Сеть маркетплейсов и пунктов выдачи заказов за последние годы выросла в разы. Условия, которые предлагают торговые площадки, привели к тому, что ПВЗ есть в шаговой доступности практически в каждом спальном районе.
Для предпринимателей такой бизнес выглядит достаточно понятным, приемлемым и интересным. Низкий порог входа привлекает многих новичков, у которых нет опыта найма работников и общения с налоговыми органами. Многие предприниматели, по незнанию, допускают при организации пунктов выдачи одни и те же ошибки, которые легко вычисляют налоговики.
Про особенности ведения учёта на ПВЗ для наших пользователей рассказала Екатерина Колодько – главный бухгалтер, методист, генеральный директор и основатель компании «ФинЦех» из г. Краснодар.
Методы налогового контроля в отношении ПВЗ
«Методы налогового контроля применяются в отношении всех видов деятельности. Перечень их достаточно широкий, и он постоянно расширяется. Перечислим основные методы, которые используются чаще всего.
- Расчётно-аналитические методы: анализ финансово-хозяйственной деятельности; обработка больших объемов данных; риск-ориентированный подход.
- Информативные методы и методы документального контроля: получение объяснений и сведений; информационные технологии.
- Методы фактического контроля: встречная проверка; осмотр, посещения, опросы свидетелей.
Если кратко, ФНС определяет критерии рисков налоговых правонарушений, и когда в деятельности конкретного бизнеса их критическое количество, это становится поводом для проверки. Такой риск-ориентированный подход позволяет проводить мероприятия, эффективные для бюджета. А для бизнеса это чаще всего заканчивается штрафами и взысканием дополнительных налогов.
Если предпринимателя вызывают в налоговую для дачи пояснений, значит, уже проведён анализ выписок по расчётным счетам, и по ним есть вопросы. Например, у предпринимателя открыто несколько ПВЗ, а численность работников, отражённая в налоговой отчётности, этому не соответствует.
Ещё один распространённый элемент налогового контроля – требование о предоставлении письменных объяснений по результатам камеральной проверки декларации или другого отчёта. Кроме того, поводом может стать жалоба работника, проверка прокуратуры или трудовой инспекции.
По каким критериям налоговая оценивает деятельность ПВЗ
При оценке деятельности ПВЗ налоговая ориентируется на ряд критериев, которые указывают на возможные нарушения законодательства.
- Несколько ПВЗ у одного предпринимателя. Сам по себе признак не критичный, но с его помощью налоговые органы вычисляют, сколько работников должно быть оформлено. Расчёт строится на том, что для нормальной хозяйственной деятельности ПВЗ требуется хотя бы два работника для посменной работы. Эта численность должна подтверждаться отчётами (РСВ, 6-НДФЛ).
- Зарплата ниже минимальной (МРОТ). Работа на ПВЗ достаточно сложная и ответственная, поэтому трудно представить, что человек согласится на неё, если получать будет даже меньше МРОТ. Причем, в расчёт берут не федеральный размер минималки (в 2025 году это 22 440 рублей), а региональный, который обычно выше.
- Отсутствие работников. На некоторых ПВЗ официально оформленных работников нет вообще, собственник пункта уверяет, что работает там самостоятельно. Но учитывая, что режим работы ПВЗ длительный, без перерывов и выходных, трудно представить, что это соответствует действительности, особенно если пунктов не меньше двух.
- Отзывы и жалобы покупателей, публикации в СМИ и соцсетях. ФНС вполне может использовать информацию из таких источников для формирования реальной картины. Например, зафиксировать, что на пункте выдачи вместо предпринимателя находился другой человек.
Если вы понимаете, что в вашем ПВЗ есть нарушения, которые налоговая ещё не выявила, то стоит устранить их, возможно, подать уточненную отчётность и доплатить в бюджет. Тогда интерес налоговиков к вам снизится, и проверки можно избежать.
Трудовые отношения в ПВЗ
Как оформить сотрудников в ПВЗ? С точки зрения закона пункт выдачи заказов – такое же рабочее место, как в других видах бизнеса. Более того, работа ПВЗ подразумевает строгое соблюдение графика, контроль работодателя и материальную ответственность. А это характеристики именно трудового договора. Поэтому постоянных сотрудников пункта надо оформлять по ТК РФ.
Какие ещё есть варианты? Исполнителя на какой-то объём работ можно привлечь временно, по договору гражданско-правового характера, или в статусе самозанятого, но только при наличии оснований.
Почему вообще возникает вопрос выбора при оформлении работников? По трудовому договору работодатель, то есть собственник ПВЗ, несёт максимальную административную и финансовую нагрузку. Если исполнитель оформлен по гражданско-правовому договору, то нагрузка чуть ниже. В частности, не надо платить взносы на страхование от травматизма (от 0,2% суммы выплаты работнику).
Выгоднее всего работать с самозанятыми, за которых не надо платить страховые взносы и нести ответственность. Но дело в том, что формат ПВЗ не подходит для привлечения самозанятых, так как они должны оказывать измеримый объём услуг (работ), а не находиться на пункте полный рабочий день под контролем работодателя. В связи с этим другие формы договора подходят для временных и разовых работ. Например, это может быть помощь в разгрузке товаров в сезон праздников или ремонт помещения.
На практике часто приходится сталкиваться с тем, что предприниматели воспринимают свой ПВЗ как семейный бизнес. И предприниматель, который сам работает на пункте выдачи, без привлечения работников, не видит ничего незаконного в том, что его временно подменяет супруг, взрослые дети, другие родственники.
Проблема в том, что официально семейного формата бизнеса в России нет. Поэтому даже если в бизнесе работают члены одной семьи, их надо обязательно оформлять по трудовому договору и платить за них страховые взносы. По этому вопросу есть разъяснения не только ФНС, но также прокуратуры и трудовой инспекции.
Кадровый документооборот для ПВЗ
Большинство ПВЗ соответствуют критериями микробизнеса: численность работников до 15 человек, годовой доход не более 120 млн рублей. Такие работодатели могут вести упрощённый кадровый документооборот. В чём он заключается?
С работниками можно заключать трудовой договор по типовой форме (данный формат надо утвердить приказом). В таком случае локальные правовые акты, правила внутреннего распорядка или положение о премировании разрабатывать необязательно.
Но есть перечень кадровых документов, которые должны оформлять все работодатели. К ним относятся:
- кадровые приказы и журнал их учёта;
- документы по охране труда;
- график отпусков;
- штатное расписание;
- бумажные трудовые книжки и журнал их учёта (если работник не согласен на электронную ТК);
- положение о хранении и использовании персональных данных.
Добавим, что по работникам надо также постоянно сдавать довольно сложную отчётность, рассчитывать и удерживать с их доходов НДФЛ, платить страховые взносы.
Поэтому, даже если свой налоговый учёт предприниматель ведёт сам, документы по работникам лучше передать на аутсорсинг или приходящему бухгалтеру. Это сэкономит вам силы и время, а также защитит от штрафов за ведение кадровой отчётности.
Материальная ответственность персонала ПВЗ
Специфика этого бизнеса заключается ещё и в том, что на пунктах принимают, хранят и выдают большое количество товаров, то есть чужого имущества. И если по вине сотрудника ПВЗ возникли убытки или нанесён ущерб, его надо взыскивать в рамках закона.
Чтобы у вас была правовая возможность это сделать, надо заключать с работниками, кроме трудового договора, ещё и договор полной материальной ответственности. Это означает, что размер возмещения не будет ограничен средним заработком работника, как в общем случае.
При этом надо соблюдать установленный законом порядок взыскания ущерба (ст. 246 и 247 ТК РФ):
- составить акт о порче/недостаче имущества;
- провести проверку и определить сумму урона (при участии работника);
- получить письменные объяснения работника;
- оформить результаты служебного расследования комиссией;
- издать приказ о взыскании с работника ущерба;
- заключить соглашение о добровольном возмещении ущерба.
Если сотрудник не идёт на заключение соглашения или хочет уволиться, то решать этот вопрос можно только в судебном порядке. А при наличии признаков преступления – обращаться в правоохранительные органы.
Работник может быть освобождён от материальной ответственности в следующих ситуациях:
- прощение долга работодателем;
- ущерб причинён в результате действия непреодолимой силы;
- нормальный хозяйственный риск, если работник действовал в соответствии со своей квалификацией и опытом, проявил должную осмотрительность;
- работодатель сам не обеспечил условия сохранности имущества, например, в помещение с ТМЦ имел доступ неограниченный круг лиц.
Что делать, если ФНС начала проверку ПВЗ
Прежде всего, не надо паниковать. Часто у предпринимателя, который открывает ПВЗ, нет своего бухгалтера и даже работники толком не оформлены. Поэтому любое внимание налоговых органов может вызывать обеспокоенность.
Выше мы рассмотрели те риски, которые чаще всего возникают в деятельности пунктов выдачи и привлекают внимание налоговых органов. Критериев таких рисков не так много, налоговые органы открыто о них сообщают в своих уведомлениях и требованиях. Если вы понимаете, что действительно не заключили договоры с работниками, не доплатили взносы за них, рекомендуем это исправить.
Не стоит что-то скрывать, у налоговой есть доступ к договорам ПВЗ с маркетплейсами, к движению денег по расчётным счетам. При необходимости ФНС может привлечь к проверке прокуратуру, трудовую инспекцию и другие надзорные органы.
Да, придётся больше перечислять в бюджет, сдавать корректную отчётность, но важно правильно оценить риски: на другой чаше весов – не только доначисление налогов, но и штрафов и пени за их неуплату.
Стоит отметить, что у налоговиков нет цели закрыть ПВЗ, они всего лишь требуют соблюдения законодательства. Поэтому важно соблюдать доброжелательный тон и демонстрировать готовность к устранению замечаний. Если же вы столкнулись с какими-то сложностями при подготовке ответов в налоговую или не знаете, как исправить отчётность, обращайтесь к специалистам.
Как вести бухгалтерию в ПВЗ
В широком смысле под бухгалтерией понимают всю документальную работу, которая ведется для корректного расчёта налогов и обязательств предпринимателя. Но если говорить именно про бухгалтерский учёт, то он нужен только юридическим лицам.
Индивидуальным предпринимателям бухучёт ПВЗ вести не требуется, однако от налогового учёта, оформления кадровых, банковских и других обязательных документов их никто не освобождал.
Если на ПВЗ есть работники (а как мы уже говорили, их отсутствие – явный критерий риска налоговых проверок), то за них надо сдавать достаточно сложную отчётность. Поэтому даже индивидуальным предпринимателям, которые могут не вести бухучёт пункта выдачи заказов, требуется бухгалтер или использование онлайн-сервисов.
Один из самых важных вопросов, которые надо решить на старте, это выбор системы налогообложения ПВЗ. Из-за специфики этого бизнеса здесь доступны только такие варианты:
Общая система налогообложения – самый сложный вариант, поэтому стоит своевременно подать уведомление о выборе упрощённой системы. Сделать это можно в течение 30 дней после регистрации ИП/ООО или не позже конца декабря текущего года, чтобы начать применять УСН с нового года.
Налогами облагается агентское вознаграждение ПВЗ, и здесь надо внимательно изучать условия договора с маркетплейсом. Все торговые площадки составляют свои формы внутренних отчётов и актов оказанных услуг. Необходимо также регулярно составлять акты сверок с маркетплейсом.
Обычно для пункта выдачи выбирают УСН с объектом «Доходы», потому что доля расходов не слишком велика. Но для корректного выбора системы налогообложения рекомендуем обращаться к бухгалтеру.
Сроки и формы налоговой отчетности, а также отчётов по работникам есть в нашем календаре. Там же вы найдете сроки перечисления налогов и страховых взносов".
Мы не гарантируем бесплатных ответов по сложным кейсам.