предельная величина базы для начисления страховых взносов на 2022 год

Организации и ИП перечисляют взносы на страхование своих работников по установленным тарифам. Если сумма выплат с начала года достигает определённой величины, ставки по некоторым видам отчислений снижаются. Такую величину называют предельной базой по взносам. Её размер ежегодно утверждается Правительством. Давайте разберёмся, какие предельные величины баз по страховым взносам установлены на 2022 год и как их применять на практике.

Лимиты баз в 2022 году

Предельные величины баз для расчёта страховых взносов на 2022 год (их также называют лимитами) утверждены постановлением Правительства РФ от 16.11.2021 № 1951. Они таковы:

  • для взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) – 1 565 000 рублей;
  • для взносов на случай временной нетрудоспособности и материнства (ВНиМ) – 1 032 000 рублей.

Когда доход сотрудника достигает этих величин, при расчёте взносов соответствующего типа применяется регрессивная шкала страховых тарифов, то есть пониженная или нулевая ставка.

Для медицинских взносов и отчислений на травматизм лимиты не устанавливаются. Они рассчитываются по неизменной ставке вне зависимости от размера дохода, то есть регресс тарифов не применяется.

В Таблице 1 представлена динамика предельных величин дохода для расчёта страховых взносов в течение последних лет.

Таблица 1. Лимиты доходов по годам (в рублях)

ГодОПСВНиМ
20221 565 0001 032 000
20211 465 000966 000
20201 292 000912 000
20191 150 000865 000
20181 021 000815 000
2017876 000755 000
2016796 000718 000
2015711 000670 000

Применение лимита базы по взносам на ОПС

В общем случае с дохода до предельной величины базы взносы на пенсионное страхование работников платятся по ставке 22%. После достижения лимита применяется ставка 10%.

Но если компания относится к категории МСП, применяются льготные страховые тарифы:

  • в пределах МРОТ – 22%;
  • с остальной суммы – 10% как до достижения предельной величины базы для начисления страховых взносов, так и после этого.

Таким образом, для общего случая и для МСП установлены разные механизмы расчёта взносов. Рассмотрим их на примерах.

✐ Пример 1 ▼

В ООО «Импекс» (не является МСП) работает высококлассный специалист Фёдоров И.Р. Его зарплата составляет 270 000 рублей. В 2022 году работодатель перечислит на пенсионное страхование Фёдорова такие суммы:

  • январь – 270 000×22% = 59 400;
  • февраль – 270 000×2 х 22% – 59 400 = 59 400;
  • март – 270 000×3 х 22% – 59 400×2 = 59 400.

И так далее вплоть до июня, когда доход Фёдорова составит 270 000×6 = 1 620 000 рублей. Это больше лимита на 55 000 рублей (1 620 000 – 1 565 000). В июле доход работника будет равен 270 000×7 = 1 890 000 рублей, что больше лимита на 325 000 рублей. Рассчитаем взносы за следующие месяцы:

  • июнь – 1 565 000×22% + 55 000×10% – 59 400×5 = 52 800;
  • июль – 1 565 000×22% + 325 000×10% – (59 400×5 + 52 800) = 27 000.

Такой же принцип расчёта применяется до конца года. В Таблице 2 представлены его результаты нарастающим итогом, а также данные о ежемесячных суммах взносов.

Таблица 2. Взносы на ОПС по данным из Примера 1 (в рублях)

МесяцДоход нарастающим итогомВзносы нарастающим итогомДоплата взносов за месяц
всегов пределах лимитасверх лимита22,00%10,00%итого
январь270000270000-59400-5940059400
февраль540000540000-118800-11880059400
март810000810000-178200-17820059400
апрель10800001080000-237600-23760059400
май13500001350000-297000-29700059400
июнь1620000156500055000344300550034980052800
июль189000015650003250003443003250037680027000
август216000015650005950003443005950040380027000
сентябрь243000015650008650003443008650043080027000
октябрь27000001565000113500034430011350045780027000
ноябрь29700001565000140500034430014050048480027000
декабрь32400001565000167500034430016750051180027000
Итого511800 

✐ Пример 2 ▼

Теперь предположим, что ООО «Импекс» является МСП и платит страховые взносы по пониженным тарифам. МРОТ на 2022 год определён в размере 13 890 рублей. При зарплате работника Фёдорова в 270 000 рублей в месяц, отсутствии прочих доходов и не облагаемых взносами выплат работодатель должен будет отчислять на его ОПС такие суммы:

  • январь – 13 890×22% + (270 000 – 13 890) х 10% = 28 666,8;
  • февраль – 13 890×2 х 22% + (270 000×2 – 13 890×2) х 10% – 28 666,8 = 28 666,8;
  • март – 13 890×3 х 22% + (270 000×3 – 13 890×3) х 10% – 28 666,8×2 = 28 666,8.

И также за апрель и май. В июне годовой доход Фёдорова выйдет за предельную величину базы на 55 000 рублей, как указано в Примере 1. Сумма отчислений на ОПС за июнь будет рассчитываться так:

13 890×6 х 22% + (1 565 000 – 13 890×6) х 10% + 55 000×10% – 28 666,8×5 = 28 666,8.

Как видно, для МСП сумма пенсионных страховых взносов в течение года остаётся неизменной. Это верно, ведь не меняется и их ставка. Расчёты на год – в Таблице 3.

Таблица 3. Взносы на ОПС по данным из Примера 2 (в рублях)

МесяцДоход нарастающим итогомВзносы нарастающим итогомДоплата взносов за месяц
всегов пределах МРОТсверх МРОТ22,00%10,00%итого
январь270000138902561103055,82561128666,828666,8
февраль540000277805122206111,65122257333,628666,8
март810000416707683309167,47683386000,428666,8
апрель108000055560102444012223,2102444114667,228666,8
май13500006945012805501527912805514333428666,8
июнь162000083340153666018334,8153666172000,828666,8
июль189000097230179277021390,6179277200667,628666,8
август2160000111120204888024446,4204888229334,428666,8
сентябрь2430000125010230499027502,2230499258001,228666,8
октябрь270000013890025611003055825611028666828666,8
ноябрь2970000152790281721033613,8281721315334,828666,8
декабрь3240000166680307332036669,6307332344001,628666,8
Итого344001,6 

Применение лимита базы по взносам на ВНиМ

До предельной величины дохода крупные работодатели отчисляют социальные взносы по ставке 2,9%. После достижения лимита применяется ставка 0%. Что касается МСП, то независимо от того, превысил доход предел базы или нет, они платят взносы на ВНиМ по таким тарифам:

  • с дохода в пределах МРОТ – 2,9%;
  • с дохода сверх МРОТ – 0%.

А теперь на данных из примера выше посмотрим, как используется предел базы по страховым взносам по болезни и материнству, действующий в 2022 году.

✐ Пример 3 ▼

Организация не является МСП, работник Фёдоров получает в месяц 270 000 рублей. Посчитаем взносы на ВНиМ в 2022 году:

  • январь – 270 000×2,9% = 7 830;
  • февраль – 270 000×2 х 2,9% – 7 830 = 7 830;
  • март – 270 000×3 х 2,9% – 7 830×2 = 7 830.

Уже в апреле доход Фёдорова с начала года превысит предельную базу. Величина превышения составит 270 000×4 – 1 032 000 = 48 000 рублей. С этой суммы взносы начисляться не будут (действует ставка 0%). Расчёт апрельских отчислений на ВНиМ будет таким:

1 032 000×2,9% + 48 000×0% – 7 830×3 = 6 438.

В дальнейших расчётах второе слагаемое (в данном случае «48 000×0%») всегда будет равно нулю, какова бы ни была сумма превышения дохода над базой. Так что этот компонент можно исключить и сократить выражение.

Рассчитаем взносы за следующие два месяца:

  • май – 1 032 000×2,9% – (7 830×3 + 6 438) = 0;
  • июнь – 1 032 000×2,9% – (7 830×3 + 6 438 + 0) = 0.

Таким образом, начиная с мая платить отчисления на ВНиМ за Фёдорова не придётся.

Таблица 4. Взносы на ВНиМ по данным из Примера 3 (в рублях)

МесяцДоход нарастающим итогомВзносы нарастающим итогомДоплата взносов за месяц
всегов пределах лимитасверх лимита2,90%0%
январь270000270000-7830-7830
февраль540000540000-15660-7830
март810000810000-23490-7830
апрель108000010320004800029928-6438
май1350000103200031800029928-0
июнь1620000103200058800029928-0
июль1890000103200085800029928-0
август21600001032000112800029928-0
сентябрь24300001032000139800029928-0
октябрь27000001032000166800029928-0
ноябрь29700001032000193800029928-0
декабрь32400001032000220800029928-0
Итого29928 

✐ Пример 4 ▼

Посчитаем взносы на ВНиМ при условии, что работодатель Фёдорова является МСП:

  • январь – 13 890×2,9% + (270 000 – 13 890) х 0% = 402,81;
  • февраль – 13 890×2 х 2,9% + (270 000×2 – 13 890×2) х 0% – 402,81 = 402,81;
  • март – 13 890×3 х 2,9% + (270 000×3 – 13 890×3) х 0% – 402,81×2 = 402,81;
  • апрель – 13 890×4 х 2,9% + (270 000×4 – 13 890×4) х 0% – 402,81×3 = 402,81;

И так далее до конца года. Получается, что в 2022 году МСП платит за работника ежемесячно по 402,81 рубля в качестве отчислений социальное страхование. Эта сумма постоянная и не зависит от того, достигнута ли предельная величина базы для взносов на ВНиМ. Ведь как было сказано выше, такие страхователи платят их только с выплат в пределах МРОТ, а к доходу сверх этой суммы применяется ставка 0%.

Таблица 5. Взносы на ВНиМ по данным из Примера 4 (в рублях)

МесяцДоход нарастающим итогомВзносы нарастающим итогомДоплата взносов за месяц
всегов пределах МРОТсверх МРОТ2,90%0%
январь27000013890256110402,81-402,81
февраль54000027780512220805,62-402,81
март810000416707683301208,43-402,81
апрель10800005556010244401611,24-402,81
май13500006945012805502014,05-402,81
июнь16200008334015366602416,86-402,81
июль18900009723017927702819,67-402,81
август216000011112020488803222,48-402,81
сентябрь243000012501023049903625,29-402,81
октябрь270000013890025611004028,1-402,81
ноябрь297000015279028172104430,91-402,81
декабрь324000016668030733204833,72-402,81
Итого4833,72 

Выводы

Мы рассмотрели лимиты баз по страховым взносам на 2022 год и разобрались, как они применяются. Эти предельные величины дают возможность компаниям, которые платят работникам высокие зарплаты, сэкономить на страховых отчислениях. Однако в большей степени они важны для крупного бизнеса. Во-первых, МСП уплачивают взносы по пониженным (льготным) тарифам, которые не зависят от лимита дохода. Во-вторых, редкое предприятие малого и даже среднего бизнеса может позволить себе выплачивать сотрудникам зарплату выше установленных годовых лимитов.

Бесплатная консультация по налогообложению

Нажимая на кнопку «Отправить заявку», вы даете согласие на обработку своих персональных данных. Если у Вас возникли проблемы с оставлением заявки, напишите нам, пожалуйста, на support@regberry.ru.