Как поменять систему налогообложения

Для малого бизнеса в России действует несколько льготных систем налогообложения с низкими ставками. Обычно выбор налогового режима происходит ещё при регистрации ООО или ИП. Но иногда первоначальный расчёт налоговой нагрузки себя не оправдывает, например, из-за начала нового вида деятельности. Возможна ли смена системы налогообложения для уже работающего бизнеса? И если да, то на каких условиях?

Какие системы налогообложения есть в России

Для начала краткий обзор налоговых режимов, действующих в России. Перечень льготных систем налогообложения отличается: для ИП выбор больше, чем для ООО.

Кроме того, все организации и индивидуальные предприниматели могут работать на общей или основной системе налогообложения. Однако на ОСНО самая большая налоговая нагрузка и сложная отчётность, поэтому малый бизнес обычно выбирает льготные режимы. На каждом из них есть свои условия и ограничения, в том числе, определённые сроки для перехода.

Основания для смены системы налогообложения

Переход на другой налоговый режим может быть добровольным или вынужденным. В первом случае главной причиной перехода будет снижение налоговой нагрузки. Во втором – нарушение организацией или ИП условий применения льготного режима.

Например, ООО при регистрации выбрало систему УСН Доходы. Но затем компания стала вести бизнес с высокой долей расходов и платить налог без их учёта стало невыгодно. В таком случае стоит рассмотреть вариант УСН Доходы минус расходы, переход на который возможен только с нового года.

Если же организация превысила лимит по годовому доходу или численности работников, то она теряет право на УСН и должна перейти на ОСНО. В таком случае сменить систему налогообложения придётся, даже если это невыгодно бизнесу.

При добровольном переходе на другие льготные режимы надо учесть много разных критериев, в том числе, период года. А вот при нарушении условий применения пониженных ставок ничего ждать не надо – организация или предприниматель «слетает» со спецрежима и оказывается на общей системе в любое время года.

Обратите внимание: при переходе на другую систему налогообложения в учёте меняются сроки сдачи деклараций, оплаты налогов, порядок признания доходов и расходов. Некорректная смена налоговых режимов приведёт к проблемам с ФНС, поэтому в такой ситуации рекомендуем обращаться к профессионалам.

Общий алгоритм перехода на льготные режимы такой:

1. Изучить условия применения выбранной системы налогообложения, в том числе, возможные сроки перехода.
2. Провести индивидуальный расчёт налоговой нагрузки для конкретного бизнеса.
3. Заполнить и подать уведомление или заявление о переходе.
4. Убедиться, что переход на льготный режим зарегистрирован.
5. Сдать отчётность и заплатить налоги по предыдущему режиму.

А теперь в деталях разберёмся в том, как ИП или ООО поменять систему налогообложения.

Переход на УСН или АУСН

Налоговый период на упрощённой системе – календарный год, поэтому подать заявление можно только в эти сроки:

• 30 дней после регистрации ИП или ООО;
• не позже 31 декабря для перехода с января нового года.

В середине года перейти на УСН нельзя, так же, как и сменить объект налогообложения с «Доходы» на «Доходы минус расходы». Так что, если ваш бизнес уже работает на какой-то системе налогообложения, то переход на упрощёнку возможен только с начала следующего года.

Но есть одно исключение: ИП, работающие на НПД, могут перейти на УСН в любое время, если они нарушили условия применения налога на профдоход. Уведомление о переходе они должны подать в течение 20 дней после утраты права на НПД.

Для перехода на УСН проверьте, соблюдает ли ваша компания лимит по доходу за девять месяцев текущего года и остаточной стоимости основных средств. В 2024 году это 149,5 млн рублей и 150 млн рублей соответственно. Эти ограничения действуют только для юридических лиц, но что касается численности работников (не более 130 человек), то этот лимит распространяется и на ИП.

Если эти и другие условия применения УСН соблюдены, подайте в ИФНС уведомление по форме 26.2-1. Сохраните второй экземпляр уведомления с отметкой налоговой или почтовую квитанцию об отправке письма с описью вложения. Кроме того, можно направить запрос в свободной форме для получения информационного письма № 26.2-7. В этом письме ИФНС подтвердит, что вы действительно подавали уведомление о переходе.

АУСН - автоматизированная упрощенная система - пока что продолжает действовать в качестве эксперимента в 4-х российских регионах. Подробности об этом режиме можно узнать здесь. Сроки перехода на АУСН такие же, как для УСН, но уведомление можно подать только онлайн.

Переход на ЕСХН

Работать на ЕСХН могут только производители сельхозпродукции, рыболовецкие производства, а также те, кто оказывает им некоторые услуги. Перейти на уплату сельхозналога можно в те же самые сроки, что и на УСН:

• 30 дней после регистрации ИП или ООО;
• не позднее 31 декабря для перехода с января нового года;
• в течение 20 дней после утраты права на НПД.

Уведомление о выборе ЕСХН подаётся по форме № 26.1-1. При желании можно запросить в ИФНС информационное письмо по форме № 26.1-6, подтверждающее подачу уведомления.

Условия перехода на ЕСХН не такие жёсткие, как для УСН, например, лимита по доходам нет. Конечно, если соблюдается главное требование: не менее 70% дохода будет получено от сельскохозяйственной деятельности. Учтите, что на ЕСХН установлен не только сельхозналог, но и НДС, от которого можно освободиться, если доходы не превышают 60 млн рублей (статья 145 НК РФ).

Напомним, что перейти на УСН Доходы, УСН Доходы минус расходы или ЕСХН могут как организации, так и ИП. А вот переход на другие спецрежимы доступен только для индивидуальных предпринимателей.

Переход на ПСН

Патентная система налогообложения отличается от других льготных режимов тем, что она применяется не ко всему бизнесу, а к отдельным видам деятельности. Поэтому ПСН обычно совмещают с УСН или ОСНО.

Чтобы оформить патент на какое-то направление бизнеса, надо за 10 рабочих дней до начала его действия подать заявление по форме № 26.5-1. Патент выдаётся на период от одного до двенадцати месяцев в течение календарного года. Если вам подходит ПСН, не забывайте вовремя подавать заявление на новый патент.

Важно: получить патент на определённый вид деятельности можно в любое время, но вот полностью поменять систему на ПСН в середине года нельзя. Придётся совмещать патент с УСН или с ОСНО.

Если никакой другой деятельности, кроме той, на которую выдан патент, ИП не ведёт, то совмещать режимы не так уж сложно. Надо только вовремя сдавать нулевую отчётность по УСН или ОСНО.

Переход на НПД

НПД или налог на профессиональный доход – это система налогообложения только для физических лиц. Вообще-то разработана она была, в первую очередь, для самозанятых, но работать на ней могут и зарегистрированные ИП.

Проблема в том, что НПД много жёстких требований – больше, чем на других льготных системах налогообложения, например:

• доход не более 2,4 млн рублей;
• запрет на привлечение работников;
• можно заниматься только услугами, работами и продажей товаров своего изготовления.

Зато перейти на НПД можно в любое время, в том числе, в середине года. Регистрация происходит онлайн – на сайте ФНС или в приложении «Мой налог».

После перехода на НПД важно отказаться от режима, который ИП применял ранее. В частности, для отказа от УСН подают форму № 26.2-8, а для перехода с ЕСХН – форму № 26.1-7.

Если же ИП до перехода на НПД работал на общей системе, то уведомление подавать не требуется, но надо сдать декларации по НДФЛ и НДС (эти налоги платят на ОСНО).

Обратите внимание: регистрация в качестве плательщика налога на профдоход автоматически аннулируется, если ИП не отказался от УСН или ЕСХН в течение 30 дней после перехода на НПД.

Можно ли поменять НПД на другую систему налогообложения для ИП? Да, но опять-таки, с нюансами.

• Если предприниматель хочет перестать платить налог на профессиональный доход в середине года, это возможно только при нарушении условий НПД. Например, ИП продал готовые товары или превысил лимит годового дохода. Тогда он может в течение 20 дней подать уведомление о переходе на УСН или ЕСХН.
• Но если условия НПД не нарушены, то добровольно перейти с этого режима на УСН или ЕСХН можно только с начала нового года. А в середине года уйти с НПД можно только на ОСНО.

Итоги

Кроме льготных налоговых режимов в России есть общая система налогообложения, на которой могут работать все ИП и ООО без исключения. Поменять систему налогообложения можно вынужденно или добровольно.

Если бизнес уже работал на льготном режиме, но нарушил его условия, то должен сообщить об этом в ИФНС, подав заявление:

• по форме № 26.2-2 при утрате права на УСН;
• по форме № 26.1-2 при утрате права на ЕСХН.
• по форме № 25.6-3 при утрате права на ПСН.

При нарушении условий льготных систем налог пересчитывается, а бизнес, в большинстве случаев, переводится на ОСНО. 

Для добровольного перехода на льготные режимы надо учесть ряд важных факторов, в частности:

• соответствие требованиям выбранной системы налогообложения;
• период перехода (часто осуществить переход можно только с нового года).

И конечно, перед тем, как ИП или организации менять систему налогообложения на другую, надо сравнить налоговую нагрузку на прежнем и новом режиме. А сама смена налоговых режимов должна проводиться только квалицированными специалистами.

Месяц бухгалтерского обслуживания в подарок