Страховые взносы ИП в 2020 году за себя для пострадавших отраслей

В 2020 году малый бизнес испытал на себе негативное влияние ограничительных мер, введённых для контроля за распространением коронавируса. Доходы многих экономических субъектов существенно снизились, другие же вынуждены были нести убытки из-за фактической приостановки деятельности. Между тем, обязанность платить страховые взносы ИП за себя никто не отменял. Однако некоторые предприниматели всё же смогут немного на них сэкономить. Давайте разберёмся, кто вправе на это рассчитывать и сколько в итоге придётся платить.

Взносы ИП в 2020 году

Зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей лица платят отчисления на собственное пенсионное и медицинское страхование. Эта обязанность распространяется на всех, кроме плательщиков налога на профессиональный доход. Даже если ИП какой-то период не вёл деятельности, не получал прибыли или работал «в минус», он должен заплатить взносы за себя. Сделать это необходимо в течение расчётного года.

Размер этих отчислений прописан в Налоговом кодексе (статья 430) и в 2020 году составляет:

  • на медицинское страхование – 8 426 рублей;
  • на пенсионное – 32 448 рублей.

Кроме того, предприниматели, которые за год заработают более 300 тыс. рублей, платят в качестве пенсионных отчислений дополнительную сумму. Она рассчитывается как 1% от разницы между облагаемым доходом и 300 тыс. рублей. Это так называемая переменная часть пенсионных взносов, её нужно перечислить до 1 июля 2021 года.

Ограничен не только нижний, но и верхний предел взносов. Их общая сумма – не более восьмикратного размера базовых отчислений на пенсионное страхование. Иначе говоря, даже если ИП заработает в 2020 году десятки миллионов, он должен перечислить взносов не более, чем 32 448 * 8 = 259 584 рубля.

База для расчёта отчислений

Чтобы рассчитать переменную часть пенсионных взносов, нужно определить базу. Это делается в соответствии с правилами той налоговой системы, которую применяет предприниматель.

  1. УСН. Если объектом являются доходы, то базой для определения взносов считается сумма выручки. Если же применяется объект «Доходы минус расходы», то считать взносы нужно от разницы между выручкой и затратами.

    Ранее в налоговой службе настаивали на том, что при расчёте пенсионных взносов плательщиков на расходном УСН затраты не учитываются. Предпринимателям приходилось обращаться в суды, которые часто принимали их сторону. Теперь учёт затрат официально признан ФНС – для этого понадобилось, чтобы такое решение вынес Конституционный суд РФ (определение от 30.01.2020 № 10-О).

  2. ЕНВД. В качестве базы по взносам берётся вменённый доход, определённый по правилам для расчёта налога.
  3. Патент. Базой выступает потенциально возможный доход ИП за год по своему виду деятельности.
  4. ОСНО, ЕСХН. На этих системах взносы исчисляются с разницы между облагаемыми доходами и подтверждёнными затратами.

Антикризисная поддержка ИП

На первый взгляд, фиксированные взносы ИП в 2020 году невелики, однако в кризисной ситуации и они весьма существенны. Поэтому правительство приняло решение в текущем году немного их уменьшить. Однако повезло не всем предпринимателям.

Безусловно, отрицательное влияние коронавируса почувствовал весь бизнес. Но более других пострадали отрасли, список которых приведён в постановлении Правительства № 434 от 03.04.2020. Компании и предприниматели, занятые в этих сферах и состоящие в реестре МСП, получили от государства гораздо большую поддержку, чем прочие.

Одной из преференций стало снижение базовых взносов ИП на пенсионное страхование. Оно введено для тех, чей основной код ОКВЭД относится к наиболее пострадавшим отраслям:

  • разные виды перевозок, транспорт;
  • культура, досуг, спорт;
  • туризм, сфера гостиничного бизнеса;
  • общепит;
  • дополнительные образовательные услуги;
  • бытовое обслуживание населения (некоторые услуги);
  • торговля отдельными видами непродовольственных товаров;
  • средства массовой информации;
  • стоматологические услуги;
  • организация выставок.

Убедиться в том, что предприниматель вправе рассчитывать на послабления для самых пострадавших сфер экономики, просто. Нужно лишь обратиться к постановлению № 434 и найти в соответствующей группе код ОКВЭД своей основной деятельности.

Сколько взносов платить пострадавшему ИП

Итак, одна из мер поддержки предпринимателей в 2020 году – снижение базовой части пенсионных взносов. Это закреплено в пункте 1.1 статьи 430 НК РФ, который появился в соответствии с законом от 08.06.2020 № 172-ФЗ. Фиксированный платёж ИП в 2020 году снизили для пострадавших отраслей на сумму МРОТ – 12 130 рублей. То есть такие предприниматели заплатят 20 318 рублей, а не 32 448 рублей, как все остальные.

Обратите внимание! Новая норма введена в июне 2020 года, однако её действие распространяется на всех ИП. В том числе и тех, кто успел закрыться до её принятия. В пункте 2 статьи 4 закона № 172-ФЗ сказано, что утверждённые им нормы Налогового кодекса распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2020.

Таким образом, пострадавшие предприниматели за 2020 год перечисляют за себя:

  • базовую часть взносов на формирование пенсии – 20 318 рублей;
  • переменную часть пенсионных взносов – 1% с суммы облагаемого дохода за вычетом 300 тыс. рублей;
  • медицинские отчисления – 8 426 рублей.

Всего фиксированные взносы ИП на пенсионное и медицинское страхование в 2020 году за себя для пострадавших отраслей составят 20 318 + 8 426 = 28 744 рубля.

Расчёт при закрытии

Если предприниматель всё же решил прекратить деятельность в 2020 году, он должен заплатить взносы за ту часть года, в течение которой был зарегистрирован. Для этого нужно:

  • рассчитать отчисления за полные месяцы деятельности;
  • рассчитать отчисления за дни неполного месяца;
  • сложить эти показатели.

Если объединить эти действия в одно, получим такую формулу:

  • сумма взносов / 12 месяцев * число полных месяцев + сумма взносов / 12 месяцев / 30 или 31 * число дней регистрации в неполном месяце.

Давайте разберём это на примере предпринимателя, который снят с учёта 23.04.2020. Причём сделаем расчёт как для пострадавших сфер, так и для всех остальных. Данные для расчёта соберём в Таблице 1.

ПараметрЗначение
Дата снятия с учёта23 апреля 2020 года
Сумма дохода, руб.Менее 300 000
Полных месяцев деятельности3 (январь-март)
Отработанных дней в неполном месяце23
Число дней в апреле30
Базовые взносы ПФР, руб.32 448
Пониженные взносы ПФР, руб.20 318
Медицинские отчисления, руб.8 426

Посчитаем взносы в фонд медицины, они одинаковы и для пострадавших отраслей, и для всех прочих ИП:

8 426 / 12 * 3 + 8 426 / 12 / 30 * 23 = 2 644,83 рублей.

Фиксированный пенсионный платёж предпринимателя при условии, что его ОКВЭД входит в перечень из постановления № 434, считаем так:

20 318 / 12 * 3 + 20 318 / 12 / 30 * 23 = 6 377,59 рублей.

Взносы в ПФР для прочих отраслей будут равны:

32 448 / 12 * 3 + 32 448 / 12 / 30 * 23 = 10 185,07 рублей.

Итак, мы рассмотрели, как рассчитать страховые взносы ИП из пострадавших отраслей и всех прочих. Пока определено, что эта преференция будет действовать только в 2020 году. Кроме того, в 2021 размер страховых взносов для предпринимателей решено не поднимать, а оставить на прошлогоднем уровне.