С середины 2023 года ООО из категории МСП можно ликвидировать в упрощённом порядке. Это должно ускорить процесс закрытия бизнеса и сделать его доступным. Однако простота процедуры не означает отказа от подачи отчётных форм. Давайте разберёмся, какие отчёты и в какие сроки нужно будет подавать в государственные органы.
Что говорит Налоговый кодекс
Упрощённому порядку ликвидации посвящена статья 21.3 НК РФ. Правда, сдача отчётности в ней упоминается лишь раз (п. 5):
«...юридическое лицо не позднее чем за один рабочий день до дня исключения его из ЕГРЮЛ исполнит установленные обязанности по представлению предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах документов отчётности и по уплате налогов, сборов, иных обязательных платежей...».
С помощью специалистов 1С:БО
Такое намерение компания должна подтвердить в заявлении по форме Р19001, которое подаётся перед началом процедуры упрощённой ликвидации.
Важно: закрыться по ускоренной процедуре может далеко не любая организация. Есть довольно много критериев, которым она должна для этого удовлетворять. Подробнее читайте в этой статье.
Здесь лишь отметим, что на упрощённое закрытие могут рассчитывать ООО из реестра МСП, которые полностью рассчитались с кредиторами, провели все выплаты по трудовому законодательству, заплатили налоги, взносы и прочие обязательные платежи, а также не имеют недвижимого имущества и транспортных средств. По сути, это компании, которые уладили все свои дела и добросовестно завершают свой жизненный цикл.
Пока ООО не исключено из ЕГРЮЛ, оно считается действующим. И как любая организация, оно обязано подавать отчётность.
Обратите внимание: некоторые компании получают отказ в ликвидации по упрощённой схеме, хотя у ФНС отсутствуют сведения о наличии незавершённых расчётов с кредиторами. На практике в таком случае часто выясняется, что не сданы какие-либо отчёты, причём иногда за давно минувшие годы. Поэтому если инспекция отказала, рекомендуем обратиться туда и выяснить, все ли формы за прошлые периоды были получены.
Отчётность в ФНС
Каких-то специальных форм для ликвидирующегося ООО нет. Оно обязано подавать налоговые декларации и расчёты в соответствии со своим налоговым режимом. Если для каких-либо форм показателей нет, сдаются нулевые отчёты.
Отчётность должна быть сдана в ФНС за всё время деятельности организации, в том числе и за самый последний период. В большинстве случаев он будет длиться с начала года до дня исключения ООО из ЕГРЮЛ, то есть заканчиваться датой, предшествующей ликвидации.
Для отчётности используются те же бланки, что и обычно. В поле «Код формы реорганизации (ликвидации)» нужно указать «0». А вот коды периодов у разных отчётов различаются:
- Для годовых налоговых форм, например, декларации по УСН или ЕСХН, а также по налогу на имущество или прибыли (при ликвидации ООО на ОСН) указывают код периода «50».
- В РСВ при ликвидации используют такие коды периода «51» — 1 квартал, «52» – полгода, «53» – 9 месяцев и «90» – год. Они есть в Приложении № 3 к Порядку заполнения РСВ из приказа ФНС от 29.09.22 № ЕД-7-11/878@.
- В последнем отчёте с персонифицированными сведениями физлиц ставится код от «71» до «82» в зависимости от месяца. Искать нужный следует в Приложении № 3 к Порядку заполнения перссведений из того же приказа, что и для РСВ.
- В 6-НДФЛ ставятся такие же коды, как в РСВ, они содержатся в Приложении № 1 к Порядку заполнения расчёта из приказа ФНС 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.
Обратите внимание: организации на ОСНО и ЕСХН смогут применять упрощённый порядок закрытия только в случае, если получили освобождение от уплаты НДС по статье 145 НК РФ. Одно из условий этой процедуры в следующем: ООО не должно являться плательщиком НДС. Так что сдавать декларации по этому налогу при упрощённом закрытии не нужно.
Отчётность в СФР
Особенности последних отчётов при упрощённой процедуре мы отметили в таблице.
Разделы ЕФС-1 | Когда подавать | Особенности |
|---|---|---|
Подразделы 1 и 1.1 (увольнение) | Не позднее следующего дня после увольнения работников и расторжения гражданских договоров | Графа 3 – «УВОЛЬНЕНИЕ», графа 7 – код и формулировка причины увольнения из Приложения к Порядку заполнения ЕСФ-1. При ликвидации работники могут увольняться по разным причинам! Особенности заполнения отчёта при увольнении рассмотрены здесь |
Раздел 2 (травматизм) | После расчёта с работниками, до подачи заявления на ликвидацию, поскольку на момент его подачи все расчёты должны быть закончены | Подают все. |
Подразделы 1, 1.2, 2 (трудовой стаж) | Только в отношении физлица с особенностями исчисления страхового стажа. | |
Подраздел 3 (допвзносы) | Только в отношении физлиц, за которых перечислялись дополнительные взносы |
Бухгалтерская отчётность
В процессе стандартной ликвидации организация дважды составляет ликвидационный баланс, промежуточный и окончательный. Нужно ли составлять их при упрощённой процедуре закрытия ООО? Налоговый кодекс прямого ответа на этот вопрос не даёт. Инспекции, как правило, также не требуют от компаний такую отчётность при упрощённой процедуре закрытия, хотя бывает по-разному.
В действительности какого-либо смысла в ликвидационном балансе нет. Такой специфический отчёт нужен, чтобы оценить возможность компании удовлетворить все требования кредиторов за счёт её имущества. Но ведь упрощённую процедуру проходят организации, которые уже выполнили все свои обязательства, и кредиторов у них нет.
Тем не менее известны случаи, когда инспекции на местах всё-таки настаивали на том, чтобы даже при упрощённой процедуре закрытия организация представила промежуточный и ликвидационный баланс. Во избежание споров и задержек можно заранее уточнить в своей налоговой, ждут ли там такие отчёты.
Важно: вне зависимости от ответа на этот вопрос, ООО должно подать последнюю бухгалтерскую отчётность. Отчитаться нужно в обычной форме, только не за полный год, а за период с 1 января до дня завершения ликвидации. Представить финансовую отчётность целесообразно вместе с налоговой отчётностью.
С помощью специалистов 1С:БО
Кто подписывает документы
До сих пор не совсем понятно, как по закону корректно обеспечить подписание отчётности при упрощённой процедуре. В отличие от стандартного порядка, новый не предусматривает создание ликвидационной комиссии или назначение ликвидатора. При этом НК РФ требует, чтобы на момент подачи заявления Р19001 компания произвела все расчёты в рамках трудовых отношений, равно как и с прочими кредиторами.
Однако организация не может существовать без руководителя, ведь кто-то должен подписать отчёты. К сожалению, в Налоговом кодексе не поясняется, как правильно поступить в такой ситуации. ФНС также пока не предложила никаких вариантов.
Этот вопрос обсуждается на разных информационных ресурсах, и вот какой способ там рассматривается как рабочий. До подачи заявления Р19001 расторгаются договоры и производится расчёт со всеми работниками, но остаётся директор. К моменту истечения трёхмесячного срока после начала ликвидации (это время даётся потенциальным кредиторам) готовится вся финальная отчётность. Руководитель её подписывает, сдаёт, и тем же днём договор с ним расторгается.
Судя по всему, налоговики такой вариант разрешают. Однако нельзя гарантировать, что его одобрит именно ваша инспекция. Поэтому рекомендуем проконсультироваться там заранее.
Упрощённая ликвидация МСП законодательно введена в июле 2023 года, а фактически заработала чуть позже. Сейчас, в 2024 году, ещё не так много организаций, которые уже добрались до её финиша, но их число будет расти. И со временем в новой процедуре должно появиться больше ясности.
Мы не гарантируем бесплатных ответов по сложным кейсам.