ИП в течение года обязан уплачивать фиксированные страховые взносы на обязательное пенсионное (ОПС) и медицинское (ОМС) страхование. Сумма этих взносов устанавливается в фиксированном размере на каждый год. В 2018 она составляла 32 385 руб., из которых на ОПС приходилось 26 545 руб., а на ОМС – 5 840 руб. Помимо фиксированных взносов, ИП уплачивает взнос с превышения доходов свыше 300 000 руб. – 1% с разницы.
В примере общая сумма взносов, уплаченная ИП за год, составила: 38 645 руб., из которых 32 385 руб. – фиксированные взносы и 6 260 руб. – взносы с превышения дохода свыше 300 000 руб. (926 000 – 300 000) х 1%.
1. ИП в приведенном примере в первом, втором и третье квартале платит только фиксированные взносы, разбивая их так как ему удобно. Взнос с превышения он уплатил в 4 квартале, когда стала ясна общая сумма дохода за год. Считать каждый квартал сумму с превышения не обязательно. Вы можете уплатить ее по окончании года – до 1 июля следующего года.
2. Даже если доход по итогам года не превысит 300 000 руб. вы должны уплатить в течение года (до 31 декабря) фиксированные страховые взносы. Обязанность их уплаты не привязана ни к размеру дохода, ни в целом к факту ведения деятельности. Даже, если вы вообще не будете работать и получать доход – взносы нужно будет уплатить. Платить фиксированные взносы не обязательно ежеквартально. Вы можете их оплачивать так как вам будет удобно: каждый месяц, раз в полгода, один раз в год и т.д. Ежеквартально они платятся для того, чтобы уменьшить (снизить до 0) авансовый платеж по УСН за отчетный период.
3.Сумма налога по итогам года составила 55 560 руб., из нее вычитаются ранее уплаченные авансовые платежи 14 040 (4 580 + 2 320 + 7 140) и страховые взносы (38 645 руб.). Сумма налога к уплате за год составит 2 875 (55 560 – 14 040 – 38 645)
4. Авансовые платежи по УСН 6% необходимо уплачивать при получении в отчетном периоде налогооблагаемых доходов. Исчисленный к уплате налог (доход х 6%) вы можете уменьшить на уплаченные в этом квартале страховые взносы. Если сумма взносов равна или превышает исчисленный налог, то ничего в бюджет платить не нужно.
5. Если в 1 квартале у вас не было доходов, но были уплачены страховые взносы, в дальнейшем эта сумма будет участвовать в расчете авансовых платежей.