Какая система налогообложения лучше для ООО в 2016 году

Налоги – это обязательные безвозмездные платежи, которые физические лица и организации выплачивают для обеспечения деятельности государства. Для работающей организации налоги составляют значительную часть получаемых доходов, поэтому возникает естественное желание снизить налоговую нагрузку. Как уменьшить налоги ООО? Имеет ли право налогоплательщик выплачивать минимально возможный налог? Есть ли законные способы, допускающие снижение налоговой нагрузки предприятия?

В Постановлении от 23 мая 2003 г. N 9-п Конституционный суд РФ выразил следующее мнение по этим вопросам: «Недопустимо установление ответственности за такие действия налогоплательщика, которые заключаются в использовании представленных законом прав, связанных с освобождением на законном основании от уплаты налога или с выбором наиболее выгодных для него форм предпринимательской деятельности и соответственно - оптимального платежа». Право налогоплательщиков пользоваться налоговыми льготами подтверждает и статья 21 НК РФ.

Таким образом, организация вправе разрабатывать и внедрять такую налоговую политику, которая уменьшает безвозмездные платежи в бюджет. Только делать это надо разрешенными методами и с соблюдением условий предоставления льгот, чтобы вместо оптимизации налоговой нагрузки не оказаться за гранью уклонения от налогов.

Налоговые режимы, действующие в РФ, позволяют организациям выбирать минимальную налоговую нагрузку, но для этого надо выполнять ряд условий. Если условия не выполняются, а также в ситуациях, когда в этом есть экономическая целесообразность, ООО будет работать на сложной и невыгодной общей системе налогообложения (ОСНО).

Общая характеристика специальных налоговых режимов

Кроме общей системы налогообложения в России действуют специальные налоговые режимы. Их также называют льготными, т.к. они снижают налоговую нагрузку организации. Налоговые льготы выражаются в освобождении от таких налогов, как:

  • налог на прибыль (обычная ставка 20%);
  • НДС (за исключением того, который платят при ввозе товаров на территорию России);
  • налог на имущество (кроме офисных и торговых центров, если этот порядок установлен региональным законом).

Вместо этих налогов ООО будет плательщиком одного налога, соответствующего выбранной системе налогообложения. К специальным налоговым режимам для ООО относятся:

  1. Упрощенная система налогообложения в вариантах «Доходы» и «Доходы минус расходы». Налоговая ставка на УСН Доходы равна 6%, а на УСН Доходы минус расходы – от 15% до 5%. На УСН установлен лимит годовых доходов (в 2016 году это 79,74 млн. рублей) и ограничение по численности работников – не более 100 человек. Упрощенку можно применять в разных видах деятельности: производство, торговля, услуги, строительство, перевозки и др. Особенностью УСН надо назвать возможность выбора объекта налогообложения между «Доходы» и «Доходы минус расходы» и очень отличающиеся методики учета этих вариантов. По сути, это совершенно разные налоговые режимы, хотя и объединенные одним названием – упрощенная система.
  2. Режим ЕНВД (единый налог на вмененный доход). Этот режим кардинально отличается от других режимов тем, что для налогообложения учитывают не реально получаемый доход, а вмененный, т.е. рассчитанный по специальной формуле. Часто налоговая нагрузка на ЕНВД является очень низкой, поэтому Правительство не раз планировало его отменить. В настоящий момент, учитывая кризисную ситуацию в экономике, власти снова продлили действие этого режима, на этот раз – до 2021 года. Ограничений по доходу на ЕНВД нет, но работать на нем можно только при оказании услуг и в розничной торговле. Численность работников, так же, как и на УСН, не должна превышать 100 человек. Региональные власти могут запретить на своей территории применение этого льготного режима, в частности, таким правом воспользовалась Москва.
  3. ЕСХН или единый сельскохозяйственный налог. Режим предназначен только для сельскохозяйственных производителей и рыболовецких предприятий, при условии, что не менее 70% получаемого дохода будет составлять доход от продажи собственной продукции. Плательщики сельхозналога платят всего лишь 6% от разницы между доходами и расходами. Лимит получаемых доходов на ЕСХН не предусмотрен, а количество работников (не более 300 человек) ограничивается только для ИП и рыбохозяйственных организаций.

Кроме того, допускается совмещение налоговых режимов для разных направлений деятельности ООО, что еще больше снижает совокупную налоговую нагрузку организации.

Как рассчитать налоговую нагрузку

В общем смысле, налоговая нагрузка – это соотношение суммы уплаченных налогов к обороту организации. В зависимости от вида налога, нагрузку могут рассчитывать на базе выручки (с НДС или без него), доходов или прибыли. Формулы расчета налоговой нагрузки приводятся в письме ФНС России от 17.07.2013 N АС-4-2/12722. Формулы достаточно сложны для неспециалиста, поэтому под налоговой нагрузкой предприятия будем понимать процентную долю от выручки, которую налогоплательщик выплачивает в бюджет в виде налогов (без учета сумм страховых взносов за работников).

В приказе ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ приводятся показатели нормальной налоговой нагрузки по разным видам экономической деятельности в процентах. В таблице мы приведем данные по некоторым сферам бизнеса за 2013-2015 годы. Полную версию таблицы с показателями, начиная с 2006 года, смотрите в тексте Приложения № 3.

Вид деятельности

2013

2014

2015

Сельское и лесное хозяйство, охота

2,9

3,4

3,5

Добыча полезных ископаемых

35,7

38,5

37,9

Производство пищевых продуктов

19,1

19,4

18,2

Текстильное и швейное производство

7,2

8,1

7,8

Производство обуви и изделий из кожи

6,4

6,3

6,2

Строительство

12,0

12,3

12,7

Оптовая торговля

2,3

2,4

2,4

Розничная торговля

3,8

3,6

3,7

Гостиницы и рестораны

8,9

9,0

9,0

Транспорт и связь

7,5

7,8

7,3

Услуги, за исключением риэлтерских

26,6

25,8

25,6

В среднем по всем видам деятельности

9,9

9,8

9,7

Как рассчитывается налоговая нагрузка? Приведем такой схематичный пример расчета:

Организация, работающая на общей системе налогообложения, производит пищевые продукты. За 2015 год была получена выручка в 130 млн рублей. Были уплачены следующие налоги:

  • налог на прибыль – 10 млн рублей;
  • налог на имущество – 0,5 млн рублей;
  • транспортный налог – 0,2 млн рублей;
  • НДС – 3 млн рублей (исчисленный налог - 9 млн рублей, сумма вычетов по НДС - 6 млн рублей);
  • прочие налоги – 0,7 млн рублей.

Итого, организация заплатила в бюджет налогов на сумму 14,4 млн рублей, что в процентах от выручки составило 11,08%. Сравниваем с нормальным показателем в таблице по этому виду деятельности за 2015 год (18,2%). Получается, что предприятие несет низкую налоговую нагрузку, а значит, является кандидатом на выездную налоговую проверку.

Обратите внимание, что услуги, обрабатывающие производства и строительство имеют очень высокие нормы налоговой нагрузки. Для торговых предприятий эти цифры в разы меньше. При анализе налоговой нагрузки организации ориентируйтесь на свой вид деятельности.

Как посчитать налоговую нагрузку предприятия? Мы рекомендуем обращаться за решением этого вопроса к специалистам, которые учтут все характеристики вашей деятельности и предложат оптимальный вариант налогообложения.

Выбор системы налогообложения

Какую систему налогообложения выбрать для только что созданного ООО? Критериев для такого выбора будет немало, вот только некоторые из них:

  • вид деятельности;
  • количество работников;
  • предполагаемый годовой доход;
  • площадь торговой точки;
  • категория будущих партнеров;
  • ограничение физического показателя на ЕНВД (например, количество единиц транспорта);
  • возможность документального подтверждения экономически обоснованных расходов;
  • необходимость перемещать товары через таможенную границу и др.

Чаще всего оптимальным выбором оказывается упрощенная система налогообложения для ООО, но подать заявление о переходе на УСН необходимо в течение 30 дней после регистрации организации. Такие виды систем налогообложения как УСН и ЕНВД можно совмещать, но если вы подали заявление на упрощенку, а потом выяснили, что вам целесообразнее работать на ОСНО (такая ситуация возможна, если вам надо получать вычеты по НДС), то перейти с УСН на общий режим вы можете только с нового года.

Понять, насколько сильно могут отличаться суммы налогов на разных режимах, вы можете из этого примера расчета налоговой нагрузки. Советуем определиться с выбором системы налогообложения для ООО как можно раньше и делать это с помощью специалистов.

Понравилась статья?

Подпишитесь на наши обновления и получайте все полезные материалы для предпринимателей прямо на почту!

Не пропустите очередные изменения в законодательстве и обновления документаций. Будьте в курсе последних новостей мира бизнеса.

Гарантировано - никакого спама, только анонсы статей.

Создать документы и начать бизнес

Уникальное предложение 1С-Старт!