Налог на рекламу в интернете

В апреле 2025 года в России ввели сбор в размере 3% с доходов от интернет-рекламы. Он касается многих: владельцев площадок, посредников, а иногда и рекламодателя. Разберёмся, кому, когда, с чего и как платить эти отчисления.

Что за новый «налог на рекламу в интернете»

С 1 апреля 2025 года вступил в силу закон от 26.12.2024 № 479-ФЗ. С тех пор в РФ появился сбор с доходов от интернет-рекламы. Он закреплён в новой статье 18.2 главного отраслевого закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ. Особенности расчёта и уплаты нового сбора разработаны Правительством РФ и утверждены постановлением от 15.08.2025 № 1224. Новый обязательный платёж, по словам чиновников, должен обеспечить бюджет поступлениями для поддержки российского ПО и государственных информационных ресурсов.

Немного статистики. Изменения в закон о рекламе внесены с 1 апреля 2025 года. А 15 августа Роскомнадзор произвёл первый расчёт сбора. Начисления получили более 56 тыс. участников рынка на общую сумму почти 4 млрд рублей. Средняя сумма начисления составила 70 тыс. рублей, при этом 90% всей суммы приходится на 657 компаний.

Важно: сбор взимается с дохода от рекламы в интернете, направленной на пользователей, которые находятся в России. Платить его должны юридические лица, ИП, самозанятые, а также обычные граждане без всяких статусов.

Обратите внимание! Сбор нужно платить с доходов от интернет-рекламы, показ которой начался или продолжился после 1 апреля 2025 года. Дата подписания договора на размещение роли не играет. Если реклама выходит после 1 апреля 2025 года, доходы от её распространения облагаются сбором.

На практике этот платёж часто называют «налог 3% на рекламу в интернете», но юридически это именно обязательные отчисления. Они не включены в Налоговый кодекс и регулируются не ФНС, а Роскомнадзором. Но как его ни назови, суть не поменяется – новый платёж увеличивает финансовую нагрузку на бизнес. И не только напрямую, но и косвенно. Ведь эти дополнительные 3% отразятся на стоимости рекламы.

Примечание. Что именно считается рекламой в интернете? Согласно п. 2 ст. 18.2 закона № 38-ФЗ, её критерии определяет Правительство РФ. Они собраны в постановлении от 24.07.2025 № 1087. Если кратко, то интернет-реклама – это размещённая в сети информация, направленная на привлечение внимания к товару / услуге, бренду, производителю, мероприятию или же на поддержание интереса к ним. Такая информация не носит справочный характер и не является аналитикой. Не считаются рекламой отзывы, а также объявления, которые не связаны с коммерческой деятельностью: о приёме на работу, продаже личных вещей, пристраивании животных и подобные.

Как это связано с маркировкой

Расчёт суммы отчислений основан на системе маркировки интернет-рекламы, введённой статьёй 18.1 того же закона № 38-ФЗ.

Маркировка заключается в следующем. Каждое рекламное сообщение, видео, баннер или иной креатив получает уникальный идентификатор – ERID. Сведения об этом креативе фиксируются в Едином реестре интернет-рекламы (ЕРИР), который ведёт Роскомнадзор. Пока реклама транслируется на площадке, владелец этой площадки ежемесячно отчитывается в ЕРИР о том, сколько денег получил за её показ.

Дальше всё просто: РКН берёт данные из ЕРИР, определяет доход конкретной компании за квартал и считает от него 3%. Это и будет сумма сбора с интернет-рекламы.

То есть маркировка рекламы и отчисления с дохода от неё – это связанные обязанности. Без корректной передачи данных о рекламе в ЕРИР невозможно правильно рассчитать сбор.

Кто платит 3%

Ставка нового «налога на рекламу» 2025 года фиксирована – 3% с дохода за квартал. Отсчёт кварталов ведётся с начала календарного года. А вот база для расчёта зависит от категории плательщика.

Рекламораспространители и ОРС

Рекламораспространители – люди и компании, которые показывают рекламу на своих площадках. Это сайты, блоги, мобильные приложения – любые ресурсы, где аудитория видит рекламные сообщения.

Операторы рекламных систем (ОРС) – это платформы, которые собирают рекламные кампании и распределяют объявления по разным точкам. Например, Яндекс.Директ, MyTarget, разные площадки для закупки рекламы.

Важно: для рекламораспространителей и ОРС базой является доход, полученный в течение квартала от реализации услуг по распространению рекламы.

Например, ИП Воробьёв заработал за квартал 1 млн рублей на размещении рекламных креативов на своих сайтах. Предприниматель Воробьёв – рекламораспространитель. Полученная им за квартал сумма – база для расчёта сбора. С неё нужно будет заплатить 3%: 1 000 000 × 3% = 30 000 рублей.

Агенты

Сбор за рекламу в интернете также обязаны платить лица, которые не являются прямыми рекламораспространителями или ОРС, но действуют по поручению или в интересах рекламодателя.
 

Важно: для таких агентов сбор считается с суммы дохода, полученного за квартал от осуществления действий в целях распространения рекламы. То есть база в этом случае – это вознаграждение агента.

Например, ООО «Рекламное агентство» ведёт кампании клиентов по агентскому договору. Агентство получает от заказчиков сумму, которая включает рекламный бюджет и вознаграждение. Рекламный бюджет направляется на оплату размещения креативов на других площадках.

Допустим, за квартал ООО получило от своих клиентов суммарно 25 млн рублей, из которых 20 млн – бюджет на рекламу, а 5 млн – вознаграждение. «Рекламное агентство» будет платить сбор только со своего вознаграждения: 5 000 000 × 3% = 150 000 рублей.

Рекламодатель из РФ при работе с иностранным исполнителем

Рекламодатели обычно сбор не платят, ведь для них реклама – это расход. Но есть исключение: когда российский рекламодатель заключает договор с иностранным исполнителем, направленный на потребителей в РФ. В этом случае у него возникают обязанности:

• исчислить и удержать сбор из суммы платежа иностранному контрагенту;
• перечислить деньги в бюджет;
• уведомить иностранное лицо о перечислении.

Важно: база в этом случае – это сумма, которую платит российский рекламодатель иностранному контрагенту за размещение рекламы. Из неё нужно удержать 3%.

Кто платит сбор в цепочке посредников

В размещении рекламы редко участвует только рекламодатель и площадка. Чаще всего между ними есть несколько звеньев: агентство, субподрядчик, рекламная сеть. Возникает вопрос: должен ли платить сбор каждый посредник в этой цепочке? Ведь в таком случае получится, что один рекламный бюджет будет обложен несколько раз.

Важно: кто платит сбор в цепочке от рекламодателя до конечной площадки, зависит от типа заключённых между участниками договоров.

Договор оказания услуг

Из постановления № 1224 следует: если РКН рассчитал сумму платежа для лица, заключившего договор с рекламодателем, то для остальных звеньев цепи, не заключивших договор с рекламодателем (посредников), расчёт сбора не делается (п. 4 Особенностей исчисления и уплаты).

То есть 3% платит только первое звено. Это связано с тем, что по договору на услуги вся сумма, полученная от заказчика, считается доходом исполнителя.

Например, ООО «Рекламные услуги» ведёт кампании клиентов по договору оказания услуг. Фирма получила от своих заказчиков за квартал 25 млн рублей. Вся эта сумма считается её доходом, поэтому РКН включит её в расчёт. Сумма платежа: 25 000 000 × 3% = 750 000 рублей.

Из этих 25 млн рублей компания «Рекламные услуги» направила 20 млн рублей владельцам разных площадок за размещение креативов своих клиентов. Однако эти владельцы уже не будут платить 3% с полученных сумм.

Агентский договор

Если же между рекламодателем и первым звеном в цепи заключён агентский договор, то ситуация совсем другая.

ООО «Рекламное агентство» (работает по агентскому договору) получило от клиентов 25 млн рублей: 20 млн – рекламный бюджет и 5 млн – вознаграждение. РКН рассчитает агентству сбор только с вознаграждения: 5 000 000 × 3% = 150 000 рублей.

Из суммы рекламного бюджета 1 млн рублей был перечислен блогеру ИП Воробьёву за размещение креативов на его ресурсах. РКН включит этот миллион в базу доходов Воробьёва за соответствующий квартал. С полученной суммы он заплатит: 1 000 000 × 3% = 30 000 рублей.

Кто освобождён от уплаты

Не все участники рынка обязаны платить новый сбор. Полный список освобождений и условия для этого – в п. 12 ст. 18.2 закона № 38-ФЗ.

Платить сбор не придётся, если реклама размещается на сайтах телеканалов или радиоканалов, а также информационных агентств. Под сбор не подпадает размещение рекламы на общедоступных телеканалах при их распространении через интернет-ресурсы.

Кроме того, освобождение распространяется на сайты, зарегистрированные как сетевые издания согласно закону «О СМИ». Однако должно выполняться хотя бы одно из условий: издание учреждено государством или его органами, оно в течение года получало финансирование из бюджета либо выпускает периодическую печатную продукцию крупными тиражами.

Расчёт и уплата

Итак, сумму платежа определяет Роскомнадзор по данным из ЕРИР, куда их передают сами участники рекламного рынка. Также РКН следит за тем, чтобы все плательщики своевременно и полностью вносили деньги. Взаимодействие между сторонами строится через личный кабинет плательщика в ЕРИР.

Прежде всего Роскомнадзор формирует расчёт суммы обязательных отчислений за квартал и размещает его в ЛК. Сделать это он обязан не позднее 15-го числа 2-го месяца, следующего за платёжным периодом. То есть за I квартал расчёт должен быть готов до 15 мая, за II – до 15 августа и так далее. Эти и другие сроки мы указали в сводной таблице, которая приведена ниже.

В расчёте РКН указывает:

• Наименование / Ф. И. О. плательщика и его ИНН.
• Сумму дохода. Она должна соответствовать данным бухучёта, актам и первичным документам плательщика.
• Размер обязательных отчислений (3% от базы) и итоговую сумму к уплате.
• Сведения о переплате или задолженности, если они есть.

Далее плательщик должен проверить расчёт и подписать его электронной подписью. Срок – не позднее 10 дней после 15-го числа 2-го месяца, следующего за платёжным периодом. Если данные расчёта не совпадают с фактическими, плательщик может направить уточнённые сведения в тот же срок. В этом случае Роскомнадзор в течение 5 дней формирует новый расчёт.

Если плательщик не подписал расчёт и не представил уточнения в срок, считается, что он всё подтвердил автоматически. Обязательные отчисления, рассчитанные РКН, подлежат уплате.

Оплатить сбор нужно не позднее 5-го числа 3-го месяца квартала, следующего за платёжным периодом. Порядок такой:

1. После формирования расчёта Роскомнадзор направляет данные для оплаты в ГИС ГМП – информационную систему о государственных и муниципальных платежах. Она работает «за кулисами» и связывает между собой органы власти, банки и плательщиков.
2. В личном кабинете ЕРИР плательщик получает уникальный идентификатор начисления (УИН). Также ему становятся доступны все реквизиты и возможность сформировать платёжное поручение. КБК для этого платежа – 096 1 17 05010 01 6002 180. В платёжке обязательно нужно указать УИН.
3. После получения информации из ГИС ГМП о поступлении денег Роскомнадзор в течение одного рабочего дня направляет плательщику уведомление об уплате.

Переплату по заявлению можно вернуть либо зачесть в счёт погашения задолженности или в счёт будущих платежей.

Сводная таблица сроков

Собрали все общие сроки по новому рекламному платежу в одну таблицу.