Налоговый кодекс дает возможность индивидуальным предпринимателям, работающим на УСН Доходы, уменьшать начисленные авансовые платежи или сам единый налог на сумму страховых взносов, уплаченных в отчетном квартале. Многие наши пользователи применяли эту льготу при расчете налога. Действительно для предпринимателя, особенно работающему самому, возможность уменьшить сумму налога за счет уплаченных за себя взносов является хорошим подспорьем.
Напомним, что страховые взносы индивидуальных предпринимателей за себя делятся на две категории:
- обязательные фиксированные страховые взносы, размер которых не зависит от того, получал ли ИП прибыль от своей деятельности (в 2015 году эта сумма равна 22 261,38 рублей)
- дополнительные страховые взносы, которые предприниматель обязан платить только в случае, если его доходы, полученные за год, превысят 300 000 рублей (1% от суммы дохода сверх этого лимита).
Так, если доход ИП в течение года составил 1 миллион рублей, то дополнительно он должен заплатить еще 7 000 рублей.
До недавнего времени право ИП учитывать при расчете единого налога не только сумму фиксированных, но и дополнительных взносов сомнения не вызвало. Такая точка зрения была не раз высказана Минфином (например, в письме от 20.05.15 № 03-11-11/28956). ФНС России тоже доводила такую информацию до сведения всех налоговых инспекций (письмо от 16 января 2015 г. N ГД-4-3/330@).
Но в последнем письме по этому вопросу (от 6 октября 2015 года № 03-11-09/57011) Минфин меняет свою точку зрения и сообщает, что уменьшить авансовые платежи или налог по итогам года можно лишь на сумму фиксированных взносов, а дополнительные взносы с доходов свыше 300 тысяч рублей учесть нельзя.
Что делать ИП на УСН Доходы в этом случае? Те, кто уже уменьшил в течение года авансовые платежи на сумму дополнительных взносов, могут получить перерасчет по итогам года с требованием налоговиков уплатить недоимку по единому налогу. Штрафов при этом быть не должно, т.к. налогоплательщики и налоговые инспекции руководствовались действующими на тот момент разъяснениями Минфина и ФНС России.
Тем же, кто еще не уплачивал дополнительные страховые взносы с доходов свыше 300 000 рублей (по закону, это можно сделать до 1 апреля 2016 года), рекомендуем не торопится до конца этого срока. Возможно, точка зрения Минфина вновь изменится на благоприятную для плательщиков УСН Доходы.
Важно: как и предполагалось, Минфин свою точку зрения изменил и письмом от 7 декабря 2015 года № 03-11-09/71357 отозвал письмо от 6 октября 2015 года № 03-11-09/57011. Страховые взносы с годовых доходов свыше 300 000 рублей по-прежнему можно учитывать при уменьшении единого налога на УСН.
