ответа представителей ФНС в телеграм-чате следует, что в этой ситуации взносы за него уплачиваются трижды: как за директора не менее чем с МРОТ, как за ИП и как за работника по найму.

Организация ликвидируется в упрощённом порядке. Пока она не исключена из ЕГРЮЛ, за директора нужно платить взносы с МРОТ.

Как могут наказать за нарушения

Санкции стандартные для неуплаты взносов:

• доначисление платежей исходя из базы в размере МРОТ за каждый месяц;
• пени по ст. 75 НК РФ;
• штраф по ст. 122 НК РФ – 20% или 40% от неуплаченной суммы.

За непредставление РСВ могут оштрафовать по ст. 119 НК РФ. Размер штрафа – 5% за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1 000 рублей. А ещё ФНС может заблокировать расчётные счета организации.

Что делать бизнесу

Понятно, что для компаний, в которых руководители не получают деньги, новые правила означают дополнительные расходы, и многие хотели бы их избежать. Но законных вариантов для этого немного:

1. Перейти на АУСН. Если организация сейчас применяет обычную упрощёнку, она может уйти на АвтоУСН с 1-го числа любого месяца. Применять новый режим нужно будет не менее 12 месяцев. Но сначала рекомендуем рассчитать, есть ли смысл в переходе, ведь ставка налога при АУСН выше: 8% для объекта «Доходы» и 20% – для объекта «Доходы минус расходы».
2. Передать полномочия по руководству компании управляющему-ИП. Как сказано выше, взносы нужно начислять лишь за ЕИО, а управляющий им не является.
3. Ликвидировать организацию, если деятельность не ведётся.

Итак, страховые взносы за директора в 2026 году нужно платить и в том случае, если он не получает никаких выплат. Причём не имеет значения, работает он фактически или нет.

Общее правило можно сформулировать так: за человека, который указан в ЕГРЮЛ как ЕИО организации, надо ежемесячно платить взносы, как минимум, исходя из размера федерального МРОТ. Иначе не избежать претензий ФНС, доначислений, пеней и штрафов.

Бесплатная консультация по налогообложению