Декларация ЕНВД за 3 квартал 2019

Декларация ЕНВД за 3 квартал 2019 года

Плательщикам единого налога на вменённый доход вскоре предстоит сдавать очередной отчёт. Давайте разберём, как должна быть заполнена декларация ЕНВД за 3 квартал 2019 года. Чтобы рассмотреть все разделы, для примера возьмём индивидуального предпринимателя. Организации заполняют отчет практически так же, но есть нюансы, о которых расскажем в процессе.

Вводная информация

ИП Симонов Павел Сергеевич имеет небольшую ветеринарную клинику в города Ногинске Московской области. В ней работает 6 человек, включая самого предпринимателя. В течение 3 квартала им были уплачены страховые взносы за работников в сумме 113 250 рублей.

10 июня 2019 года ИП поставил на учёт в ФНС кассовый аппарат АТОЛ Sigma 7Ф. Затраты на его внедрение составили 23 000 рублей — это подтверждено накладной и кассовым чеком.

Декларация ЕНВД за 3 квартал 2019 года заполняется по форме, утверждённой приказом ФНС от 26 июня 2018 года № ММВ-7-3/414. Им же утверждён порядок заполнения отчёта (далее Порядок). Рассмотрим, как заполнить каждый раздел по заданным условиям. Для наглядности рекомендуем открыть заполненный бланк, скачать который можно по ссылке ниже, и сверять его с описанием.

Декларация ЕНВД за 3 квартал 2019 года для ИП (заполненный бланк), скачать в формате excel

Титульный лист

Вверху титула, а также прочих страниц, вписывается:

  • ИНН;
  • КПП (заполняется только организациями);
  • номер страницы.

Далее следует блок информации о налогоплательщике и отчёте. В поля нужно вписать такие данные:

  • номер корректировки — 0. Это означает, что ЕНВД-декларация за 3 квартал 2019 года подаётся первый раз. Если заполняется уточнённый отчёт, ставится его порядковый номер;
  • налоговый период — 23, что соответствует 3 кварталу. Код выбирается из Приложения №1 к Порядку;
  • отчётный год — 2019;
  • код налогового органа, в который представляется отчёт — 5031, это ИФНС города Ногинска;
  • код по месту учёта — 320. Он показывает, что предприниматель зарегистрирован в ИФНС по месту своей деятельности. Все коды есть в Приложении № 3 к Порядку;
  • ФИО предпринимателя — каждое слово с отдельной строки. Организации указывают здесь своё полное название так, как это прописано в учредительных документах;
  • код формы реорганизации / ликвидации заполняют только юридические лица, которые были реорганизованы или находятся в процессе ликвидации. В соседнем поле нужно указать ИНН и КПП до реорганизации. ИП ставит в этой строке прочерки.
  • количество страниц — 5, с приложением подтверждающих документов на 2 листах. В данном случае ИП должен приложить копии накладной и чека на приобретение ККТ.

Завершает титульный лист блок подтверждения сведений. Если декларацию подписывает сам налогоплательщик, то ставится код 1, если его представитель — код 2. Во втором случае в идущих ниже полях нужно указать ФИО подписывающего лица. В последние строки вносятся название и реквизиты доверенности. Тут же проставляются подпись и дата.

Образец заполнения декларации ЕНВД за 3 квартал 2019 года - титульный лист

Раздел 2

Этот раздел нужно заполнять отдельно для каждого вида деятельности, облагаемой вменённым налогом. Кроме того, 1 лист раздела 2 заполняется в разрезе одного ОКТМО. То есть в отчёте должно быть столько разделов 2, сколько у субъекта видов облагаемой ЕНВД деятельности и/или объектов на территориях с разными ОКТМО.

В первом блоке указывается:

  • по строке 010 — код вида деятельности из Приложения № 5 к Порядку. Для ветеринарных услуг это 02;
  • по строке 020 — код региона из Приложения № 6 и адрес объекта, в нашем примере ветклиники;
  • по строке 030 — ОКТМО.

Далее следует блок с расчётом налоговой базы и ЕНВД:

  • в строку 040 вписывается базовая доходность на единицу физического показателя (пункт 3 статьи 346.20 НК РФ). Для ветеринарных услуг это 7 500 рублей на 1 работника в месяц;
  • в строке 050 указывается коэффициент K1 для плательщиков ЕНВД. С 2019 года это 1,915. Размер утверждён приказом Минэкономразвития от 30 октября 2018 года № 595. Коэффициент пересчитывается ежегодно;
  • в строку 060 — коэффициент К2, который нужно найти в нормативном акте муниципальных властей. В приведенном примере K2 равен 1,0 (решение Совет депутатов Ногинска от 6 ноября 2013 года № 143/16).

В строках 070-090 указывается информация за каждый месяц квартала:

  • в графе 2 — величина физического показателя. В примере это 6 — число работников вместе с ИП (пункт 3 статьи 346.20 НК РФ);
  • в графе 3 — количество дней, в течение которых в этом месяце велась деятельность. Поле заполняется лишь в случае, если в отчётном периоде она была начата или прекращена;
  • в графе 4 отражается налоговая база за месяц: Базовая доходность х Физ. показатель х K1 х K2. Вменённый месячный доход для нашего ИП составит: 7 500 х 6 х 1,915 х 1 = 86 175 рублей.

В строке 100 производится подсчёт квартальной базы — она равна сумме граф 4 строк 070-090: 86 175 + 86 175 + 86 175 = 258 525 рублей.

В строку 105 вписывается налоговая ставка -15%. Муниципальные органы власти вправе снизить ставку до 7,5% по определённым видам деятельности, но это не наш случай.

В строке 110 рассчитывается сумма ЕНВД до вычетов: База * Ставка / 100. Для данных из примера расчёт такой: 258 525 * 15 / 100 = 38 778,75 рублей. В поля декларации можно вписывать только целые значения, поэтому округляем сумму до 38 779 рублей.

Образец заполнения декларации ЕНВД за 3 квартал 2019 года - раздел 2

Раздел 4

Этот раздел существует в декларации ЕНВД 2019 для ИП, которые установили онлайн-кассы. Связанные с этим расходы они могут вычесть из налога в оставшиеся кварталы 2019 года. Есть условие — ККТ должна быть зарегистрирована в ФНС своевременно. Для ИП на ЕНВД из сферы услуг крайний срок — 1 июля 2019 года. Предприниматель Симонов зарегистрировал кассу 10 июня, поэтому право на вычет он сохранил.

ИП затратил на кассу 23 000 рублей. Однако вычесть он вправе лишь 18 000 рублей, так как максимальный размер вычета ограничен этой суммой.

Каждый блок раздела 4 предназначен для одного кассового аппарата. Наш ИП заполняет только 1 блок, поскольку заявляет вычет по одной кассе. Нужно вписать такие сведения:

  • по строке 010 — название ККТ из паспорта;
  • по строке 020 — серийный номер, также из паспорта;
  • по строке 030 — номер, который присвоила кассе ФНС;
  • по строке 040 — дата постановки аппарата на учёт;
  • по строке 050 — размер вычета.

Поскольку с 1 квартала 2020 года вычеты заявлять уже будет нельзя, высока вероятность того, что в бланк декларации снова внесут изменения. Чтобы это не пропустить, рекомендуем отслеживать последние новости об отчётных формах.

Образец заполнения декларации ЕНВД за 3 квартал 2019 года - раздел 4

Раздел 3

Этот раздел предназначен для расчёта ЕНВД с учетом налоговых вычетов. Организации вычитают из налога сумму взносов, выплаченную в периоде на страхование работников. За счёт этой суммы налог можно уменьшить не более, чем наполовину.

Предприниматели без сотрудников уменьшают налог на сумму взносов, которые уплатили на собственное страхование. Из налога можно вычесть все взносы и сократить его вплоть до нуля. ИП-работодатели суммируют взносы за работников и за себя, но за их счёт уменьшают налог максимум наполовину.

Декларация ЕНВД за 3 квартал 2019 года может содержать вычет на сумму взносов, которые уплачены строго в том же квартале. При этом они могут быть начислены за более ранние периоды. Главное, что в отчётном квартале они были фактически перечислены.

Раздел 3 декларации заполняется так:

  • в строке 005: код 1 — для организаций и ИП, привлекающих физлиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, 2 — для предпринимателей без сотрудников;
  • в строке 010 — сумма ЕНВД до вычетов, рассчитанная в разделе 2;
  • в строке 020 — сумма взносов за работников и других расходов, на которую можно уменьшить налог. В нашем примере ИП уплатил 113 250 рублей, но он является работодателем, поэтому может уменьшить налог лишь на 50%: 38 799 / 2 = 19 389,5 рублей. Округлим вычет в меньшую сторону — до 19 389, иначе в итоге есть риск получить недоплату в 1 рубль;
  • в строке 020 отражается сумма взносов на страхование самого ИП. Если он не платил их в отчётном квартале, то ставятся прочерки;
  • в строке 040 — вычет по кассе из раздела 4. В нашем случае это 18 000. Компании и ИП, не заявившие вычет, ставят прочерки;
  • в строке 050 рассчитывается ЕНВД к уплате за квартал. От базовой суммы налога последовательно отнимаются вычеты: 38 799 — 19 389 — 18 000 = 1 390 рублей.

Образец заполнения декларации ЕНВД за 3 квартал 2019 года - раздел 3

Раздел 1

В итоговом разделе представлены блоки, состоящие всего из двух строк:

  • в строке 010 указывается ОКТМО;
  • в строке 020 — сумма ЕНВД к уплате из раздела 4. Для нашего ИП это 1 390 рублей. Это и есть сумма налога, которую нужно уплатить за 3 квартал.

Если деятельность ведётся на территориях с разными ОКТМО, то заполняется нужное количество блоков. В самой нижней строке раздела 1 ИП должен поставить подпись и указать дату.

Итак, декларация ЕНВД за 3 квартал 2019 года готова. Напомним, что обычно она подаётся до 20 октября. Но в 2019 году этот день приходится на воскресенье, поэтому срок переносится на 21 октября. Заплатить налог нужно до 25 октября включительно.

В заключение несколько слов о том, что ждёт ЕНВД дальше. С середины 2019 года обсуждается вопрос о том, что бизнес не готов к его отмене. К сожалению, последние новости неутешительны — Правительство отказалось обсуждать продление режима ЕНВД. Это значит, что с начала 2021 года он будет полностью отменён.

Образец заполнения декларации ЕНВД за 3 квартал 2019 года - раздел 1

Подпишитесь на рассылку

Чистая польза — без воды: только анонсы новых статей и никакого спама. С нами вы не пропустите изменения в законодательстве и бизнес-сообществе.

Создать документы и начать бизнес