Здравствуйте!
Пени будут начислены при наличии аванса к уплате за 1 квартал, полгода и / или 9 месяцев. При этом сами авансы ИП может рассчитать с учетом страховых взносов за себя, уплаченных или подлежащих уплате в текущем году. Например, аванс за 9 месяцев без учета взносов – 60 000 ₽, взносы за 2024 год – 55 000 ₽ (фиксированные + переменные). Значит, аванс за 9 месяцев можно уменьшить до 5 000 ₽. Соответственно, пеня будет начислена только на 5 000 ₽. Но для этого в Разделе 2.1.1 декларации по УСН в строках 140-143 нужно верно указать суммы, на которые уменьшаются авансы за каждый отчетный период.
Еще момент: если на ЕНС есть положительное сальдо (переплата по другим налогам / взносам), оно автоматически погасит задолженность по УСН-авансам. Пени не начисляются, пока переплата покрывает сумму долга. Например, аванс за 9 месяцев – 5 000 ₽, он должен был быть уплачен 28.10.2024, но ИП его не перечислил. Однако в августе 2024 он предварительно заплатил за себя часть фиксированных страховых взносов в сумме 10 000 ₽, которые ФНС списала только 09.01.2025. Начисление пени по авансам должно начаться 29.10.2024, но задолженность по авансу покрывается переплатой по взносам, поэтому пени не возникают.
Если суммы авансов есть, а переплаты на ЕНС нет или ее не хватает для покрытия, то пени автоматически начисляются ежедневно со дня просрочки до даты погашения. ИП не может избежать уплаты начисленных пеней. Налоговая списывает их автоматически при поступлении средств на ЕНС.