ЕНВД или единый налог на вмененный доход

ЕНВД или единый налог на вмененный доход

ЕНВДУСНОСНОПСН, ЕСХН: для кого-то это ничего не значащий набор букв, а для предпринимателя - прямое указание на то, какой, в итоге, будет его налоговая нагрузка. О том, как можно сравнивать системы налогообложения, чтобы законным путем снизить выплаты в бюджет при ведении бизнеса, читайте в статье "Системы налогообложения: как сделать правильный выбор?"

А тем, у кого все же останутся вопросы или тем, кто хочет получить совет от профессионала, мы можем предложить бесплатную  консультацию по налогообложению от 1С:

Итак, мы в подробностях рассмотрели упрощенную систему налогообложения 2016 и убедились, что это самый выгодный налоговый режим (при условии, что налоги рассчитывают на основании полученных доходов).
Если Вы посчитали упрощенную систему выгодной и удобной для себя,то Вы можете подготовить заявление о переходе на УСН 2016 в нашем сервисе абсолютно бесплатно:

Можно задаться вопросом – зачем выбирать еще какой-то вариант налогообложенияСнижение налоговой нагрузки – это естественное стремление налогоплательщика, и в целях уменьшения налогов законными методами ЕНВД может оказаться очень интересным вариантом, поэтому предлагаем вместе разобраться в присущих ему особенностях.

Особенности ЕНВД

Налоги ООО
вменённый налог заменяет для ООО уплату:

  • налога на прибыль;
  • НДС, кроме того, что платят при ввозе на территорию РФ;
  • налога на имущество, если недвижимость не относится к той, которая оценивается по кадастровой стоимости (а это офисные и торговые центры и недвижимость иностранных организаций, не имеющих в РФ постоянных представительств).

Обращаем внимание всех ООО на ЕНВД - организации могут уплатить налоги только путем безналичного перечисления. Это требование ст. 45 НК РФ, согласно которому обязанность организации по уплате налога считается выполненной только после предъявления в банк платежного поручения. Платить налоги ООО наличными деньгами Минфин запрещает. Рекомендуем вам открыть расчетный счет на выгодных условиях.

Налоги ИП 
для ИП вменённый налог заменяет уплату:

  • налога на доходы физических лиц;
  • НДС, кроме того, что платят при ввозе на территорию РФ;
  • налога на имущество, используемое в предпринимательской деятельности, для чего надо обратиться с заявлением об освобождении от уплаты в налоговую инспекцию по месту нахождения такой недвижимости.

Суть единого налога на вмененный доход понятна из его названия. Слово «вмененный» в разговорном языке употребляется достаточно редко, если только не вспомнить такие канцеляризмы, как «вменить в вину» или «вменить в обязанность». Смысл слова «вменить» – это счесть или оценить как что-нибудь. В данном случае государство считает, что плательщик ЕНВД, занимаясь разрешенным для этого режима видом деятельности, должен получать от нее определенный доход. Доходы при этом оцениваются не в денежном эквиваленте, а в физических показателях.

Например, три работника в сфере услуг принесут дохода больше, чем один, а магазин площадью 30 кв. м должен быть прибыльнее, чем площадью 20 кв. м. В ст. 346.27 НК РФ приводится и более понятное толкование вмененного дохода  как потенциально возможного, с учетом условий, влияющих на получение этого дохода.

Какие условия имеются в виду? Прежде всего, это физический показатель, к которому привязывают базовую доходность. Физическим показателем может быть количество работников, единиц транспорта, площадь торгового зала. Базовая доходность – это условная месячная доходность на единицу физического показателя, рассчитанная в рублях.

Приведем простые примеры расчета налоговой базы для вмененного налога (данные берем из таблицы в ст. 346.29 НК РФ):

  1. Базовая доходность в месяц при оказании бытовых услуг на одного работника (включая самого индивидуального предпринимателя) составляет 7500 рублей. Если работников трое, то базовая доходность составит 7500*3 = 22500 рублей.
  2. Базовая доходность в месяц по услугам общепита, при наличии зала обслуживания, равна 1000 рублей. Физическим показателем здесь является квадратный метр. Базовая доходность объекта площадью 20 кв. м составит 20 000 рублей, а на площади 30 кв. м, соответственно – 30 000 рублей.
  3. Базовая доходность для автотранспортных услуг по перевозке грузов составит 6 000 рублей на одно транспортное средство. Считаем: три машины должны давать доход 6 000*3 = 18 000 рублей, а пять машин – 30 000 рублей.

Объективен ли такой подход для расчета реальных доходов? Нет. Если вы хотите объективности, то выбирайте УСН или общую систему налогообложения. Нас в данном случае интересует выгодность вмененного налога, т.е. снижение налоговой нагрузки.

Обратите внимание, что базовая доходность является налоговой базой для расчета вмененного налога, но ее еще надо корректировать на два специальных коэффициента.

Расчет суммы налога на ЕНВД в 2016 году

Расчет налога на этом режиме производится по довольно замысловатому алгоритму, приведенному в ст. 346.29 НК РФ, который можно выразить в виде формулы:

БД * ФП * К1 * К2 * 15% = сумма вмененного налога в месяц

Учитывают для этого режима не полученные доходы, а специальные показатели:

  • ФП – физический показатель, которым может быть количество работников, торговых автоматов, посадочных мест в транспорте, площадь торгового зала в кв. м и др.;
  • БД – базовая доходность в месяц на единицу физического показателя в рублях;
  • К1 – коэффициент-дефлятор, устанавливается каждый год приказом Минэкономразвития РФ. В 2016 г. К1 равен 1,798;
  • К2 – это корректирующий понижающий коэффициент, который ежегодно принимают местные органы, варьируется от 0, 005 до 1.

Коэффициент К1 на 2016 год первоначально был установлен приказом Минэкономразвития РФ от 20.10.15 № 772 и составлял 2,082. В результате вмененный налог, по сравнению с 2015 годом, возрастал почти на 16%. Однако позже, приказом от 18.11.15 № 854, Минэкономразвития утвердил К1 на прошлогоднем уровне, т.е. 1,798. 

Первые три составляющие формулы (БД, ФП и К1) не имеют региональных особенностей, а коэффициент К2 может очень сильно изменить, точнее, понизить сумму вмененного налога к уплате. Кроме того, что К2 будет отличаться по региону, в рамках муниципального нормативного акта он будет разным еще и по виду деятельности.

Обратите внимание, что под регионом для вмененного налога имеется в виду не область или край, как для УСН Доходы минус расходы, а муниципальное образование. Например, в пределах одной области такие правовые акты могут быть приняты в разных муниципальных районах, поэтому виды деятельности и коэффициент К2 будут для них разными. Некоторые представительные органы указывают разный коэффициент К2 даже для разных улиц одного муниципального образования.

Дополнительно К2 может отличаться по виду реализуемых товаров для розничной торговли и, наконец, по виду объекта торговли или оказания услуг. Например – К2 в одном и том же муниципальном образовании для ресторана или бара может составить 1.0, для кафе – 0.8, а для столовых – 0.4.

Где найти коэффициент К2? Можно обратиться в налоговую инспекцию по месту деятельности (т.к. учет плательщиков ЕНВД производится по месту ведения бизнеса) или в экономический отдел местной администрации.

Такую информацию можно найти и самому, на официальном сайте ФНС https://www.nalog.ru. Выбираете интересующий вас регион, вбиваете в поиске «ЕНВД» и находите «Особенности регионального законодательства». В региональных нормативных актах указаны виды деятельности, разрешенные для этого режима в этом регионе, и коэффициент К2 по каждому виду. 

Пример ▼

Рассчитаем, какую сумму вмененного налога должен платить в 2016 году индивидуальный предприниматель, имеющий двух работников и выбравший ЕНВД для оказания услуг по ремонту мебели в г. Тула. Базовая доходность в месяц для бытовых услуг равна 7500 рублей на одного работника, с учетом самого ИП. Региональный коэффициент К2 для ремонта мебели установлен в размере 0,56.

Подставим значения в формулу БД * ФП * К1 * К2 * 15% = 7 500 * 3 * 1,798 * 0,56 * 15% = 3398 руб. Сумма ЕНВД за квартал составит всего 3398 * 3 месяца = 10 194 рублей.

Можно ли уменьшить налог на ЕНВД?

Изменить БД и К1 в формуле расчета вменного налога нельзя, но можно:

1.Подобрать для деятельности тот регион, в котором коэффициент К2 будет меньше всего, при условии, что желаемый вами вид деятельности в этом регионе может работать на ЕНВД (учитывая, что местные власти имеют право сократить список видов деятельности, указанный в ст. 346.26 НК РФ).

2.Уменьшить физический показатель, если это не отразится негативно на бизнесе, ваших работниках или клиентах. Например, можно за счет более эргономичного размещения витрин или торговой мебели сократить площадь торгового зала.

Не забывайте также о том, что физическим показателем для объектов торговли и общепита является не вся их площадь, а только площадь торгового зала или зала обслуживания. Если вы арендуете объект для торговли или общепита, обязательно укажите в договоре такую площадь отдельно, чтобы не платить налог за подсобные помещения. Налоговики могут при проверке измерить площадь, реально используемую для торговли или обслуживания, и если она занижена, то налог по квартальной декларации будет пересчитан, а на сумму недоплаченного налога будет взыскан штраф в размере 20%.

3. Использовать транспортное средство для работы в две смены или объект торговли (оказания услуг) в круглосуточном режиме. Это не изменит сумму налога, но позволит вам получить больший доход, т.е. в процентном соотношении налоговая нагрузка на ЕНВД будет меньше.

4. На ЕНВД, как и на упрощенке, можно учесть при расчете вмененного налога страховые взносы, если они были уплачены в том же квартале, за который рассчитывают налог.

Как уменьшить сумму налога на ЕНВД за счет выплаченных страховых взносов?

Индивидуальные предприниматели, не имеющие работников, могут уменьшить рассчитанный налог на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов ИП 2016.

Пример ▼

ИП без работников оказывает автотранспортные услуги по перевозке пассажиров на принадлежащем ему микроавтобусе, в котором 20 посадочных мест. Сумма страховых взносов за себя, уплаченная в первом квартале 2016 года, равна 5 900 рублей. Данные для расчета вмененного налога следующие:

  • Базовая доходность – 1500 рублей на единицу физического показателя, т.е. одного посадочного места;
  • Физический показатель – 20;
  • К1 в 2016 году - 1,798;
  • Региональный коэффициент К2 – 0,8.

Считаем сумму налога за месяц по рассмотренной выше формуле:

БД * ФП * К1 * К2 * 15% = 1500 * 20 * 1,798 * 0,8 * 15% = 6 472 рублей

Сумма вмененного налога за квартал составит 6 472 * 3 месяца = 19 416 рублей. Уменьшить налог можно на всю сумму выплаченных предпринимателем за себя страховых взносов, т.е. на 5 900 рублей. Итого, ЕНВД к уплате равен 19 416 – 5 900 = 13 516 рублей.

Если у ИП есть хотя бы один работник, то взносы за себя учесть нельзя вообще, а взносы, выплаченные за работников, могут уменьшить вмененный налог к уплате не более, чем на 50 %. Для ООО действует то же правило – за счет уплаченных страховых взносов за работников уменьшить рассчитанный вмененный налог можно не более, чем наполовину. 

Пример ▼

Организация занимается в г. Омске розничной торговлей продуктами питания в магазине с площадью торгового зала в 30 кв. м. Сумма страховых взносов за работников, уплаченная в первом квартале 2016 года, равна 11 400 рублей. Данные для расчета вмененного налога следующие:

  • Базовая доходность – 1800 рублей на единицу физического показателя, т.е. кв. м;
  • Физический показатель – 30;
  • К1 в 2016 году - 1,798;
  • Региональный коэффициент К2 – 0,7.

Считаем налог за месяц по формуле:

БД * ФП * К1 * К2 * 15% = 1800 * 30 * 1,798 * 0,7 * 15% = 10 195 рублей

Сумма вмененного налога за квартал составит 10 195 * 3 месяца = 30 585 рублей. Уменьшить эту сумму можно не более, чем на 50% за счет выплаченных страховых взносов за работников, т.е. на 11 400 рублей. Итого, ЕНВД к уплате равен 30 585 – 11 400 = 19 185 рублей.

Когда ЕНВД становится более выгодным режимом, чем УСН или ОСН?

Вмененный налог, рассчитанный по указанной выше формуле, платить придется в обязательном порядке, независимо от того, получаете ли вы от деятельности реальный доход, и каковы его размеры. Если вы оказываете автотранспортные услуги по перевозке грузов, но заказов у вас немного, то ЕНВД может быть невыгодным, также как и в случае, если торговлю в вашем магазине бойкой не назовешь. Но с определенного момента, когда ваши реальные доходы растут, а размер рассчитанного налога остается прежним, налоговая нагрузка на этом режиме становится менее обременительной, чем на упрощенной системе.

Чтобы понять, будет ли выгоден в вашем случае ЕНВД, надо предварительно рассчитать сумму вмененного налога и сравнить ее с той, которую вы будете платить на упрощёнке. Конечно, начиная бизнес, вы можете только предполагать, какими будут ваши доходы, поэтому можно при регистрации ИП или ООО сначала перейти на УСН, а потом уже, когда в вашем распоряжении будут конкретные цифры, рассчитать, будет ли выгоднее для вас уплачивать ЕНВД.

Регулирует деятельность на ЕНВД Глава 26.3 НК РФ, поэтому для выяснения конкретных вопросов обратимся к ней.

Кто может быть плательщиком ЕНВД в 2016 году?

Право на вмененку имеют организации и ИП, которые предполагают вести один из разрешенных для этого режима видов деятельности. Так же, как и для упрощенной системы, возможность работы на вмененке ограничена рядом условий:

  • среднесписочная численность работников налогоплательщика не должна превышать 100 человек;
  • доля участия в организации других организаций должна быть не более 25 %, кроме организаций потребкооперации и тех, в которых более половины работников составляют инвалиды;
  • организации и ИП не должны быть плательщиками единого сельхозналога;
  • налогоплательщик не должен относиться к категории крупнейших;
  • деятельность не должна вестись в рамках договора простого товарищества,совместной деятельности или доверительного управления;
  • площадь торгового зала или зала обслуживания посетителей (общепит) не должна превышать 150 кв м.

Кроме того, ЕНВД не применяют при передаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций и при оказании услуг общепита учреждениями образования, здравоохранения и соцобеспечения.

Что касается ограничений по размеру полученных доходов, то для ЕНВД их нет, что естественно, т.к. учет доходов для этого режима не ведется, налоговая база рассчитывается по уже рассмотренной выше формуле.

Какой деятельностью можно заниматься на ЕНВД?

Полный список видов деятельности на ЕНВД приведен в п.2 346.26 НК РФ. Он включает в себя разновидности услуг: бытовых, ветеринарных, общепита, автостоянок, автоперевозок, СТО, аренды торговых мест и земельных участков под них, некоторые виды рекламных услуг и розничную торговлю.

Виды деятельности для ЕНВД в конкретном муниципальном образовании, в пределах указанного списка, устанавливают представительные органы муниципальных районов, городских округов и городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга. Указаны они в тех же правовых актах, которые устанавливают коэффициент К2.

Немало споров налогоплательщиков с контролирующими органами возникает из-за признания конкретного бизнеса подпадающим под ЕНВД. Вот некоторые из спорных ситуаций:

  1. Услуги по ремонту компьютеров, как разновидность бытовых услуг, на ЕНВД разрешены, а установка компьютерных систем и программ, их настройка и обслуживание – нет. К такому мнению пришел Минфин, т.к. такие услуги не указаны в Общероссийском классификаторе услуг населению (ОКУН).
  2. Услуги по установке пластиковых окон разрешены, если устанавливают готовые изделия, в случае же если клиенты делают заказы по образцам, которые производят подрядчики, налоговики считают это торговлей вне стационарной сети, которая не подпадает под ЕНВД.
  3. Услуги общепита через объекты, не имеющие зала обслуживания, разрешены, а изготовление кулинарных блюд по предварительным заказам, принимаемым дистанционно, по мнению Минфина, не может происходить в рамках вмененки.
  4. Сдача в аренду торговых мест на ЕНВД возможна, но нельзя передавать в аренду часть торгового зала для размещения торгового автомата.

Спорные ситуации на ЕНВД надо рассматривать, учитывая судебную арбитражную практику в округе и отношение территориальной налоговой инспекции к разъяснениям Минфина. Если у вас есть сомнения по поводу того, можете ли вы в вашем случае перейти на этот режим, стоит обратиться в налоговую инспекцию по месту деятельности с письменным запросом, описывающим вашу ситуацию.

Как перейти на ЕНВД?

С 2013 года ЕНВД перестал быть обязательным, организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату вмененного налога добровольно. Согласно п. 2 ст. 346.28 НК РФ, налогоплательщик, желающий применять вмененку, должен встать на учет по месту деятельности, кроме следующих ситуаций:

  • автотранспортные услуги по перевозке грузов и пассажиров;
  • услуги по размещению рекламы на транспорте;
  • развозная или разносная торговля.

При оказании таких услуг на учет встают по месту регистрации в своей налоговой инспекции.

Важно: если вы уже получили статус субъекта предпринимательской деятельности (как ИП или ООО), то стоите на налоговом учете по месту прописки или юридическому адресу. Решив применять ЕНВД, вы должны пройти повторную регистрацию как плательщик вмененного налога по месту деятельности. Если место деятельности совпадает с вашей обычной регистрацией, то вы будете состоять на учете только в одной налоговой инспекции, если же нет, то учитывать вас будут в двух налоговых инспекциях. Таких инспекций может быть и больше, если деятельность на ЕНВД будет вами вестись в разных муниципальных образованиях.

Для постановки на учет надо в течение пяти дней со дня начала деятельности, попадающей под вмененный режим, подать заявление в налоговую инспекцию в интересующем вас муниципальном образовании. ФНС, в свою очередь, в течение такого же пятидневного срока выдает уведомление о постановке ИП или организации на учет в качестве плательщика вмененного налога.

Скачать заявление по форме № ЕНВД-1 для постановки на учет организации

Скачать заявление по форме № ЕНВД-2 для постановки на учет ИП

Снятие с учета по ЕНВД происходит в таком же порядке – в течение пяти дней со дня прекращения вмененной деятельности или перехода на другой налоговый режим. И так же, в течение пяти дней ФНС выдает уведомление о снятии ИП или организации с учета.

Скачать заявление по форме № ЕНВД-3 для снятия с учета организации

Скачать заявление по форме № ЕНВД-4 для снятия с учета ИП

Когда сдавать отчетность и платить налог на ЕНВД в 2016 году?

Отчетность в виде налоговой декларации сдается каждый квартал, не позднее следующих дат:

  • 20 апреля - по итогам 1-го квартала;
  • 20 июля - по итогам 2-го квартала;
  • 20 октября - по итогам 3-го квартала;
  • 20 января - по итогам 4-го квартала.

Уплачивать вмененный налог надо по данным, рассчитанным в квартальной декларации. Крайние сроки уплаты квартального ЕНВД отличаются от сроков сдачи отчетности на пять дней, т.е. заплатить надо не позднее:

  • 25 апреля - по итогам 1-го квартала;
  • 25 июля - по итогам 2-го квартала;
  • 25 октября - по итогам 3-го квартала;
  • 25 января - по итогам 4-го квартала.

Не забывайте, что платить вмененный налог надо независимо от того, получены ли были доходы и работали ли вы вообще в этом квартале. Принцип здесь такой – пока вы стоите на учете, как плательщик ЕНВД, налог платить придется, нулевой декларации здесь не предусмотрено.

Если Вы не успели вовремя заплатить налоги или взносы, то помимо самого налога, придется также заплатить неустойку в виде пени, рассчитать которую можно с помощью нашего калькулятора:



Чтобы вы без каких-либо материальных рисков могли попробовать вариант аутсорсинга бухучета и решить подходит ли он вам, мы совместно с фирмой 1С готовы предоставить нашим пользователям месяц бесплатного бухгалтерского обслуживания:

КУДиР на вмененке не ведут, т.к. доходы и расходы на этом режиме не учитываются. Данные базовой доходности, физического показателя, коэффициентов К1 и К2, так же как и сумму рассчитанного вмененного налога к уплате указывают сразу в квартальной декларации.

Декларации и платежи по вмененному налогу сдают и оплачивают по месту деятельности. Если таких мест несколько, и они не находятся в ведении одной налоговой инспекции, то придется делать это по разным адресам и реквизитам.

Декларация по ЕНВД в 2016 году

Начиная с деятельности за 1 квартал 2016 года, плательщики ЕНВД отчитываются по новой форме декларации, в которой необходимо указать налоговую ставку, применяемую в регионе. Напоминаем, что с 2016 года регионы получили право снижать на своей территории налоговую ставку по ЕНВД с 15% до 7,5%. Узнать о действующей налоговой ставке вы можете в ИФНС по месту деятельности

Бланк новой квартальной декларации по ЕНВД за 2016 год

Отчетность и выплаты работодателя на ЕНВД

Плательщики вмененного налога, имеющие работников, сдают обычную для работодателей отчетность:

  • в Фонд социального страхования по форме 4-ФСС ежеквартально, не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, а именно до 15-го января, апреля, июля, октября включительно;
  • в Пенсионный фонд тоже ежеквартально отчетность по форме РСВ-1, срок сдачи этого отчета – не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, т.е. до 15 февраля, мая, августа, ноября включительно.
  • в налоговую инспекцию один раз в год, не позднее 20 января, по итогам прошедшего года сдают «Сведения о среднесписочной численности».

Начиная с 1-го квартала 2014 года, отчетность РСВ-1 сдается по новой форме, куда включены индивидуальные сведения по работникам (раньше их оформляли отдельным документом). Надо сказать, что и 4-ФСС и РСВ-1 – это сложные многостраничные документы, с множеством нюансов по заполнению. Затягивать с их сдачей не стоит, т.к. ПФР решил, что «не позднее 15 числа второго месяца» – это срок сдачи уже исправленного отчета. Если вы допустите ошибки при заполнении РСВ-1, из-за которых Пенсионный фонд отчетность не примет, надо будет успеть сдать исправленный вариант, поэтому лучше готовить эту форму к той же дате, что и 4-ФСС.

Страховые взносы за работников в ПФР и ФСС перечислять надо ежемесячно, не позднее 15-го числа месяца, следующего за тем, в котором были сделаны выплаты. Ну и наконец, при выплате зарплаты работодатель является налоговым агентом по НДФЛ, и в день ее проведения выплат должен удержать и перечислить подоходный налог с работника.

Для плательщиков ЕНВД особенность выплат за работников заключается в следующем:

  • страховые взносы за работников работодатель платит по месту своего учета (прописка для ИП или юридический адрес для ООО);
  • НДФЛ, удержанный с выплат работникам, занятым на ЕНВД, перечисляется по месту деятельности.

Кассовый аппарат и кассовая дисциплина на ЕНВД в 2016 году

Плюсом ЕНВД можно назвать еще и то, что согласно ст. 2_1 Закона № 54-ФЗ от 22.05.03, организации и ИП, работающие на этом режиме, могут не применять кассовый аппарат (ККТ) при оплате товаров наличными деньгами. Но не все так просто. Законодатели намудрили здесь так, что при чтении закона № 54-ФЗ можно подумать, что статус плательщика ЕНВД позволяет не использовать кассовый аппарат при осуществлении любого вида деятельности.

Так же считала и организация потребкооперации, работающая на ЕНВД, которая по иску ФНС чуть не поплатилась за неоформленную продажу порции пиццы с колбасой и стакана кофе, на общую сумму 41 рубль, штрафом в 30 000 рублей по ст. 14.5 КоАП РФ (Постановление Четвертого Арбитражного Апелляционного Суда от 02.09.13 № 04АП-3262/2013). Организацию признали виновной в нарушении порядка осуществления операций с наличным деньгами, но на первый раз ограничились предупреждением.

В чем тут дело? Действительно, ст. 2_1 закона № 54-ФЗ позволяет не применять кассовый аппарат на ЕНВД при расчете наличными, а выдавать документ, подтверждающий прием денежных средств (товарный чек или квитанцию), если этого требует покупатель или клиент. То есть, если не требует, то ничего выдавать не надо.

Но при этом, статья 2 закона № 54-ФЗ разрешает всем организациям и ИП (независимо от налогового режима) не применять кассовый аппарат при оказании услуг населению при условии выдачи бланков строгой отчетности (БСО). И здесь нет оговорки, что БСО выдается по требованию покупателя или клиента, поэтому при оказании услуг населению в обязательном порядке надо выдавать либо чек кассового аппарата, либо выписывать бланк строгой отчетности.

А ведь к услугам населению можно отнести большую часть всех видов деятельности на ЕНВД. Ничего не скажешь, богатый выбор у налогоплательщика, оказывающего такие услуги – или выписывай всем клиентам подряд БСО (особенно «удобно» это делать в точке общепита с хорошей проходимостью) или работай на кассовом аппарате, который на вмененке как будто бы можно не применять…

Также неординарно законодатели подошли еще к одному вопросу, связанному с оформлением операций с наличными деньгами – кассовой дисциплине. Кассовая дисциплина не имеет отношения к кассовому аппарату, это особый порядок ведения специальных документов, оформляющих наличные денежные расчеты, который не зависит от системы налогообложения.

С 1 июня 2014 года вступило в силу Указание Центробанка РФ от 11.03.2014 № 3210-У об упрощенном порядке ведения кассовых операций. Согласно этому документу, субъекты малого предпринимательства и ИП могут теперь не устанавливать лимит остатка наличных денег (нарушение лимита наличности в кассе грозит штрафом ИП до 5 тыс. руб., а для организаций – до 50 тыс. руб.). На этом, пожалуй, весь упрощенный порядок и закончился…

С одной стороны, Указание позволяет индивидуальным предпринимателям не оформлять кассовые документы, но с другой, согласно п. 5 этого документа, прием наличности индивидуальным предпринимателем и юридическим лицом по-прежнему должен оформляться по приходным кассовым ордерам. Выплаты работникам наличными деньгами тоже продолжают проводиться по расходным кассовым ордерам.

В результате получается, что ИП на ЕНВД, имеющие право не вести кассовые документы, не могут им воспользоваться, если получают наличные от любых лиц или выплачивают наличные деньги своим работникам, т.е. по сути, новый упрощенный порядок кассовой дисциплины не внес существенных изменений.

Подведем итоги по вопросу оформления на ЕНВД операций с наличностью:

  1. ККТ можно не применять, если вы работаете в розничной торговле, при этом будьте готовы выдать, по требованию покупателя, товарный чек или квитанцию.
  2. Если вы оказываете услуги населению, то обязаны выдать при получении оплаты за них кассовый чек или БСО. Если поток клиентов невелик, то вполне можно обойтись без ККТ. Невыдача БСО приравнивается к невыдаче кассового чека (штраф для ИП до 4 тыс. рублей, а для организаций – до 40 тыс. рублей).
  3. Кассовые документы могут не вести только ИП на ЕНВД, не производящие выплаты своим работникам наличными и не получающие наличные деньги от любых лиц.

Если вы вместе с нами дошли до конца этой статьи, поздравляем – вашему терпению и выдержке можно только позавидовать! Мы ни в коем случае не старались загрузить вас излишней информацией, но налоги – это такая тема, в которой упущенная мелочь может впоследствии обернуться финансовыми потерями.

Резюме по ЕНВД

  1. Это льготный налоговый режим, налог для которого рассчитывается по специальной формуле. Сумма налога не зависит от реально получаемых вами доходов, поэтому с их ростом налоговая нагрузка в процентном соотношении будет уменьшаться.
  2. Переход на этот режим ограничен рядом требований к налогоплательщику, и заниматься можно только определенными видами деятельности.
  3. ЕНВД имеет региональные особенности, поэтому суммы платежей и разрешенные виды деятельности будут разными в одной области или даже городе.
  4. На налоговый учет надо встать по месту деятельности, там же необходимо каждый квартал сдавать отчетность и платить вмененный налог.
  5. Рассчитанный к уплате вмененный налог можно уменьшить на сумму уплаченных в этом же квартале страховых взносов за себя (только для ИП без работников) или на сумму взносов, уплаченных за своих работников (при этом налог можно уменьшить не более, чем на 50%).
  6. Если вас поставили на учет как плательщика вмененного налога, то рассчитанную в декларации сумму надо будет платить, независимо от того, получили ли вы доход и работали ли вообще.
  7. Плательщики ЕНВД могут не использовать кассовый аппарат, но если они оказывают услуги населению, то в обязательном порядке должны выписывать БСО.

Если наша статья помогла вам разобраться в применении ЕНВД, пожалуйста, поделитесь ею с друзьями - пусть она поможет и им. Нам будет очень приятно!

Понравилась статья?

Подпишитесь на наши обновления и получайте все полезные материалы для предпринимателей прямо на почту!

Не пропустите очередные изменения в законодательстве и обновления документаций. Будьте в курсе последних новостей мира бизнеса.

Гарантировано - никакого спама, только анонсы статей.

Создать документы и начать бизнес