В 2023 году изменился срок подачи декларации по упрощённой системе налогообложения. Это вызвано введением нового порядка расчётов с бюджетом – единого налогового платежа.
В рамках ЕНП действует общее правило: сдавать налоговую декларацию по применяемому режиму надо не позже 25-го числа, а платить налог или авансовые платежи по нему – не позже 28-го числа. Все сроки по УСН в 2023 году есть в нашем календаре бухгалтера.
Когда надо отчитаться по УСН за 2022 год
Все предыдущие годы плательщики упрощёнки отчитывались в следующие сроки:
- 31 марта для юридических лиц;
- 30 апреля для ИП.
Но теперь эти сроки сдвинуты вперёд, поэтому отчитаться по УСН за 2022 год надо раньше:
- 27 марта 2023 года (с учётом переноса выходного дня) для организаций;
- 25 апреля 2023 года для ИП.
Важно: за опоздание со сроком сдачи налоговой декларации по любому режиму налагается штраф по статье 119 НК РФ. Кроме того, если просрочка превысит 20 дней, ИФНС может заблокировать расчётный счёт компании или предпринимателя (статья 76 НК РФ).
Другие сроки сдачи декларации по УСН
Кроме общего для всех срока сдачи декларации при УСН по итогам года, есть специальные сроки:
- в случае прекращения деятельности, в отношении которой применялась упрощённая система налогообложения;
- при нарушении условий, позволяющих работать на УСН в 2023 году.
Примером первой ситуации может служить совмещение индивидуальным предпринимателем ПСН и упрощёнки. Часто ИП работает только на патенте, тогда он должен каждый год сдавать нулевую декларацию по УСН. Но от упрощённой системы можно отказаться, подав заявление по форме № 26.2-8. В таком случае сдать последнюю декларацию надо не позже 25-го числа следующего месяца.
Если же организация или предприниматель нарушили условия применения при УСН, то об этом факте надо сообщить, подав заявление по форме № 26.2-2. Декларация сдаётся не позже 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на упрощённую систему.
Когда сдавать декларацию при закрытии ИП или ликвидации ООО
Отдельно стоит разобраться в том, когда надо сдавать декларацию УСН после закрытия ИП или ликвидации юридического лица. Дело в том, что НК РФ не регламентирует прямо этот момент. А ответы ведомств по этому вопросу весьма противоречивы.
Так, в письме ФНС от 08.04.2016 № СД-3-3/1530 сообщает, что при закрытии ИП декларацию по УСН надо сдавать в общие сроки. Например, если предприниматель снимется с учёта 1 мая 2023 года, то отчитаться он может вместе с другими упрощенцами, то есть не позже 25 апреля 2024 года.
Но в письме Минфина от 05.03.2019 № 03-11-11/14121 выражено другое мнение: при ликвидации ООО последнюю декларацию по УСН надо сдать не позже 25-го числа следующего месяца.
Есть ещё одна точка зрения, которая имеет отношение только к ликвидации юридического лица. В письме от 03.08.2006 № 02‑6‑10/55@ ФНС указывает, что срок сдачи декларации при закрытии ООО – не позднее даты завершения ликвидации организации.
Это логично, ведь физическое лицо после снятия с учёта в качестве ИП продолжает действовать и выполнять свои обязанности налогоплательщика. Но после ликвидации юрлица такого субъекта больше нет, поэтому декларацию от уже несуществующей компании просто не примут.
При этом есть также норма статьи 55 НК РФ, согласно которой последним налоговым периодом для ликвидируемой организации является период с 1 января до дня внесения записи о ликвидации.
С учётом всего сказанного рекомендуем подавать декларацию по УСН при закрытии бизнеса в эти сроки:
- для ИП – в течение 25 дней месяца, следующего за прекращением предпринимательской деятельности;
- для ООО – до того дня, в который будет внесена запись в ЕГРЮЛ о ликвидации (на практике это происходит одновременно с подачей окончательного ликвидационного баланса).
Выводы
- Отчитываться по УСН за 2022 год надо в более ранние сроки: 27.03.2023 для организаций и 25.04.2023 для ИП.
- В случае прекращения деятельности, в отношении которой применялась упрощёнка, последняя декларация сдаётся не позже 25-го числа следующего месяца.
- При несоблюдении условий применения УСН декларация подаётся не позже 25-го числа месяца, следующего за кварталом, когда ИП или компания допустили соответствующие нарушения.
- При закрытии бизнеса организация сдаёт отчётность до того, как данные о ликвидации вносятся в ЕГРЮЛ. Индивидуальные предприниматели могут отчитаться в общие сроки, но безопаснее это сделать не позже 25-го числа месяца, следующего за закрытием.
