Отчётная кампания для сдачи декларации по УСН подходит к концу. Для организаций этот срок истекает 31 марта, а у ИП в запасе ещё больше месяца: крайний срок сдачи отчётности для физлиц — 30 апреля. Такие даты установлены статьёй 346.23 НК РФ.

Что касается переноса сроков в 2022 году, то на это могут рассчитывать только индивидуальные предприниматели, ведь 30 апреля выпадает на выходной день. С учётом этого последний день, когда можно сдать декларацию по УСН для ИП, — 4 мая 2022 года.

Тем не менее, затягивать со сдачей отчёта до последнего дня не стоит, тем более, что в эти же сроки надо перечислить оставшийся налог по итогам года. Кроме того, за несдачу декларации в установленные сроки предусмотрены особые санкции. Какие именно, разберёмся дальше.

Важно: с 2023 года изменится порядок сдачи отчётности и уплаты налога УСН. Устанавливается единый налоговый платёж, в рамках которого налоговую декларацию сдают не позже 25-го марта для организаций и 25-го апреля для ИП. Налог станут перечислять не позже 28-го марта и апреля соответственно. Кроме того, ПФР и ФСС объединяются в единый Фонд пенсионного и социального страхования РФ (закон № 239-ФЗ от 14.07.2022). В связи с этим в 2023 году многие действующие отчётные формы будут отменены и заменены другими.

Налоговая ответственность

Штраф за несданную налоговую отчётность предусмотрен статьёй 119 НК РФ. Его размер рассчитывается, исходя из суммы налога, который должен был быть уплачен по данным этой декларации.

Взимается 5% за каждый месяц (в том числе, неполный) с последней даты, установленной для сдачи отчётности. Установлен также минимальный и максимальный размер штрафа: 1 000 рублей и 30% соответственно.

В связи с этим возникает вопрос, какой штраф за несдачу нулевой декларации по УСН? На первый взгляд кажется, что если нет налога к уплате, то применять нормы статьи 119 НК РФ нельзя.

Однако в письме № 03-02-08/47033 от 14.08.2015 Минфин, ссылаясь на постановление Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57, сообщает, что отсутствие суммы налога к уплате не освобождает налогоплательщика от ответственности. Штраф в этом случае будет минимальным, то есть 1 000 рублей.

Обратите внимание: если из-за срыва сдачи отчётности в налоговую организация или ИП не заплатили вовремя налог, то к нарушителю применяется статья 122 НК РФ. Это минимум 20% от суммы недоимки, а если ИФНС посчитает, что деяние совершено умышленно, то штраф составит 40%.

Административная ответственность

Штраф за несвоевременную сдачу декларации по статье 15.5 КоАП РФ сравнительно небольшой — от 300 до 500 рублей. Налагается он только на должностных лиц, в частности, на руководителя или работника, ответственного за ведение учёта.

Здесь также стоит знать, что к административной ответственности привлекает не ФНС, а судебная инстанция. То есть взыскание штрафа в этом случае происходит в два этапа: сначала налоговая инспекция составляет протокол об административном правонарушении, а затем это дело должен рассмотреть суд.

Блокировка расчётного счёта

Но кроме достаточно небольших штрафов (в ситуациях, когда нет налога к уплате), у ФНС есть другая действенная мера для воздействия на налогоплательщика. Это блокировка расчётного счёта на основании статьи 76 НК РФ.

В соответствии с этой нормой, если срок сдачи декларации нарушен более, чем на 20 дней, ИФНС вправе принять решение о приостановлении расходных операций по расчётному счёту.

О риске блокировки счёта налоговая сообщит на следующий день после нарушения. Уведомление будет направлено через личный кабинет налогоплательщика. Но рассчитывать на предупреждение особо не стоит, решение о блокировке примут в любом случае.

Кстати, ИФНС нередко блокировала за долги по налогам не только расчётный счёт ИП, но также текущие счета и карты, принадлежащие ему как обычному физлицу. Но на Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ было вынесено определение от 23.08.2021 № 305-ЭС21-6579, которое признало такой подход нелегитимным.

Выводы

Несвоевременная сдача или непредоставление декларации по УСН приведёт к следующим последствиям.

  • Штраф по статье 119 НК РФ – минимум 1 000 рублей, в том числе, за нулевую декларацию.
  • Штраф по статье 122 НК РФ, если из-за отсутствия отчётности не уплачен налог: от 20% до 40% недоимки.
  • Штраф по статье по статье 15.5 КоАП РФ: от 300 до 500 рублей.
  • Блокировка расчётного счёта, если крайний срок сдачи отчётности нарушен более чем на 20 дней.
  • Решение о разблокировке счёта должно быть вынесено не позднее одного рабочего дня, следующего за днём сдачи декларации. Ещё один рабочий день потребуется на исполнение этого решения банком.

Сдача отчётности онлайн

Нажимая на кнопку «Отправить заявку», вы даете согласие на обработку своих персональных данных. Если у Вас возникли проблемы с оставлением заявки, напишите нам, пожалуйста, на support@regberry.ru.