Как ИП на УСН или ПСН уменьшать налоги на взносы

Дата: 23.01.2023 | Автор новости:

ИП могут уменьшить авансы и налог на УСН, а также стоимость патента, на уплаченные в том же году страховые взносы. Но после того как внедрили ЕНП, до конца не было понятно, как будет работать механизм вычета. Ситуацию прояснило письмо Минфина от 20.01.2023 № 03-11-09/4254.

В ведомстве сообщают, что текущие налоги и взносы списываются с единого налогового счета в момент возникновения обязанности по их уплате. Такие моменты по взносам ИП за себя наступают:

  • 31 декабря – по сумме взносов, которая должна быть уплачена в течение года;
  • 1 июля следующего года – по сумме взносов в размере 1% от дохода за вычетом 300 тыс. рублей.

То есть если ИП просто переведет деньги на свой ЕНС, в счет взносов их зачислят только в указанные выше даты.

Например, ИП на УСН решил уплатить часть взносов в сумме 15 000 рублей в 1 квартал 2023 и пополнил свой ЕНС. Однако во взносы эта сумма будет зачислена только 31 декабря 2023. А до этого на ЕНС будет числиться переплата (положительное сальдо) на сумму 15 000 рублей.

Но уменьшить налог при УСН можно только на взносы, фактически перечисленные на момент расчета этого налога. Поэтому ИП из примера не сможет уменьшить свой аванс за 1 квартал.

Какое может быть решение? Если ИП планирует уменьшить аванс на УСН, он должен:

  1. Пополнить ЕНС.
  2. Подать распоряжение о зачёте суммы ЕНС в счёт страховых взносов. Это форма из Приложения № 3 к приказу ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1133@.

Речь именно о распоряжении, а не об уведомлении об исчисленных суммах налогов. Уведомление в таком случае подавать бесполезно. Ведь его назначение – сообщить ФНС о сумме исчисленных платежей, по которым наступили сроки уплаты аванса. Но по взносам ИП за себя авансы вообще не предусмотрены, поэтому сроков их уплаты нет. Вне зависимости от того, подаст ИП уведомление или нет, его взносы все равно спишутся только 31 декабря и 1 июля.

Вместе с тем ИП может распорядиться, чтобы переплата с ЕНС была зачтена в счет его страховых взносов. Для этого и нужно подать упомянутое распоряжение. В этом случае взносы будут считаться уплаченными на дату такого зачета. Поэтому их можно будет вычесть из налога (аванса) при УСН или стоимости патента, если дата их уплаты наступает позже.

Подпишитесь на рассылку

Чистая польза — без воды: только анонсы новых статей и никакого спама. С нами вы не пропустите изменения в законодательстве и бизнес-сообществе.