Система обязательного страхования физических лиц распространяется не только на наёмных работников, но и на индивидуальных предпринимателей. Взносы ИП за себя делятся на две части: фиксированная выплата и дополнительный взнос с дохода свыше 300 000 рублей.
Ежегодно размер фиксированных взносов увеличивается. В этой статье вы узнаете, сколько должен платить ИП за себя в 2024 году, как и когда перечислять взносы, и можно ли от них освободиться.
Обязательные страховые взносы ИП за себя в 2024 году
Из статьи 430 НК РФ следует, что индивидуальный предприниматель должен платить взносы только на своё пенсионное и медицинское страхование.
В отличие от предыдущих годов, страховые взносы больше не делят отдельно на ОПС и ОМС. Установлен так называемый «совокупный фиксированный размер» страховых взносов, который составляет 49 500 рублей за полный 2024 год. Эту сумму должны перечислить за себя все индивидуальные предприниматели, за рядом исключений, которые мы рассмотрим дальше.
Если годовой доход ИП превысит 300 000 рублей, то в дополнение к фиксированным взносам надо перечислить дополнительный взнос в размере 1% с суммы превышения. Установлен также максимальный размер обязательных взносов — не более 277 571 рублей за расчётный период 2024 года.
Важно: индивидуальные предприниматели, которые зарегистрированы и ведут деятельность на территории новых регионов РФ (ДНР, ЛНР, Запорожская и Херсонская области), платят фиксированные взносы в меньшем размере. В 2024 году это 25 200 рублей.
В отношении базы для дополнительного взноса в 1% свыше 300 000 рублей могут возникать вопросы – что именно считать доходом? Ответ зависит от системы налогообложения, на которой работает ИП.
Долгое время Минфин и ФНС не соглашались принимать в качестве базы доходы, уменьшенные на расходы. Особенно значимо это было для упрощённой системы, потому что предприниматели на УСН Доходы и УСН Доходы минус расходы рассчитывали дополнительный взнос на общих основаниях, по сути, с полученной выручки. Из-за этого ИП на расходной упрощёнке платили больше взносов, чем должны были.
Такой подход неоднократно опровергался судами, в том числе высшими судебными инстанциями. В итоге, финансовые ведомства признали свою неправоту, поэтому сейчас доход для расчёта дополнительного взноса определяется так:
- для УСН Доходы – налогооблагаемые доходы;
- для ПСН – потенциально возможный доход, установленный региональным нормативным актом;
- для ЕСХН и УСН Доходы минус расходы – разница между доходами и доказанными расходами;
- для ОСНО – разница между доходами и профессиональными вычетами.
Добровольные взносы ИП на социальное страхование
В общем случае индивидуальный предприниматель не получает пособие по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, то есть больничные и декретные выплаты. Причина заключается в том, что взносы ИП на своё социальное страхование не являются обязательными, но их можно перечислить добровольно.
Если предприниматель хочет получать соответствующие социальные пособия в 2024 году, то ему надо оплатить 5652,22 рублей не позже 31 декабря 2023 года. Об этом сообщает СФР на своём сайте.
Этот порядок ещё действует, хотя Социальный фонд считает его убыточным для бюджета. По данным фонда, индивидуальные предприниматели получили в 9 раз больше денег, чем перечислили в виде взносов. Было даже предложено существенно изменить условия добровольного социального страхования ИП, но пока этого не произошло.
Кто может не платить взносы за себя
Несмотря на то, что сумма страховых взносов за себя меньше, чем платят работодатели за работников, для некоторых ИП это тоже серьёзная финансовая нагрузка. Так действительно бывает, если бизнес не приносит дохода.
В таком случае можно рассмотреть возможность перехода на АУСН или НПД, потому что на этих системах налогообложения страховые взносы ИП за себя платят в добровольном порядке. При этом надо учесть следующие моменты:
- ограничения, установленные для АУСН и НПД: территория действия, размер доходов, численность работников, вид деятельности и др.;
- возможность уменьшать налоги за счёт перечисленных страховых взносов.
Оценка налоговой нагрузки может быть только индивидуальной, поэтому для принятия такого решения советуем получить бесплатную профессиональную консультацию.
Подберём оптимальную систему налогообложения
Кроме того, можно временно не платить взносы на любой системе налогообложения, если индивидуальный предприниматель не осуществляет деятельность по причинам, указанным в п. 7 статьи 430 НК РФ:
- прохождение военной службы по призыву или в рамках мобилизации;
- уход за ребёнком в возрасте до полутора лет, инвалидом I группы, ребёнком-инвалидом, пожилым лицом старше 80 лет;
- период заключения, если будет доказано, что привлечение к уголовной ответственности не обосновано;
- нахождение за пределами РФ с супругом – работником дипломатической/консульской службы или сотрудником международных организаций;
- проживание с супругом-военнослужащим в местности, в которой ИП не может осуществлять предпринимательскую деятельность.
О том, что предприниматель оказался в одной из перечисленных ситуаций, надо заранее сообщить в налоговую инспекцию, подав заявление по форме из письма ФНС от 19.10.2021 № БС-4-11/14780, а также подтверждающие документы. Без заявления освобождаются от уплаты страховых взносов только мобилизованные ИП.
Скачать бланк заявления для освобождения от уплаты взносов ИП за себя
Других причин, освобождающих предпринимателя от уплаты взносов за себя, нет. Эта обязанность не зависит от возраста, наличия детей, выхода на пенсию, инвалидности, одновременной работы по найму и др. Если в бизнесе сложилась такая ситуация, что даже 49 500 рублей за полный 2024 год заплатить трудно, то стоит подумать о снятии с налогового учёта. Ведь не перечисленные взносы ИП будут формировать задолженность перед бюджетом, на которую будет начисляться пеня.
Порядок уплаты взносов за себя
Для ИП за себя установлены два крайних срока уплаты обязательных страховых взносов:
- 31 декабря текущего года для фиксированной суммы;
- 1 июля следующего года для дополнительного взноса.
Соответственно, если говорить о взносах за 2024 год, то 49 500 рублей (сумма соответственно уменьшается, если человек имел статус предпринимателя не полный год) надо перечислить не позже 31 декабря 2024 года. Дополнительный взнос за 2024 год оплатить надо не позднее 1 июля 2025 года.
Необязательно дожидаться крайнего срока и платить взносы разовой суммой. Можно разбить её на части и перечислять в любое время в течение года.
Если предприниматель снимается с учёта, то есть закрывает ИП, не дожидаясь окончания года, то он должен перечислить взносы в течение 15 календарных дней с даты внесения записи в ЕГРИП (п. 5 ст. 432 НК РФ). Однако лучше заплатить необходимую сумму до того, как прекращение деятельности ИП будет официально зарегистрировано. В этом случае перечисленные взносы можно учесть для уменьшения налогов.
Что касается реквизитов для оплаты взносов за себя, то в 2024 году их перечисляют на свой единый налоговый счёт. Подавать уведомление об исчисленных суммах в отношении взносов ИП не надо. После того, как наступит срок зачёта взносов, ИФНС автоматически спишет нужную сумму с ЕНС.
Мы не гарантируем бесплатных ответов по сложным кейсам.