Здравствуйте!
Сумма 49 500 р. – это минимальный взнос ИП за себя за 2024, а не за 2025 год. Заплатить ее нужно было не позднее 9 января 2025 года (потому что 31 декабря 2024 был выходным днем). Если ИП эту сумму не перечислил, то она превратилась в задолженность, на которую ежедневно начисляются пени. Подозреваем, что дело именно в этом.
По правилам уменьшения налога можно использовать взносы только относящиеся к текущему году, а именно: 1) минимальные взносы, одинаковые для всех ИП (в 2024 году – 49 500 р., в 2025 году – 53 658 р.); 2) переменные взносы в размере 1% от дохода свыше 300 тыс. р. за прошлый год, срок уплаты которых наступает в текущем году; 3) переменные взносы в размере 1% от дохода свыше 300 тыс. р. за текущий год, срок уплаты которых наступает в следующем году. При этом взносы из пунктов 2 и 3 можно вычитать из налога только один раз: либо в том году, за который они начислены, либо в том, в котором наступает срок их уплаты.
Поясним на Вашем примере. ИП без работников за 2024 год получил доход 1 427 600 р., его налог по ставке 6% составляет 85 656 р. При этом он обязан заплатить за 2024 год страховые взносы за себя в минимальном размере 49 500 р. (до 9 января 2025), а также переменную часть взносов исходя из суммы своего дохода, в данном случае это: (1 427 600 - 300 000) х 1% = 11 276 р. – до 1 июля 2025.
ИП может снизить свой налог 2024 года на сумму 49 500 + 11 276 и заплатить всего 24 880 р. (считаем как 85 656 - 49 500 - 11 276). Или же оставить 11 276 р. для уменьшения авансов / налога при УСН в 2025 году.
Кроме того, если у ИП были переменные взносы за 2023 год (срок уплаты – 1 июля 2024 года), и они не использовались для уменьшения налога в 2023 году, их также можно было использовать в 2024 году.
Но вне зависимости от того, на какую часть взносов ИП уменьшает свой налог при УСН (или не уменьшает вовсе), сами взносы он обязан заплатить в полной сумме в установленные сроки: 49 500 р. – до 9 января 2025 года, а 11 276 – до 1 июля 2025 года.
Судя по всему, ИП взносы в сумме 49 500 не заплатил, поэтому они отразились на ЕНС как задолженность.