Прошлогоднее введение НДС для УСН и рост ставки налога на прибыль были восприняты бизнесом, как существенное изменение условий налогообложения, хотя они затронули не так много налогоплательщиков.

А вот поправки, которые планируют внести в налоговое законодательство с 2026 года, действительно можно назвать масштабными и серьёзными. К сожалению, большинство мелких и средних компаний почувствуют их на себе.

Резкое изменение условий специальных налоговых режимов, а также отмена льготных тарифов страховых взносов для МСП и IT-сферы затронут очень многих предпринимателей. И в дополнение к этому – рост ставки НДС с 20% до 22%, что отразится на всей цепочке от производителя до конечного покупателя.

В подобной ситуации особенно важно оценить свою индивидуальную налоговую нагрузку и возможности её регулирования с помощью грамотных специалистов.

Правовая база налоговой реформы 2.0

Налоговая реформа 2026 года регулируется разными нормативно-правовым актами. Некоторые из них уже утверждены, другие ещё проходят процедуру принятия. Если вы хотите уточнить какую-то информацию, можете обратиться к первоисточникам.

• Самые значительные изменения предусмотрены законопроектом № 1026190-8. Именно эти нормы вводят повышенную ставку НДС, снижение лимитов, отмену льготных ставок по взносам. Текст проекта, принятый в первом чтении, предполагал более жёсткие условия деятельности бизнеса, но ко второму чтению были приняты смягчающие поправки.
• Новый размер предельной базы для расчёта страховых взносов за работников установлен постановлением Правительства от 30.10.2025 № 1705.
• Коэффициенты-дефляторы на 2026 год для разных систем налогообложения утверждены приказом Минэкономразвития от 06.11.2025 № 734.
• Особые условия обложения НДС для общепита и гостиниц утверждены законом от 23.07.2025 № 227-ФЗ.

А теперь подробнее разберёмся, что принесет налоговая реформа 2026 для ИП и юридических лиц.

Специальные налоговые режимы

Большинство небольших организаций и ИП в России работают на льготных системах налогообложения. Долгое время это позволяло бизнесу работать в условиях щадящей фискальной нагрузки, но теперь ситуация изменилась. И хотя налоговая реформа 2026 не означает отмены УСН или ПСН, но условия их применения стали жёстче.

Упрощённая система в 2026 году

Применять УСН в 2026 году по-прежнему можно, об отмене упрощёнки речи не идёт. Более того, с учётом предложенного коэффициента-дефлятора (1,090) годовой лимит доходов вырастет с 450 млн рублей до 490,5 млн рублей.

Стандартные ставки упрощённой системы налогообложения (6% и 15%) останутся без изменений. А вот рассчитывать на сниженные региональные ставки – до 1% на УСН Доходы и до 5% на УСН Доходы минус расходы – смогут далеко не все.

Сейчас субъекты РФ самостоятельно выбирают те виды деятельности и размер ставок УСН, которые применяются на их территории. Законопроектом эта свобода ограничивается, потому что и отдельные виды деятельности, и критерии применения пониженных ставок будет устанавливать Правительство. 

Но основная причина ухудшения условий УСН в другом – резкое снижение лимита годового дохода, по достижении которого придётся платить ещё и НДС. В 2025 году лимит составлял 60 млн рублей, поэтому затронуло это условие не так много предпринимателей.

Но с января 2026 года лимит составит всего 20 млн рублей, поэтому значительная часть упрощенцев должны будут вести учёт НДС, сдавать декларации в электронном виде, и конечно, платить этот налог.

К сожалению, лимит в 20 млн рублей - временный, потому что он будет и дальше снижаться: до 15 млн рублей в 2027 году и до 10 млн рублей в 2028 и последующие годы.

Обратите внимание, что для целей уплаты НДС лимит в 20 млн рублей применяется и к доходам, полученным в 2025 году. Если, например, компания на УСН не платила НДС, потому что её доход в 2025 году составил 45 млн рублей (что меньше лимита в 60 млн рублей, установленного на 2025 год), то с января 2026 года ей сразу придётся платить НДС.

Поскольку п. 1 статьи 2 законопроекта только изменил лимит дохода, начиная с которого упрощенцы должны платить НДС, можно полагать, что с 2026 года будут применяться те же самые специальные ставки, которые были установлены в прошлом году.

С учётом снижения лимита и нового коэффициента-дефлятора это будет:

• 5% без права вычета при доходе от 20 млн до 272,5 млн рублей;
• 7% без права вычета при доходе от 272,5 млн до 490,5 млн рублей.

Либо стандартные ставки, но с правом вычета: 10% по льготным категориям и 22% (вместо 20%) по остальным товарам и услугам.

Даже если эти условия не кажутся благоприятными, в 2026 году на упрощёнку придётся перейти многим ИП на ПСН. Почему?

Патентная система налогообложения в 2026 году

ПСН доступна только индивидуальным предпринимателям, и надо сказать, очень часто покупка патента снижала налоговую нагрузку ИП до минимума. Ведь налогом на ПСН облагается не реальный, а потенциально возможный доход.

Особенно заметна разница в суммах налога к уплате в небольших торговых точках с хорошим оборотом. Стоимость патента рассчитывается по торговой площади, поэтому при бойкой торговле налог заметно ниже, чем если бы выручка облагалась налогом УСН.

✐ Пример ▼

Например, магазин в Пятигорске с торговой площадью 50 кв. метра мог в 2025 году оформить патент, стоимость которого всего 6 319 рублей в месяц.

Если выручка в этой точке хотя бы 500 000 рублей в месяц, то налог на УСН по ставке 6% составит 30 000 рублей. Если выручка в месяц – 1 000 000 рублей, то налог на УСН Доходы уже 60 000 рублей, то есть почти в 10 раз больше, чем стоимость патента (примеры условные, без учёта страховых взносов, сравнивается только исчисленный налог).

В первом чтении законопроекта предлагалась полная отмена патента для розничной торговли и грузоперевозок. Но во втором чтении эти виды деятельности решили не исключать из ПСН. А вот услуги охранников и уличных патрулей были исключены из разрешённых видов деятельности раньше, законом от 29.09.2025 № 359-ФЗ. 

Другие виды деятельности для патентной системы менять пока не планируют, но зато в целом снижен лимит доход, позволяющий применять патент. И снижение это тоже очень резкое – с 60 млн до 20 млн рублей. Этот лимит также применяется для самой возможности получить патент в 2026 году: если реальный доход ИП в 2025 году даже незначительно превысил 20 млн рублей, применять ПСН дальше нельзя.

В 2027 году лимит снизят до 15 млн рублей, а в 2028 году - до 10 млн. Конечно, вписаться в такой сокращённый лимит годового дохода смогут далеко не все ИП на патенте.

Это означает полный пересмотр налогового учёта для ИП, ведь на ПСН нет деклараций, поэтому многие предприниматели о бухгалтерии даже не задумывались. Теперь же придётся менять систему налогообложения, и если ожидаемый доход выше 20 млн рублей, надо будет администрировать такой сложный налог, как НДС. Мало кто из предпринимателей обладает достаточной квалификацией для самостоятельного учёта даже с помощью специальных программ.

НПД

К налогу для самозанятых власти тоже присматриваются и уже ведут разговоры о скором завершении эксперимента. При этом закон N 422-ФЗ предусматривает, что НПД будет без изменений ставок и лимита доходов применяться до 31 декабря 2028 года.

Действительно, пока налоговая реформа с 1 января 2026 не предполагает изменения условий НПД. Кстати, этот режим применяют не только обычные физлица, но и ИП, количество которых уже превысило 700 тысяч человек.

И хотя Совет Федерации выпустил постановление от 08.10.2025 с рекомендацией завершить эксперимент с НПД досрочно, но Правительство не приняло это предложение. Более того, в Госдуму внесли законопроект о добровольном социальном страховании самозанятых. 

Однако в дальнейшем вряд ли можно ожидать сохранение таких низких ставок (4% и 6%), скорее всего, на замену НПД придёт более жёсткий налоговый режим. ФНС даже запустила опрос самозанятых с вопросом, какая ставка налога для них будет приемлема: от 0% до 20%.

АУСН

На фоне перечисленных изменений автоматизированная упрощённая система выглядит достаточно привлекательной. Да, ставки здесь выше, чем на УСН – 8% для объекта «Доходы» и 20% для объекта «Доходы минус расходы» – и нанимать можно не более 5 человек.

Но зато есть освобождение от страховых взносов за работников (кроме небольшой суммы на страхование от травматизма) и высокий порог дохода без необходимости платить НДС – 60 млн рублей в год.

Вопрос только, как долго сохранятся эти условия, если на АУСН начнут массово переходить упрощенцы и ИП на патенте. Этот режим, как и НПД, является экспериментом, срок действия которого истекает 31 декабря 2027 года.

Федеральный закон от 25.02.2022 N 17-ФЗ гарантирует только, что до конца эксперимента не будет изменяться лимит доходов и увеличиваться налоговые ставки. Остальные условия АУСН могут и корректироваться.

ЕСХН

Единый сельхозналог, пожалуй, единственный спецрежим, который налоговая реформа не должна затронуть. Это объяснимо, ведь эту систему налогообложения применяют сельхозпроизводители. Если увеличить им налоговую нагрузку, это сразу отразится на росте продовольственных цен.

Так что пока плательщики ЕСХН работают на тех же условиях, и обязанность платить НДС у них появляется только по достижении лимита дохода 60 млн рублей в год.

Налог на добавленную стоимость

Налоговая реформа 2026 сделает НДС основным налогом, который будет платить большинство организаций и предпринимателей. Причём вырастет не только количество налогоплательщиков, но и стандартная налоговая ставка – с 20% до 22%.

Разработчики законопроекта считают, что предыдущий рост ставки с 18% до 20% не слишком негативно отразился на экономике, поэтому ожидают, что и это увеличение не станет болезненным.

Обратите внимание: во втором чтении исключили поправку, обязывающую IT-компании платить НДС. 

Есть и другие сферы, которым преференции обновили:

• для общепита вырастет порог освобождения от НДС – с двух до трёх млрд рублей;
• для гостиниц нулевая ставка НДС продлевается до 31.12.2030 года.

НДФЛ

Налоговая реформа 2026 НДФЛ практически не затрагивает. Продолжит действовать прогрессивная шкала, которую утвердили в прошлом году.

Из нового – до 1 млн рублей увеличен лимит не облагаемой материальной помощи в связи с рождением ребенка. Сейчас это всего 50 тысяч рублей.

Страховые взносы за работников

Больше всего проблем у бизнеса ожидается из-за отмены льготных ставок страховых взносов для МСП. Как известно, сейчас эта категория страхователей рассчитывает взносы за работников двумя частями:

• 30% в пределах полутора МРОТ;
• 15% от суммы свыше.

Крупные работодатели, которые не относятся к субъектам МСП, и сейчас платят страховые взносы только по единой ставке 30%.

Минфин объясняет отмену льготных ставок объясняется тем, что вводились они временно, из-за ковидных ограничений, но теперь такой необходимости нет.

Льготные тарифы оставят для приоритетных отраслей, таких как обработка, производство, транспорт, электроника и др. Точный перечень будет установлен позже. Остальные субъекты МСП станут платить страховые взносы на общих основаниях:

• 30% до достижения предельной базы для расчёта страховых взносов;
• 15,1% свыше лимита (планируемый размер – 2 979 000 рублей, что на 220 000 рублей больше, чем в 2025 году).

Изменения коснутся и тех сфер, которые последнее время получали максимальную поддержку государства. IT-компании станут платить страховые взносы по таким тарифам:

• 15% – с выплат в пределах лимита облагаемой базы;
• 7,6% – с выплат свыше лимита облагаемой базы.

Компании в сфере радиоэлектроники станут платить 7,6% и 0% соответственно.

Не оставили законодатели без внимания ещё одну категорию – руководителей ООО, за которых страховые взносы не перечислялись. Сейчас нулевые и неработающие компании отправляют своего директора в неоплачиваемый отпуск, а единственные учредители вообще вправе руководить без трудового договора. Но если зарплата не выплачивается, то и взносы на неё не начисляются.

Теперь такой возможности больше не будет. Даже если руководитель не получает зарплату, или она меньше МРОТ, взносы будут взиматься, как если бы минималка выплачивалась. С учётом того, что МРОТ с января 2026 года должен составить 27 093 рублей, перечислять придётся минимум 8 128 рублей в месяц.

Исключение – если директор осуществляет свои полномочия неполный месяц (не путайте с неполным рабочим днём или неполной ставкой), тогда сумма взносов будет пропорционально уменьшена. Только надо следить, чтобы в те дни, когда руководитель не должен быть на работе, им не подписывались документы ООО.

В любом случае, нагрузка на такие компании вырастет, в том числе, из-за того, что нулевых отчётов по ООО уже не будет. Соответственно, платить за бухобслуживание придётся больше. Поэтому, если ваша организация давно не работает, рассмотрите возможность её закрытия в упрощённом порядке (для этого необходимо соблюдение ряда условий).

Как подготовиться к налоговой реформе

Конечно, налоговая реформа 2026 года скажется на малом и среднем бизнесе, но её воздействие можно частично смягчить. Что можно сделать уже сейчас?

• Оценить размер своего дохода, с учётом предполагаемых поступлений до конца 2025 года. Если он меньше 20 млн рублей, от НДС можно будет получить освобождение. Но для этого надо перейти на специальные налоговые режимы (если вы ещё не являетесь их плательщиками).
• ИП на ПСН, оказывающие охранные услуги и услуги уличных патрулей, получить новый патент уже не смогут. Эта сфера бизнеса полностью исключается из патентной системы, независимо от уровня доходов. На остальные виды деятельности патент оформить можно, но при условии, что реальный доход (не потенциально возможный, а тот, что отражается в книге учёта) не превысит до конца 2025 года 20 млн рублей.
• Если индивидуальный предприниматель не сможет больше применять ПСН, то надо уже сейчас определиться с выбором новой системы налогообложения. Это может быть УСН, где НДС взимается при превышении лимита в 20 млн рублей. Или АУСН, где НДС нет вообще, а лимит годового дохода – 60 млн рублей. При выборе одного из этих вариантов подайте уведомление о переходе не позже 31 декабря 2025 года. Если ничего не делать, то после утраты права на патент предприниматель автоматически окажется на общей системе, где НДС платят независимо от дохода.
• Перейти на АУСН можно уже сейчас, не дожидаясь конца 2025 года, но только если вы применяете УСН или НПД. С патентной или общей системы, а также с ЕСХН, переход возможен только с начала 2026 года. Важно при этом не упустить крайний срок подачи уведомления – 31 декабря 2025 года (а лучше на несколько дней раньше). Учитывая, что на АУСН не платят страховые взносы, этот вариант может существенно облегчить вашу налоговую нагрузку.
• Если ваш выбор – УСН, и при этом понятно, что НДС платить придётся, важно правильно выбрать ставку этого налога. Примеры сравнения есть в этой статье. Но окончательный выбор стоит, конечно, делать после индивидуального расчёта налоговой нагрузки. Учитывайте, что НДС – налог сложный для учёта, а декларации по нему сдаются только в электронном виде. Кроме того, в договорах с контрагентами должны быть прописаны правильные формулировки. Если вам ещё не приходилось работать с НДС, обратитесь к профессионалам.
• Отдельно обращаем внимание ИП на патенте, которые занимаются розничной торговлей в Москве. Пока что столица – единственный регион, в котором с магазинов и других точек взимается торговый сбор. Применение ПСН освобождало от этого платежа, потому что он уплачивается только на УСН и ОСНО. Если после утраты права на патент вы выберете упрощёнку или общий режим, то будете платить ещё и торговый сбор. На АУСН этого платежа нет.

Бесплатная консультация по налогообложению