ФНС продолжает давать разъяснения относительно обновленных правил вычета взносов на страхование ИП, введенных законом от 31.07.2021 № 389-ФЗ. Один из вопросов — как теперь отражать взносы в декларации по УСН? Раньше ИП на УСН Доходы указывали в строках 140-143 взносы, которые уплатили в текущем году и приняли к вычету при расчете авансов / налога.
Теперь же принимать к вычету можно страховые отчисления за себя, которые подлежат уплате за текущий год, в том числе еще фактически не перечисленные. Так вот, вместо уплаченных на страхование сумм теперь в строках 140-143 декларации отражают заявленные к уменьшению суммы взносов. Это следует из ответа ФНС в официальном Телеграм-чате службы.
По желанию ИП вправе снизить авансы и налог 2023 года на переменную часть взносов 1% от дохода за 2023 год минус 300 тыс. рублей, крайний срок уплаты которых приходится на 01.07.2024 (письмо ФНС от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@). Но эти взносы можно также вычесть из налога 2024 года или распределить сумму между двумя годами.
Еще один важный момент: фиксированные взносы 2023 года, подлежащие уплате до 09.01.2024 (перенос из-за выходных), можно учесть только при расчете налога за 2023 год. На следующий год их перенести нельзя. А вот взносы за 2022 и прежние годы, которые были с опозданием уплачены в 2023 году, в качестве исключения разрешили учитывать при расчете налога за 2023-2025 годы.
Обращаем внимание, что правило о вычете взносов, подлежащих уплате, касается только ИП на УСН Доходы. Для тех, кто выбрал объект «Доходы минус расходы», никаких изменений нет — это подтверждает ФНС. Они по-прежнему включают взносы в расходы по мере их уплаты.
Добавим, что в части взносов за работников все осталось без изменений.
